Тема 9. доходы и расходы бюджетов

Тема 9. доходы и расходы бюджетов: Финансы в схемах и таблицах с комментариями, Коваленко С.Б, 1998 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Настоящее учебное пособие содержит схемы и таблицы с комментариями по всем темам курса «Финансы» — базового в системе подготовки специалистов в области финансов.

Тема 9. доходы и расходы бюджетов

Сущность и значение государственных доходов и расходов

Государственные до ходы

С управленческой точки зрения государственные доходы (т. е. доходы федерального и регионального бюджетов) определяются как часть национального дохода, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности государства. В свою очередь, под муниципальными доходами (т. е. под доходами местных бюджетов)

из

Государственные расходы

по ни мае тс я час ть н ац и о наль н о го дохода, о бращ ае мая в про це с с е его рас п ре де ле ния и пе ре рас пре де ле ния в с о бс тв е нно с ть и р ас по ряже ни е муни ци пальн о г о о б разо в ани я с це ль ю с о здания ф и нан с о в о й о с но в ы, не о бхо димо й для

ф и н анс и ро в ан и я де яте льно с ти о ргано в м е с тно го

самоуправления.

Сис те ма гос ударс тве нных и муниципаль ных до ходо в в с ов о купнос ти образует дохо ды бюджетов. В с ов ре ме нной науке для це лей боле е глубокого изуче ния рас с матрив ае мой кате го рии п ри нято клас с ифици ро в ать до ходы бюджетов по с амым различн ым о с но в аниям . Одно й из о с но в ных при это м выступае т клас с ифи каци я видо в доходов , вы-де ляемых в зав ис имо с ти от ф о р м ы их о бразо в ания. При ис по льзов ании указанно го о с н о в ания де ле ния ( клас с иф икаци и) различают три вида доходо в бюд-жето в: а) неналогов ые до ходы бюдже то в; б) нало -говые дохо ды бюдже тов ; в ) бе зво змездные пе ре-числения

Расходы бюджета являютс я компле кс ом отно ше -ни й, с пос о бо в и приемо в, благодаря кото рым средства из бюджетов поступают по с вое му назначе нию . По д расходами бюджетов следует по нимать с ло ж-ную сис тему пере распре де ле ния включаемых в до -ходы бюдже тов де не жных средств, в про цес с е ф ункцио ниро в ан ия которо й такие до ходы направ -ляются на фи нанс о в о е обе с пе чение де ятельности государства и (или) муниципальных образо ваний. Ф о рмиро в ание расходов бюдже тов всех уровней бюдже тной системы Р ос с ийс ко й Ф е де рации до лжно базиро ваться на единых: 1) методологиче ских основах;

2) но рмативах минималь но й бюдже тно й обе спе че н3 ) нормативах ф инанс о в ых затрат на о казание госу-дарс тв енных услуг.

Указанные методологические и нормативные ос-но вы ус танав лив аютс я Прав итель с тв о м Р Ф . Пр и этом о рганам го с ударств енно й влас ти с убъе ктов Р о с с и йс ко й Ф е де раци и, органам ме с тно го с амо -управ ле ния зако но дате льс тв ом пре до с тав ле но прав о с уче том име ющ ихс я ф и н ан с о в ых в о зм о ж-нос тей ув е личивать таки е н о рм атив ы ф ин ан с о в ых затрат на о казание го с ударств е нных, муни ц ип аль -ных услуг.

Клас с иф икаци я видов расходов бюджетов може т осуще ствляться по различным ос но в аниям. Наибо Понятие государственных доходов

Подпись: Финансы в схемах и таблииах с комментария ни
Виды доходов бюджетов
Подпись:

Подпись:

♦ ^

не перечислении ^""V

Соотношение налоговых и неналоговых доходов в структуре

Соотношение налоговых и неналоговых доходов в структуре доходов федерального бюджета в 1997-2004 гг Д°х°Д<>в

Бюджетный год

Налоговые доходы (\%)

Неналоговые доходы (\%)

1997

86,2

13 8

1998

83,5

16.5

1999

84,3

15 7

2000

85,5

14 5

2001

93,7

6 3

2002

81,2

18 8

2003

78,5

71 5

2004

75,5

24,5

Виды неналоговых доходов бюджете!

Виды неналоговых доходов бюджетов, носящих штрафной (деликтный) характер

Состав налоговых доходов бюджетов в Российской Федерации

Виды налогов и сборов в Российской Федерации

Мсжбюджетнда финансовая помчщь

Федеральные

Региональные

Местные

1) нало г на добав ле нную с тои -

мость;

2) акцизы;

3) единый социальный налог;

4) налог на прибыль организа-

ций;

1) налог на имуще-

ство организаций;

2) налог на игорный

бизнес;

3 ) транс по ртн ый налог

1) зе м е ль ный

налог;

2) налог на иму-

щество физиче-

ских ли ц

Региональные

Местные

Федеральные

налог на добычу полезных ископаемых;

водный налог;

сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;

налог на доходы физических лиц;

государственная пошлина

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Основные элементы налогообложения

Общая характеристика обязательного платежа

Налогоплательщики

Косвенный федеральный налог, взимаемый на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг), установленный и введенный главой 2' НК РФ

') организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые плательщиками налога

на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Росс и й с к о й Ф е д е р а ц и и , о п р е д е л я е м ы е в с о о тв е тс твии с Таможенным кодексом РФ

При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. Сумма налога, предъявляемая налогоплатель-щ ико м покупателю тов аров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля соответствующих цен (тарифов)

Объект налогообложе- ') реализация товаров (работ, услуг) на терриния тории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации

