2.4. содержание финансовой отчетности

2.4. содержание финансовой отчетности

2.4.1. Бухгалтерский баланс

Финансовая отчетность предприятия — это прежде всего система показателей, характеризующих условия и финансовые результаты его работы за фиксированный период времени Цели финансовой отчетности предприятия:

предоставить потенциальным инвесторам и кредиторам надежную и правдивую информацию о финансовом положении:

предоставить существующим инвесторам информацию о движении денежных потоков, экономических ресурсах, капитале и совокупном доходе.

Финансовая отчетность является результатом сбора, обработки и конечною суммирования бухгалтерской информации. Основные формы отчетности приведены ниже:

В настоящее время в практику российского учета вносятся существенные изменения и дополнения, связанные с переходом к рыночным отношениям, перестройкой хозяйственного механизма страны, направленные на кардинальное переосмысление ряда теоретических положений бухгалтерского учета, в частности, связанные с изменением состава балансовых счетов и содержания отчетности.

Баланс предприятия характеризует его средства по их составу (актив) и источникам образования (пассив)

□ При основании предприятия владелец(льцы) обычно вкладывает в виде инвестиции денежные средства в оборудование, товарно-материальные ценности и т.д Эта собственность, или экономические ресурсы, вкладываемые владельцем, называются активами В начале деятельности предприятия сюимость активен должна оіпь равна с>ммс вкладов владельцев

Активы также могут приобретаться у кредиторов Например, предприятие может занять деньги для осуществления закупок. Все, что кредиюры продают или ссужают предприятию, увеличивает его активы Средства кредиторов называются обязательствами

Основной принцип бухгалтерского учетасумма собственною капитала и обязательств равна активам Это может быть выражено в следующем виде

Активы Обязательства + Собственный капитал

Это равенство получило название балансового.

По мере расширения предприятия его денежные активы увеличиваются. В соответствии с балансовым равенством собственный капитал и обязательства увеличиваются на гу же сумму

Аналогично, если стоимость одной стороны равенства уменьшается, то стоимость другой стороны равенства должна уменьшиться на ту же сумму

Таким образом, обе стороны балансового равенства в действительности представляют собой два разных аспекта одного и того же явления. Одна сторона отражает то, чем предприятие владеет. Другая отражает источники долгов предприятия, она отражает обязательства против средств, которыми владеет предприятие.

Баланс является финансовым отчетом, в котором на определенную дату отражаются суммы различных статей активов, обязательств и собственного капитала.

В соответствии с принятой международной терминологией учета активы предприятия — это хозяйственные ресурсы или средства, использованные, проданные или подлежащие потреблению в /печение одного отчетного периода (оборотные активы), либо средства, которые используются больше одного отчетного периода, приобретаются в целях применения в хозяйственной деятельности и не предназначаются для продажи в данный отчетный период (внеоборотные активы).

Активы, обязательства и собственный капитал являются наиболее общими категориями, используемыми для классификации операций предприятия. При проведении дальнейшей детализации мы получим так называемый постатейный баланс, в котором активы и обязательства разделены на краткосрочные и долгосрочные. Это дает более подробную и точную картину операций предприятия за период.

Оборотные активы включают денежные средства и прочие активы, которые могут быть переведены в денежные средства, проданы или потреблены в течение года или одного операционного цикла предприятия.

Долгосрочные активы включают активы, которые предприятие не планирует переводить в денежные средства в течение года или одного операционного цикла.

Краткосрочные обязательства — обязательства, которые должны быть оплачены или погашены в течение года или одного иперационного цикла

Долгосрочные обязательства — обязательства, которые не должны быть оплачены или погашены в течение года или одного операционного цикла.

На рис. 2.1 приведена упрошенная форма баланса российского

предприятия.

На практике баланс содержит большой набор счетов, детально описывающих активы, обязательства и собственный капитал, потому что баланс отражает уникальную природу данною предприятия н сектора рынка, в котором оно работает Но реальные счета всегда можно сгруппировать в перечисленные категории.

Баланс на определенную дату

Активы

Пассивы

(обязательства н собственный кашггал)

Инвестиции

Финансирование

Основной капитал Основные средства Оборудование

Собственный капитал Уставный фонд Фонды

Арендные обязательства Нераспределенная прибыль и т.д.

