6.7 прочие налоги, уплачиваемые предприятиями

6.7 прочие налоги, уплачиваемые предприятиями

Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"» от 31 июля 1998 г. №150-ФЗ дополнил налоговую систему России налогом с продаж.

Налог с продаж устанавливается и вводится в действие региональными законодательными (представительными) органами государственной власти, которые определяют ставку налога (в пределах, установленных законодательством Российской Федерации), порядок и сроки его уплаты, льготы и форму отчетности по налогу, а также могут устанавливать дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налога с продаж.

Плательщиками налога с продаж являются:

юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения;

иностранные юридические лица, созданные на территории Российской Федерации;

196

индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации за наличный расчет.

Не являются плательщиками налога с продаж малые предприятия, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, а также перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Объектом обложения налогом с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет. При этом к продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги).

В перечень товаров и услуг, облагаемых налогом с продаж при их реализации за наличный расчет, включены;

подакцизные товары (алкогольные напитки, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин и т.д.), деликатесные продукты питания, видеопродукция и компакт-диски, автомобили;

услуги туристских фирм, связанные с поездками за пределы России (за исключением стран СНГ), услуги по рекламе, услуги гостиниц, услуги по пассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес-классов и пассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов «люкс» и «СВ».

Не может являться объектом налогообложения стоимость:

реализуемого недвижимого имущества, ценных бумаг, хлебобулочных изделий, молокопродуктов, маргарина, крупы, сахара, соли, картофеля, продуктов детского и диабетического питания, детской одежды и обуви, лекарств, протезно-ортопедических изделий;

жилищно-коммунальных услуг, услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными учреждениями культуры, ритуальных услуг и т.д.

Ставка налога с продаж Федеральным законом установлена в размере до 5\%. Конкретная ставка в пределах этого размера устанавливается законодательным органом субъекта Российской Федерации при введении налога на его территории.

При определении налоговой базы стоимость товаров включает налог на добавленную стоимость, а при подакцизных товарах и акцизы.

197

При реализации товаров налогоплательщик включает сумму налога в цену товара, предъявляемого к оплате покупателю (заказчику). Эта сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого отчетного периода умножением облагаемого оборота на ставку налога.

С / апреля 1994 г. действует принятый в соответствии с постановлением Московской городской Думы от 16 марта 1994 г. М25 налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Государственная налоговая инспекция по г. Москве выпустила инструкцию от 31 марта 1994 г. №4, которая разъясняет порядок исчисления и уплаты этого налога.

К плательщикам налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы относятся расположенные на территории Москвы предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами на основании законодательства РФ, осуществляющие предпринимательскую деятельность, а также иностранные юридические лица,

Объект налогообложения объем реализации продукции (работ, услуг). Под объемом реализации продукции (работ, услуг') понимается выручка (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг), определяемая исходя из отпускных цен без налога с продаж, без НДС, без налога на реализацию горюче-смазочных материалов и акцизов.

Ставка налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы устанавливается в размере 1,5\% объема реализации продукции (работ, услуг).

От уплаты налога освобождаются:

государственные и муниципальные образовательные учреждения, а также негосударственные образовательные учреждения, получившие в установленном порядке лицензии на право осуществления образовательной деятельности, в части расходов на оплату труда, связанных с уставной образовательной деятельностью:

предприятия и организации любых организационно-правовых форм в сфере материального производства и бытового обслуживания, в общей численности которых инвалиды составляют более 50\%;

198

предприятия, оказывающие ритуальные услуги населению, при условии, что объем данных услуг в общем объеме реализации продукции (работ, услуг) составляет не менее 70\%.

Сумма налога исчисляется исходя из установленной ставки налога и фактического объема реализации продукции (р.абот, услуг).