74. методы оценки налоговой нагрузки предприятия
74. методы оценки налоговой нагрузки предприятия
Налоговое бремя оказывает прямое воздействие на экономическую эффективность хозяйственной деятельности. Иногда его называют налоговой нагрузкой предприятия. В целях снижения последней предприятиям необходимо постоянно ее отслеживать, выявлять динамику изменения, влияние на конечные результаты деятельности и т.д.
Несмотря на высокую актуальность оценки налогового бремени, отсутствует общепринятая методика его оценки. В специальной литературе встречаются разные подходы к оценке налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Причинами такой ситуации являются проблемы, которые возникают перед оценщиками: сложность определения состава налогов, включаемого в расчет налоговой нагрузки; сложность определения интегрального показателя, с которым соотносится сумма налогов.
На сегодняшний день известны следующие методики оценки налогового бремени,
1. Департаментом налоговой политики Министерство финансов РФ разработана методика, в соответствии с которой тяжесть налогового бремени оценивается отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации (в процентах). Этот показатель выявляет долю налогов в выручке от реализации.
2. Каждая группа налогов в зависимости от источника, за счет которого она уплачивается, имеет свой критерий тяжести налогового бремени. Налоговое бремя рассчитывается по формулам ^~І^Ю0\% или —С» ~ik100X|
где В — выручка от реализации (себестоимость » прибыль);
Ср затраты но производство реализованной продукции без учета налогов;
Пф фактическая прибыль, остающаяся в распоряжении пред. приятия за вычетом налогов, уплачиваемых за счет нее.
Данные показатели показывают, во сколько раз суммарная величина уплаченных налогов отличается от прибыли остающейся в распоряжении предприятия.
Налог сравнивается с источником уплаты. Этот показатель позволяет -усреднитьоценку налоговой на.рузки для различных типов производства, т.е. обеспечивает сопоставимость налогового бремени для различных экономических структур. За базу берется добавленная стоимость и определяется ее часть, которая идет на покрытие налоговых обязательств.
В рамках данного подхода различаются абсолютная и относительная налоговая нагрузка.
Абсолютная налоговая нагрузка налоги и страховые взносы, подлежащие перечислению в бюджет и во внебюджетные фонды, т.е. абсолютная величина налоговых обязательств хозяйствующих субъектов.
Относительная налоговая нагрузка отношение абсолютной налоговой погрузки к вновь созданной стоимости т.е. доля налогов и страховых взносов, включая недоимку во вновь созданной стоимости.
Основным источником уплаты налоговых платежей также признается добавленная стоимость. При этом под послед, ней понимается стоимость товаров и услуг за вычетом промежуточного потребления, т.е. за вычетом потребления ради последующего производства.
Вновь созданную стоимость рассчитывают по следующим формулам:
ВСС = В МЗ А + ВД BP или ВСС = ОТ + СО + П + НП,
где ВСС — вновь созданная стоимость;
В — выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг;
МЗ — материальные затраты;
А — амортизация:
ВД — внереализационные доходы;
BP — внереализационные расходы (без учета налоговых платежей):
ОТ — оплата труда;
СО — отчисления на социальные нужды; П — прибыль предприятия; НП — налоговые платежи.
Предприятие при постановке налогового менеджмента самостоятельно выбирает методы оценки налогового бремени исходя из принятых приоритетов и возможностей обеспечения необходимой информацией.
Обсуждение Краткий курс по финансовому менеджменту
Комментарии, рецензии и отзывы