Оборотный капитал Денежные средства Запасы

Долгосрочные обязательства

Долговые инструменты со сроком оплаты более года

Счета к получению

Прочие активы Депозиты в байках Нематериальные активы ВСЕГО Активы

Краткосрочные обязательства

Задолженности к погашению в течение года

ВСЕГО Пассивы

Рис 2.1 Баланс в контексте принятия решений но инвестициям и финансированию

Рассмотрим описание счетов постатейного баланса. Оборотные активы включаютденежные средства (наличные деньги и любые обменные средства — монеты, валюту, чеки, депозитные сертификаты; счет денежных средств включает как денежные средства в кассе и офисе, так и на банковском счету), краткосрочную дебиторскую задолженность (товары и услуги обычно продаются клиентам на условиях устного или письменного обязательства об оплате в будущем). Эги обязательства об оплате называются дебиторской задолженностью. Краткосрочная дебиторская задолженность представляет собой обязательства, платежи по которым должны быть получены в течение года, товарно-материальные ценности (товары, купленные для перепродажи через розничного торговца, используемое в производстве сырье, незавершенное производство, а также товары, готовые к отгрузке), товары на складе (материалы, не включаемые в состав товарно-материальных ценностей, которые предприятие использует для своей деятельности* бумага, ручки и т.д ).

Долгосрочные активы — земля, здания, оборудование — называются основными средствами Они предоавляют собой активы, используемые в хозяйственных операциях, которые не переводят в денежные средства. К основным средствам относятся такие нематериальные активы, как патенты, торговые марки и авторское право.

Краткосрочные обязательства: векселя к оплате — долговые обязательства с указанием суммы займа, срока выплаты и процентов по займу; кредиторская задолженность предприятия — взягые в долг средства при покупке товаров в кредит представляют собой суммы, причитающиеся к оплате, но не оплаченные предприятием на конец года: задолженность по зарплате, накопленные проценты, плата за телефон, коммунальные расходы и др.

Долгосрочные обязательства (для корпораций в эту статью будут включены закладные и долгосрочные облигации).

Собственный капитал — это остаточная стоимость активов предприятия после вычета обязательств. Если предприятие являеіся корпорацией, то собственный капитал представляет собой стоимость выпущенных распроданных акций.

Вклады — первоначальные инвестиции владельцев и дополнительные взносы, сделанные в течение всего периода деятельности предприятия.

Нераспределенная прибыль — это накопленная прибыль предприятия, предназначенная к использованию для вложения в его развитие и не распределенная между акционерами в виде дивидендов.

Таким образом, цель баланса заключается в следующем.

Баланс суммирует финансовое положение предприятия.

Баланс предоставляет информацию о предприятии, позволяющую оценить:

ликвидность;

финансовую гибкость (способность предприятия использовать финансовые ресурсы для адаптации к изменениям);

операционные возможности (способность предприятия поддерживать данный уровень операций, что находит отражение в объеме продукции/услуг, реализованных в данном периоде;

капитал (чистые активы).

Основные требования, предъявляемые международными стандартами к отражению статей баланса:

активы и пассивы должны образовывать однородные группы;

активы группируются в соответствии с их типом или предполагаемой функцией в основной деятельности предприятия. Например, активы, используемые в перепродаже (товары), должны отражаться отдельно от активов, используемых в производстве;

активы и пассивы, оказывающие различное влияние на финансовую деятельность предприятия, должны отражаться как отдельные группы:

активы и пассивы в производстве;

активы, используемые в инвестициях;

активы, подтвержденные ограничениями (арендуемое оборудование);

активы и пассивы отражаются в соответствии с методом опенки, использованной при определении их стоимости.

В целях облегчения анализа финансового положения предприятия статьи баланса принято располагать либо от наиболее ликвидных к наименее ликвидным (США, Япония), либо от наименее ликвидных к наиболее ликвидным (страны Западной Европы).

С учетом указанных стандартов в табл. 2.3 представлены основные показатели баланса предприятия, а также способы их расчета и оценки.

1

2 ! 3

4

Патенты, лицензии, товарные злаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленным и права и активы

L11

Общая стоимость данных активов по их остаточной стоимости

Данные аналитического учета к счетам 04 и 05

Организационные расходы

112

Вклад учредителей в уставный капитал организации

Деловая репутации

113

Данные аналитического учета

Разница между покупной ценой организации как имущественного комплекса в целом и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств (счет 04)

Основные средства (счета 01, 02)

120

Показатели по основным средствам как действующим, так и находящимся на реконструкции, восстановлении, запасе

Разница между суммой остатков по счетам 01 и 03 и суммы остатков по счету 02

Земельные участки и объекты природопользования

121

По данным аналитического учета основных средств

По счетам 01, 02 и 03

Здания, сооружения, машины и оборудование

122

По данным аналитического учета

По счетам 01, 02 и 03

Незавершенное строительство (счета 07, 08, 16)

130

Долгосрочные инвестиции в основные средства и нематериальные активы

Суммирование остатков по счетам 07 , 08, 15 и 16

Доходные вложения в материальные ценности (счета 03, 02)

135

Остаточная стоимость имущества при сдаче в аренду или прокат

Разница между суммой остатков счетов 03 и 02 _ і

Имущество ДЛЯ передачи в лизинг

136

2

3 1 4

Долгосрочные финансовые вложения (счета 58, 59)

140

Оценка по стоимости вяожониэт ти приобретения в долгосрочные инвестиции в доходные активы других организаций, в ЦБ, займы и лр.

