12.3. методика и оценка обязательств организации по степени срочности оплаты
12.3. методика и оценка обязательств организации по степени срочности оплаты
Для оценки обязательств предприятия осуществляется группировка статей пассива баланса по степени срочности их оплаты: наиболее срочные обязательства, краткосрочные обязательства, долгосрочные пассивы и постоянные пассивы.
Оценка динамики наиболее срочных обязательств организации П1
К наиболее срочным обязательствам организации относится кредиторская задолженность (Гиляровская Л. Т.), задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы (А. Д. Шеремета):
ф. 1 (стр. 610 + стр. 630 + стр. 660));
Эти обязательства должны погашаться в первую очередь.
Оценим динамику изменения наиболее срочных обязательств организации по данным балансовой отчетности, используя определение наиболее срочных обязательств, приведенное в учебнике А. Д. Шеремета (ф. 1, стр. (620 + 630 + 660)).
Шн = 155 тыс. руб.; Шк = 277 тыс. руб.
Изменение срочных обязательств к концу отчетного периода:
АП1 = Пік Пін = 277 155 = 122 (тыс. руб.);
Тпр(Ш) = ДШ : Пін х 100\% = 122 : 155 х 100\% = 78,71\%.
Наиболее срочные обязательства организации к концу отчетного периода увеличились на 122 тыс. руб., или 78,71\%.
Среднее значение наиболее срочных обязательств в отчетный период:
П11 = (Пін + Пік) х 0,5 = (155 + 277) х 0,5 = 216 (тыс. руб.).
Динамика изменения краткосрочных обязательств организации
Краткосрочные пассивы (П2) включают в себя: краткосрочные кредиты и займы.
Оценим динамику изменения других краткосрочных обязательств организации по данным балансовой отчетности (ф. 1» стр. 610);
П2н = 81 тыс. руб.; П2к = 169 тыс. руб.
Изменение краткосрочных обязательств к концу периода:
АП2 = П2к П2н = 169 81 = 88 (тыс. руб.);
Тпр(П2) = ДП2 : П2н х 100\% = 88 : 81 х 100\% = 108,64\%.
Краткосрочные обязательства к концу отчетного периода увеличились на 88 тыс. руб. или 108,64\%.
Среднее значение краткосрочных обязательств в отчетном году:
П21 = (П2н + П2к) х0,5 = (81 + 169) х0,5 = 125 (тыс. руб.).
Динамика изменения долгосрочных обязательств организации ПЗ
Долгосрочные пассивы включают долгосрочные кредиты и займы (минус ссуды, не погашенные в срок).
Оценим динамику изменения долгосрочных обязательств организации по данным балансовой отчетности (ф. 1, стр. 590)
По данным балансовой отчетности у организации не было долгосрочных заемных средств.
Динамика изменения устойчивых пассивов организации П4 К устойчивым пассивам относится собственный капитал организации с учетом убытков, доходов будущих периодов, резервов предстояща расходов и платежей (ф. 1 (стр. 490 + стр. 640 + + стр. 650)).
Оценим динамику изменения устойчивых обязательств организации по данным балансовой отчетности (ф. 1 (стр. 490 + + стр. 640 + стр. 650));
П4н = 1680 + 8 + 13 = 1701 (тыс. руб.); П4к = 1776 + 10 + 15 = = 1801 (тыс. руб.).
Изменение устойчивых пассивов к концу отчетного периода:
АП4 = П4к П4н = 1801 1701 = 100 (тыс. руб.);
Тпр(П4) = ДП4 : П4н х 100\% = 100 : 1701 х 100\% = 5,88\%.
Устойчивые пассивы к концу отчетного периода увеличились на 100 тыс. руб., или на 5,88\%.
Среднее значение устойчивых пассивов в отчетный период:
П4 = (П4н + П4к)х0,5 = (1701 + 1801) х 0,5 = 1751 (тыс. руб.).
Для оценки динамики изменения обязательств за рассматриваемые периоды сведем результаты расчетов в табл. 12.3.
На основе данных табл. 12.3 можно сделать следующие выводы.
В отчетный период обязательства организации увеличились на 8\%, или на 155 тыс. руб. Это связано с увеличением срочных обязательств на 61 тыс. руб., краткосрочных на 44 тыс. руб.,
постоянных пассивов на 48\%. Срочные и краткосрочные обязательства, составляющие текущие обязательства, увеличились на 44,49\%, что отрицательно влияет на уровень текущей платежеспособности предприятия.
Проанализируем структуру пассивов, определим долю каждой группы обязательств, с учетом их срока погашения, в общей совокупности обязательств по формуле:
(і(Пі) = Пі / П,
где d(ffi) доля Пі группы обязательств в общей сумме обязательств П. Результаты расчетов сведем в табл. 12.4.
На основе данных табл. 12.4 можно сделать следующие выводы об изменении обязательств организации по степени срочности оплаты. Значительную часть в пассивах составляют постоянные пассивы. Несмотря на снижение их доли в отчетный период на 4,76\%, их доля в отчетный период составила 83,70\%. Наряду с этим доля текущих обязательств организации в отчетный период увеличилась на 33,83\%, что отрицательно влияет на уровень текущей платежеспособности организации.
Обсуждение Финансовый анализ
Комментарии, рецензии и отзывы