Внутренний контроль и аудит в организации

Внутренний контроль и аудит в организации

17,1. Внутренний контроль в организации

Внутренний контроль относится к важнейшим элементам управления, обеспечивая возможность принятия эффективных управленческих решений, а также их исполнение. В управленческом процессе эти стороны внутреннего контроля находятся в неразрывном единстве и динамическом взаимодействии. Специалисты отмечают оперативную, защитную, регулирующую, информационную, коммуникационную и превентивную функции внутреннего контроля. Последняя функция в современных условиях особенно важна, так как предварительный контроль предупреждает нежелательные отклонения, защищает предприятие от неблагоприятных последствий тех или иных действий.

В основе проблем, обрушившихся в течение 2000—2002 гг. на крупные компании — Enron, WorldCom, AOL Time Worner, «Ксерокс» и другие, лежит недостаточное понимание важности принципов корпоративного управления.

Система корпоративного управления — это принципы и правила взаимоотношений между собственниками, менеджерами и другими заинтересованными сторонами хозяйствующих субъектов.

К основным элементам корпоративного управления относятся:

открытость или раскрытие информации;

состав и функции совета директоров и ревизионной комиссии;

взаимодействие с внешними и внутренними аудиторами. Принципы корпоративного управления могут быть изложены в

правилах органов, регулирующих деятельность хозяйствующего субъекта, в стандартах саморегулируемых организаций, кодексе корпоративного управления. Последний документ наиболее распространен, гак как его может разработать для себя каждая организация.

Кодекс корпоративного управления представляет собой свод принципов и правил по основным элементам системы корпоративного управления. К странам с наиболее развитыми принципами корпоративного управления относятся США, Великобритания, Франция и ЮАР.

Понятие внутреннего контроля постоянно эволюционирует. Существует множество определений внутреннего контроля, однако четкое определение целей и задач контроля представляется более важным, чем само определение контроля.

В начале XX в. под внутренним контролем понимали совокупность разделения полномочий, ротации персонала, использования и анализа учетных записей; в середине — организацию и координирование действий, направленных на обеспечение сохранности активов, проверку надежности учетной информации, повышение эффективности операций, следование предписанной политике и процедурам предприятия; в конце XX — начале XXI в. — оценку деятельности компании в целом, определение и анализ рисков и методов их снижения.

С точки зрения формирования достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности под внутренним контролем понимается структура, политика, планы и процедуры по обеспечению сохранности активов компании и надежности бухгалтерских записей, дающие достаточную уверенность в том, что:

хозяйственные операции авторизованы (санкционированы) менеджерами соответствующего уровня;

хозяйственные операции своевременно и точно отражаются в отчетности в соответствии со стандартами учета;

доступ к активам предприятия дается только на основании соответствующей авторизации (разрешения);

физическое наличие активов периодически сверяется с бухгалтерскими записями.

Таким образом, внутренний контроль, с одной стороны, представляет собой процесс, направленный на достижение целей и задач организации, а с другой стороны — результат управления планированием, организацией и мониторингом деятельности предприятия в целом и отдельных процессов внутри него.

Говоря о внутреннем контроле, важно осознавать:

внутренний контроль полезен только в том случае, если он направлен на достижение конкретных целей;

прежде чем оценивать результаты контроля, необходимо понять, на достижение каких целей он был направлен;

слишком много контроля может быть так же плохо для предприятия, как и его отсутствие.

Цели контроля совпадают с его результатами; прежде всего это:

надежность и полнота информации;

соответствие политике, планам организации и действующему законодательству;

обеспечение сохранности активов;

экономичное и эффективное использование ресурсов;

достижение поставленных перед организацией целей и задач.