Разница остатков по счетам 58 и 59

Инвестиции в дочерние общества

141

Вложения ъ уставный капитал дочерних организаций

Инвестиции 11 зависимые общества

142

Вложения в уставный капитал зависимых организаций

Инвестиции R другие организации

143

Вложения в акции, не отраженные по стр. [41 и 142

Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяце»

144

Долгосрочные займы другим организациям

Прочие долгосрочные финансовые вложения

145

Взносы в совместную деятельность, в долгосрочные депозиты, векселя и др.

Прочие внеоборотные активы

150

Прочие данные о средствах и вложениях і

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

Стоимость МПЗ

В соответствии сПБУ 5/01

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (счета Ю. 14, 16)

211

Животные на выращивании и откорме (счет 11)

212

Затраты в незавершенном про-изводстзе (издержках обращения) (счета 20, 21. 23. 29, 44, 46)

213

Фактическая производственная себестоимость

Сумма остатков по счетам 20,21, 23.29, 44, 46

1

2 3

4

Готовая продукция и товары для перепродажи (счета 16, 41, 43)

214

Полная фактическая или нормативная (плановая) себестоимость остатка ГП

По данным Главной книги п аналитическим данным к счетам 14 и 16

Товары отгруженные (счет 45)

215

Стоимость отгруженных покупателем товаров

Остаток по счету 45

Расходы будущих периодов (счет 97)

216

По данным Главной книги, сальдо счета 97

Прочие запасы и затраты

217

Стоимость МПЗ, неотраженных в статье «Запасы»

По данным аналитического учета

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (счет19)

220

Сумма налога по приобретенным МПЗ, НМА, капиталовложения

Остаток по счету 19

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230 240

ДЗ, включая обязательства, обеспеченные векселями к авансами

Сумма стр. 231-235 и 241-246

Покупатели и заказчики (счета 62, 63, 76)

231 241

Задолженность за отгруженные товары и услуга

Дт сальдо 62 + Дт сальдо 76 — Кт сальдо 63

Векселя к получению (счет 62)

232 242

Поданным аналитического учета

Задолженность дочерних и зависимых обществ

233 243

По данным текущих операций с дочерними обществами

Авансы выданные (счет 60)

234 245

По данным аналитического учета

Прочие дебиторы

235 246

•По данным аналитического учета и Главной книги

1

2

3

4

Краткосрочные финансовые вложения (счета 58, 59, 81)

250

Сумма краткосрочных финансовых вложений

Сумма строк 251-253. При наличии ре-зерза по сомнительным долгам — разница остатков по счетам 58, 59

Займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

251

Краткосрочные вложения в зависимые общества

Сальдо счета 58

Собственные акции, выкупленные^ акционеров

252

Затраты на выкуп собственных акций в целях аннулирования

Остаток по счету 81

Прочие краткосрочные финансовые вложения

253

Инвестиции в ЦБ других организаций ■

Аналитический учет по счетам 58, 59, 81

Денежные средства

260 і і

Остатки денежных средств

Сумма стр. 261-264

Касса (счет 50)

26 J

Остаток по кассе

Остаток по счету 50

Расчетные счета (счет 51)

262

Остаток на расчетных счетах

Остаток по счету 51

Валютные счета {счет 52)

263

Остаток на валютных счетах

Остаток по счету 52

Прочие денежные средства (счета 55, 57)

264

Суммы в установленном порядке

Сальдо по счетам 55, 57

Прочие оборотные активы

270

Финансовый менеджмент Предмет: Экономика Автор: Поляк Г.Б. Год издания: 2006 Язык учебника: русский Рейтинг: Просмотров: 505 Обсуждение Финансовый менеджмент Комментарии, рецензии и отзывы 2.4. содержание финансовой отчетности: Финансовый менеджмент, Поляк Г.Б., 2006 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Развитие рыночных отношений в стране обусловило повышение роли финансов предприятия. Состояние финансовых ресурсов предприятия становится фактором, определяющим финансовые результаты его деятельности.