12.4. составление финансовых смет (бюджетирование)

12.4. составление финансовых смет (бюджетирование)

Один из видов финансового планирования — составление ряда смет (бюджетов). В их числе можно отметить:

смету реализации продукции;

план производства продукции; ,

смету прямых затрат на оплату сырья, материалов;

смету прямых затрат на оплату труда;

смету переменных накладных расходов;

смету административных и коммерческих расходов;

смету себестоимости продукции;

отчет о прибылях и убытках;

кассовый план;

прогнозный балансовый отчет.

На основе показателей этих смет (бюджетов) составляется общая (главная) финансовая смета (бюджет) предприятия.

Смета реализации продукции — это первоначальный этап финансового планирования. Объем планируемой реализации продукции рассчитывается по формуле

Ор = I К • Ц,

где Ор — объем предлагаемой к реализации продукции;

К — количество единиц продукции, планируемых к реализации; Ц — цена единицы продукции.

План производства продукции составляется для определения объема продукции, намечаемой к производству для обеспечения планируемого объема реализации. Объем производства продукции рассчитывается по формуле.

опр = к + мк мн,

где Опр — количество единиц продукции, планируемых в производстве; К — количество единиц продукции, планируемых к реализации; Мк — желательный запас готовой продукции на складе на конец

планируемого периода; Мн — ожидаемый запас готовой продукции на складе на начало

планируемого периода.

Смета прямых затрат на оплату сырья и материалов позволяет определить величину средств, необходимых для закупки сырья и материалов. Расчет ведется на основе следующей формулы;

С* = (ОпрП + Зк 3„) • ц,

где Сш — стоимость сырья и материалов;

0Пр количество единиц продукции, планируемых а произьодстю; П — потребность в сырье и материалах на единицу продукции; Зк — желательный запас сырья и материалов на конец периода; Зн — запас сырья и материалов на начало периода; Ц — цена единицы сырья, материала.

Смета прямых затрат на оплату труда составляется для определения фонда заработной платы на основе следующей формулы:

QiT Оцр * Че • Р,

где Сзх — сумма прямых затрат на оплату труда;

0Гф — количество единиц продукции, планируемых в производетце;

Че — число часов работы, необходимых для изготовления одной

единицы изделия;

Р — стоимость прямых затрат труда за час.

Смета переменных накладных расходов представляет собой перечень накладных расходов. Расчет суммы этих затрат ведется по формуле

Рн = Ч0СІф + Р„ер + Рпост А Н, где Р„ — накладные расходы;

Ч0 — обшис прямые затраты труда в часах; Рпер — переменные накладные расходы; Рпост — постоянные накладные расходы; А — амортизационные начисления; Н — налог на имущество.

Смета административных и коммерческих расходов включает показатели расходов, связанных с управлением предприятием и реализацией продукции. Прежде всего проводится расчет прогнозных переменных административных и коммерческих расходов. Для этого объем предполагаемой реализации продукции умножается на сумму переменных административных и коммерческих расходов на единицу продукции, которые включают такие затраты, как расходы по отгрузке, поставкам продукции, комиссионные агентов по сбыту и др. Прогнозные административные и коммерческие расходы рассчитываются по формуле

где Рц.к ~~ прогнозные административные и коммерческие расходы; Рлер— прогнозные переменные административные и коммерческие

расходы; Рр — расходы на рекламу; Рс — расходы на страхование; Рэ — расходы на зарплату работникам; Ра — расходы на аренду; Н — уплата налогов.

Смета себестоимости реализованной продукции. Расчет себестоимости продукции ведется по формуле:

ССрп = Зц,; + Сзм ~~ Звых + Сэт + Рпср + CCDX ~ ссвых>

гле ССрп — себестоимость реалипоиянной продукции;

Звх — стоимость входных запасов сырья, материалов незавершенного производства; " Сзм — стоимость сырья и материалов;.

3„ых — стоимость выходных запасов сырья, материалов незавершенного производства;

Сзт — прямые затраты на оплату труда;

Рпер "** переменные накладные расходы;

ССВХ — себестоимость входных запасов готовой продукции;

ССШХ— себестоимость выходных запасов готовой продукции.

Отчет о прибылях и убытках ведется для определения прибыли (убытка). Финансовый результат рассчитывается по формуле

Пц Op РПЄр Pnocr ^npou НПр,

где Пч — чистая прибыль;

Ор — объем предполагаемой реализации продукции;

^пср ~" переменные расходы (переменная стоимость реализации +

+ переменные административные и коммерческие расходы); ^пост "~ постоянные расходы (постоянные общезаводские накладные

расходы + административные и коммерческие расходы); ^проц — расходы на выплат)' процентов по кредиту; Нпр — налог на прибыль.

Кассовый план составляется для прогнозирования денежных потоков и имеет следующую структуру.

Раздел денежных поступлений, в который включены:

кассовый остаток на начало периода;

денежные поступления от реализации продукции;

прочие денежные поступления.

Раздел выплат — все денежные платежи в прогнозном периоде.

Раздел излишка или дефицита денежных средств — разница между денежными поступлениями и платежами.

Финансовый раздел, в котором учитываются получение кредитов и выплаты по долговым обязательствам в прогнозном периоде.

Прогнозный балансовый отчет отражает остатки по укрупненным балансовым статьям, которые рассчитываются по следующему алгоритму;

статьи актива Ве = Bg + Тд — Тк;

статьи пассивов Вс = Bq + Тк — Тд,

где Ве — конечное сальдо (расчетная величина); Be — начальное сальдо (из отчетности); Тд — оборот по дебету (прогнозная оценка); Тк — оборот по кредиту (прогнозная оценка).