2.4. мини-оборотный баланс

2.4. мини-оборотный баланс: Финансовый менеджмент: Технологии управления финансами предприятия, Дранко Олег Иванович, 2005 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон В учебном пособии рассматриваются технологии реорганизации финансовой деятельности предприятий с учетом специфики экономической ситуации, анализируются наиболее типичные ошибки, допускаемые руководителями в ходе реструктуризации....

2.4. мини-оборотный баланс

Ниже приведена таблица планирования движения платежных средств (табл. 2.4), которая оказалась очень удобной для использования. Некоторые организации рассматривают эту форму на уровне управленческого «know-how». По сути, она представляет собой мини-оборотный баланс, включающий движение денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности (центральное — движение денежных средств) и искаженный план прибылей/убытков.

Во-первых, в данной форме отражены движение платежных средств по их видам (центральная часть таблицы), а также остатки платежных средств.

Во-вторых, мини-оборотный баланс включает приближенную форму о прибылях/убытках (графа 4 «Объем текущего месяца»), а доходная часть — отгрузку (увеличение дебиторской задолженности). Учет различий между реализацией и отгрузкой, возникающих в связи с учетной политикой, позволяет рассчитать реальные доходы предприятия. Расходы предприятия — это начисление затрат. Форма мини-оборотного баланса позволяет проследить увеличение кредиторской задолженности, а учет разницы между начислением затрат и увеличением кредиторской задолженности — получить расходы предприятия, в том числе расходы из прибыли. Разница между начислением затрат и увеличением кредиторской задолженности обусловлена наличием складируемых ресурсов (сырья, материалов, покупных комплектующих изделий).

В-третьих, мини-оборотный баланс позволяет проследить движение дебиторов и кредиторов. Для формирования таблицы мини-оборотного баланса существенно, чтобы покупатели были сгруппированы в «доходной» части (наверху). Как поступить, если они предоплат™ товары/услуги, т.е. если организация получила авансы? Простой ответ учитывать как отрицательную дебиторскую задолженность, т.е. в форму мини-оборотного баланса дебиторская задолженность заносится как разница дебиторской задолженности перед покупателями и авансов полученных. Аналогично показывается кредиторская задолженность — как разница кредиторской задолженности и авансов, выданных покупателям, поставщикам, другим кредиторам. Использование такого способа учета дебиторской и кредиторской задолженности немного смущает бухгалтеров, но на практике не вызывает затруднений.

Графа 4 «Объем текущего месяца» показывает увеличение дебиторской/кредиторской задолженности (по отгрузке или искаженным затратам); графа 6 «ВСЕГО (поступления/платежи)» — уменьшение дебиторской/кредиторской задолженности (по поступлениям или платежам); графа 10 «Задолженность на начало/конец месяца» — величину дебиторской/кредиторской задолженности на начало/конец очередного месяца. При реализации формы мини-оборотного баланса в Excel конец очередного месяца есть начало следующего, т.е. форма удобна для последовательного планирования в течение нескольких месяцев (правда, данная форма оказалась громоздкой для анализа «план — факт»).

Отметим две особенности данной таблицы. 1. Строка «Прибыль/убыток от операций» нужна для учета прибылей (чаще — убытков) при расчетах с помощью бартера, ценных бумаг и т.д. Например, в качестве оплаты за сырье предприятие отдало поставщику ценные бумаги на 1100 тыс. руб., но с дисконтом в 50 тыс. руб. Где и как его учесть? Ведь поставщик считает, что ему погасили задолженность только в размере 1050 тыс. руб. На предприятии же на конец периода ничего не осталось, поскольку весь пакет ценных бумаг, полученных от покупателей на сумму ) 100 тыс. руб., отдан. Ответ — учесть отдельной вспомогательной строкой.

57

2. Нередко складывается ситуация, когда продукция, полученная по бартеру, реализуется через третьи организации в течение более одного периода (месяца). В таком случае необходимо учитывать движение бартерных средств. В форме мини-оборотного баланса для этого предназначены строки «Бартер». Если организация не использует бартер, не теряет/не приобретает на операциях с ценными бумагами, то форма заметно упрощается1.

Финансовый менеджмент: Технологии управления финансами предприятия

Финансовый менеджмент: Технологии управления финансами предприятия

Обсуждение Финансовый менеджмент: Технологии управления финансами предприятия

Комментарии, рецензии и отзывы

2.4. мини-оборотный баланс: Финансовый менеджмент: Технологии управления финансами предприятия, Дранко Олег Иванович, 2005 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон В учебном пособии рассматриваются технологии реорганизации финансовой деятельности предприятий с учетом специфики экономической ситуации, анализируются наиболее типичные ошибки, допускаемые руководителями в ходе реструктуризации....