11.3. общая оценка финансового состояния организации и изменений ее финансовых ; показателей за отчетный период

11.3. общая оценка финансового состояния организации и изменений ее финансовых ; показателей за отчетный период

Этот вид финансового анализа предназначен для выявления обшей характеристики финансовых показателей предприятия, определения их динамики и отклонений за отчетный период.

Анализ начинается с определения по данным бухгалтерского баланса значений следующих основных финансовых показателей:

• стоимости имущества предприятия — выражается величиной

показателя итога бухгалтерского баланса; . •

стоимости внеоборотных активов — выражается итоговой строкой раздела I бухгалтерского баланса;

величины оборотных активов — выражается итоговой строкой раздела II баланса;

величины собственных средств — выражается итоговой строкой раздела JV баланса;

величины заемных средств — выражается суммой показателей баланса, отражающих долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.

Для проведения анализа изменений основных финансовых показателей рекомендуется составить сравнительный аналитический баланс, в который включаются основные агрегированные локазате-ли бухгалтерского баланса.

Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия. Горизонтальный анализ дает характеристику изменений показателей за отчетный период, а вертикальный — характеризует удельный вес показателей в общем итоге (залюте) баланса предприятия. Форма такого баланса показана в табд. 11.1.

Изменения удельных весов величин статей баланса за отчетный период (гр. 7 баланса) рассчитываются по формуле

где а, — статья аналитического баланса;

fu h~ показатели статьи аналитического баланса соответственно на начало и конец периода.

Изменения статей баланса в процентах к величинам на начало года (гр. 8) рассчитывают по формуле

^•100,или (fc^-).lOO;

изменения статей баланса в процентах к изменению итога аналитического баланса (гр. 9) — по формуле

\%L.ЮО, или №ZfjL).m. АБ ' v Bt2 Бц '

Полученные в гр. 8 и 9 показатели структурных изменений позволяют выявить, за счет каких источников менялись активы предприятия.

В целях углубления анализа финансовых показателей предприятия сравнительные аналитические таблицы могут составляться также для конкретных показателей, например для основных средств, запасов и тл.

В качестве примера проведения анализа финансового состояния рассмотрим предприятие, показатели сравнительного аналитического баланса которого приведены в табл. ПЛ.

Как видим из табл. 11.1, за год стоимость имущества предприятия возросла на 6 млн руб., в том числе в результате увеличения на 83,3\% основных средств и на 16,7\% оборотных средств. При росте удельного веса в общей стоимости имущества основных средств, а также запасов и затрат снизилась доля денежных средств и прочих активов.

Главными факторами роста имущества предприятия являются увеличение основных средств на 83,3\%, запасов и затрат на 50,05с. Увеличение имущества предприятия на 66,6\% было обеспечено за счет роста источников собственных средств и на 33,4\% было покрыто за счет увеличения обязательств предприятия. При этом доля собственных средств осталась почти без изменений и составила около 50\%. За отчетный период в абсолютных и относительных размерах возросли запасы и затраты. В то же время снизились размеры денежных средств и прочих активов, уменьшилась на 0,5\% их доля в общих активах предприятия. По сравнению с началом года (на 5,3\%) снизились размеры денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.