73. сущность налогового менеджмента

73. сущность налогового менеджмента

Налоговая система — совокупность существующих в конкретный момент времени налогов, пошлин и сборов, взимаемых государством в соответствии с Налоговым кодексом РФ. а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия (изменения, отмена и т.д.) и систему ответственности сторон, участвующих з налоговых правоотношениях. Налоговая система не всегда может быть эффективной.

jiSjl Для хозяйствующих субъектов налоговая система — 1 Ш один из факторов внешней среды. Ее влияние на деятельность предприятия состоит в том. что налоговые обязательства влекут сокращение прибыли предприятия и рост некоторых его расходов. В результате эффективность хозяйственной деятельности существенно снижается. Кроме того, способствуя росту расходов предприятия, налоговые обязательства приводят к росту цен на готовую продукцию, что при прочих равных условиях приводит к снижению спроса потребителей на продукцию. Основное содержание налоговой системы предприятия — налоговые платежи.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц путем отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В НК РФ выделяется также понятие «сбор-.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, ор-анами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически законных действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Неоднозначность налогового законодательства, возможность получения льгот, противоречия в налоговом законодательстве, а также неоправданное налоговое бремя приводят хозяйствующие субъекты к необходимости формирования самостоятельной функции внутрифирменного менеджмента, содержание которой — взаимоотношения предприятий и организаций с государством.

jiSjl Налоговый менеджмент как самостоятельная систе-І2 Ш ма управления предприятия имеет свои объект, предмет и инструменты. Предмет налогового менеджмента — налоговая политика, которая определяет уровень налогообложения, и ее практическая реализация.

Объект — хозяйствующие субъекты, т.е. налогоплательщики.

Информационная база налогового менеджмента формируется в рамках финансового, налогового и управленческого учета.

Система налогового менеджмента включает такие составные элементы, как:

И налоговое планирование, включая международное; И экспертизу налоговых схем; И налоговый консалтинг;

0 налоговое право, включая защиту интересов в налоговых оріанах и арбитражном суде.

В процессе осуществления налогового менеджмента 3 используются стратегические и оперативные инструменты. К первым относятся: pj" оценка государственной налоговой политики и прогноз на этой основе возможного развития событий: разработка учетной политики с учетом действующего законодательства, внутрифирменного стратегического менеджмента и налоговых последствий ее реализации;

ріг учет налоговых обязотельств при разработке контрактных схем и многовариантность схем управления финансовыми и информационными потоками;

ржпрогноз эффективности оптимизирующих мероприятий.

Ко вторым относятся:

|йг еженедельный мониторинг нормативных актов и комментариев специалистов;

рщг регулярный налоговый анализ и оценка эффективности налогового менеджмента и т.д.