5.4. анализ динамики доходов и расходов организации по обычным видам деятельности

5.4. анализ динамики доходов и расходов организации по обычным видам деятельности

Проведем анализ доходов и расходов организации на примере отчета о прибылях и убытках, приведенного в табл. 5.2, в последовательности, изложенной ниже.

Анализ динамики и структуры доходов и расходов организации по обычным видам деятельности

1) Анализ динамики доходов по обычным видам деятельности.

По данной отчетности размеры выручки от продаж

(ф. 2, стр. 010) в базисный и отчетный периоды равны: В0 = 2604 тыс. руб.; В1 = 3502 тыс. руб. Изменение выручки: абсолютное:

АВ = 3502 2604 = 898 (тыс. руб.); относительное:

Тпр (В) = АВ : В0 х 100\% = 898 : 2604 х 100\% = 34,49\%. Таким образом, в отчетный период доход от основной деятельности увеличился на 898 тыс. руб., или на 34,49\%.

2) Анализ динамики себестоимости реализованной продукции.

Себестоимость продукции это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. Основными составляющими ее являются затраты, связанные с использованием в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также затраты на ее производство и реализацию. Себестоимость продукции является качественным показателем, он отражает результаты хозяйственной деятельности организации. Чем ниже себестоимость продукции, тем эффективнее используются производственные ресурсы организации.

По данным балансовой отчетности себестоимость реализованной продукции (ф.2 стр.020) в базисный и отчетный периоды, соответственно, равна:

С0= 1630 тыс. руб.; С, = 2090 тыс. руб.

Изменение себестоимости:

абсолютное:

АС = С0С,= 2090 1630 = 460 (тыс. руб.); относительное:

Тпр(С) = АС :С0 х 100\% = 460 : 1630 х 100\% = 28,22\%.

Себестоимость реализованной продукции в отчетный период увеличилась на 28,22\%, или на 460 тыс. руб.

Темп прироста себестоимости (28,22\%) меньше, чем теми прироста выручки от продаж (34,49\%) в 1,22 раза, что является положительным фактором:

К = Тпр(В) : Тпр (С) = 34,49 : 28,22 = 1,22.

Это позволяет сделать вывод, что при увеличении прямых затрат на реализованную продукцию на 1\% цена реализации увеличивалась на 1,22\%.

3) Анализ динамики валовой прибыли организации.

Валовая прибыль организации характеризует эффективность

деятельности производственных подразделений организации, информация о размерах валовой прибыли представлена в ф. 2, стр. 029. Значения ее за базисный и отчетный периоды равны:

ПРВ0 = 974 тыс. руб.; ПРВ, = 1412 тыс. руб.

Изменение валовой прибыли:

абсолютное:

АВПР = 1412 974 438 (тыс. руб.); относительное:

Тпр(ВПР) = АВПР : ПР0 = 438: 974 х 100 = 44,97\%. Валовая прибыль организации в отчетный год увеличилась на 438 тыс. руб., или на 44,97\%.

4) Анализ динамики расходов организации по обычным видам деятельности.

В состав этих расходов входят: себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы (ф. 2, (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040)).

Значения расходов по обычным видам деятельности организации в базисный и отчетный период, соответственно, равны:

РД0 = 1630 + 120 + 340 = 2090 (тыс. руб.);

РД, = 2090 + 160 + 543 = 2793 (тыс. руб.).

Изменение: абсолютное:

АРД = 2793 2090 = 703 (тыс. руб.); относительное:

Тпр(РД) = АРД : РД0 х 100\% = 703 : 2090 х 100\% = 33,64\%.

Расходы по обычным видам деятельности увеличились на 703 тыс. руб., или на 33,64\%. Следует отметить, что темп прироста расходов меньше, чем тем прироста выручки от продаж (34,49\%) в 1,03 раза, что является положительным фактором.

Анализ динамики прибыли от продаж.

Прибыль от продаж организации должна способствовать повышению уровня производственного и социального развития коллектива. При проведении анализа необходимо учитывать влияние основных факторов повышения прибыли от продаж: конкурентоспособность, цена, объем реализованной продукции с учетом ее социальной значимости для населения и т. д. Организация зачастую получает прибыль за счет производства продукции не в интересах потребителей, например, снижая выпуск низко рентабельной продукции, но имеющей большой спрос. В ряде случаев прибыль увеличивается за счет необоснованного повышения цен.

Прибыль от продаж организации отражена в ф. 2, стр. 050, значения за базисный и отчетный периоды, соответственно, равны: ПРП0 = 514 тыс. руб.; ПРП, = 709 тыс. руб. Изменение прибыли от продаж: абсолютное:

АПРП = ПРП, ПРП0 = 709 -514 = 195 (тыс. руб.); относительное:

Тпр(ПРП) = АПРП : ПРП0 = 195: 514 х 100 = 37,94\%.

Прибыль от продаж в отчетный год увеличилась на 195 тыс. руб., или на 37,94\%. Темп прироста прибыли от продаж больше, чем тем прироста выручки от продаж (34,49\%) в 1,10 раза, что является положительным фактором.

Анализ темпов прироста абсолютных финансовых результатов по обычным видам деятельности.

Деятельность организации по обычным видам деятельности является рациональной, если выполняется следующее условие:

Тпр(ПРП) > Тпр(В) > Тпр (РД), где Тпр(ПРП) темп прироста прибыли от продаж;

Тпр(В) темп прироста выручки от продажи;

Тпр(РД) темп прироста общих расходов по обычным видам деятельности.

Тпр(ПРП) = 37,94\%; Тпр(В) = 34,49\%; Тпр(РД) = 33,64\%; Условие выполнимо: 37,94\% > 34,49\% > 33,64\%. Следовательно, процесс управления производством и сбытом продукции организации был рациональным.