Порядоїс и сроки уплаУплата НДС по операциям, признаваемым

ты объектом налогообложения на территории

Российской Федерации, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров на таможенную территорию Росс ийско й Ф еде рации сумма Н ДС, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством. С у м м а Н Д С , п о д л е ж а щ ая у пл ат е в б ю д ж е т, п о операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (ра 

Основные элементы налогообложения

бот, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налоговые агенты (организации и индивидуальные пред-принимате ли) уплачивают налог по месту сво -его нахождения

Налог на прибыль организаций

Основные элементы налогообложения

Общая характеристика о б я з а те л ь н о г о пл а те жа

Прямой федеральный налог. С 1 января 2002 г. налогообложение прибыли юридических лиц (о рганизаций) ос ущес твляе тся в с о -ответствии с положениями главы 25 Н К РФ. В настоящее время указанная глава НК РФ действует с мно го чис ле нным и изме не ни ям и и дополнениями

Налогоплательщики

1) ро с сийские о рганизации;

2) ино странные организации, ос ущ ес тв ляющие свою де ятельность в Ро сс ийской Ф еде рации через по стоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Ро с с ий-с кой Ф едерации

Объект налогообложения

Полученная налогоплательщиком прибыль (доходы минус расходы)

Налоговая база

Денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению

Налоговый период

Кале ндарн ый го д. О тче тны ми п е р ио дами для н ало г о п лате ль щ и ко в , и с ч и с ляющ их е же м е с ячн ы е ав ан с о в ые п лате жи ис ходя и з ф акти ч е с к и п о луче нн о й п р и б ыли , п ри зн а-ются:

1) м е с яц ;

2) два мес яца;

3) три мес яца;

4) четыре месяца и т. д. до о ко нчания кале ндар-

ного года

Налоговая ставка, \%

24, 20, 15, 10, 9, 0

Раздел II. Государственные и муниципальные финансы

Единый социальный налог (ЕСН)

 

Основные элементы налогообложения

 

Общая характеристика обязате льного платежа

Прямой фе де ральный налог, ко то рый пред-назначе н для мо билизации средств в целях ре ализации права граждан на государстве н-но е пе нс ионно е и с оциальное о бе с пече ние (страхов ание ) и ме дицинскую помо щь . По -ступления от данного налога зачисляютс я в три государственных внебюджетных ф о н-да — Пе нс ио нн ый ф о нд Р Ф , Ф о нд с о ци -ального страхования РФ и Ф онд обязательного медицинского страхования РФ . ЕСН заменил взимавшиеся ранее взносы в государ-с тв е нные с оциальные в не бюдже тные ф о н -ды с точки зрения ф о р мы. Устано вле н и введен с 1 янв аря 2002 г. главой 24 НК Р Ф .

 

Н алогоплател ьщи ки

1) лица, производящие выплаты физическим лицам , а име нно:

— организации;

— индивидуальные предприниматели. При этом для целей налогообложения ЕСН к индивидуальным предпринимате лям приравне -ны члены крестьянских (фермерских) хозяйств;

— физические лица, не признаваемые индивидуальными пре дпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели и адвокаты

 

Объе кт нало гоо бло же ния

Выплаты и иные вознагражде ния, начис ляе -мые налогоплательщиками в пользу ф изиче -ских ли ц по трудовым и гражданс ко прав о -вым догов орам, предметом которых является в ыпо лне ние работ, оказание услуг, а также по авто рским дого ворам

 

Налоговая база

Сумма выплат и иных в ознагражде ний, на-чис ле нных нало гоплате льщиками за налоговый период в пользу ф изичес ких лиц

 

Налоговый период

Календарный год. Отче тными периодами по налогу признаются: I квартал, полугодие и 9 мес яцев календарного года

 

Налоговая ставка

Установлена регрессивная шкала с различным и с ме ш анными ставками для разных категорий налогоплате льщиков

 

с о ц и а л ь и о г о н а л о г а Д"я налогоплательщиков » і..<„„...<,* """даты физическим лицам

р < ш ■ о

сг*Э

(за и г

(за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков сельскохозяйственных товаропроизволителей

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонд социально-го страхования РФ

Фонды обязательного медицинского страхования

Федеральный

Территориальные

Итого

До 280 ООО руб.

20,0\%

2,9\%

1,81\%)

2,0\%

26,0\%

От 280 001 до 600 ООО

руб.

56 ООО руб. + 7,9\% с суммы, превышающей 280 000 руб.

8120 руб. + 1,0\% с суммы, превышающей 280 ООО

руб.

3080 руб. + 0,6\%) с суммы, превышающей 280 ООО

руб.

5600 руб. + 0,5\% с суммы, превышающей 280 ООО

руб.

78 800 руб. + 10,0\%о с суммы, превышающей 280 ООО руб.

Свыше

500 ООО руб.

81 280 руб. +

2,0\% с суммы, превышающей 500 ООО руб.

12 480

руб.

5000 руб.

7200 руб.

104 800 руб. + 2,0\%. с суммы, превышающей

500 ООО руб.

h*JZT*WOn

сельскохозяйственных товаропроизводит

семейных общин малочисленных народов Севеоа

Итого

Территориальные

12\%

20,0\%

занимающего тпоп,.,, ' " wcocfle,

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонд социального страхования

РФ

Фонды обя медицинско ван

Федеральный

отельного го страхо-ия

Территориальные

Итого

От 280 001 до 600 ООО

руб.

44 240 руб. + 7,9\%, с суммы, превышающей 280 ООО

руб.

5320 руб. + ','\% с с ум-мы, превышающей 280 ООО

руб.

3080 руб. + 0,4\%. с суммы, превышающей 280 ООО

руб.

3360 руб. + 0,6\%. с суммы, превышающей 280 ООО

руб.

56 ООО руб. +

'0,0\% с

суммы, превышающей 280 ООО

руб.

Свыше

600 ООО руб.

69 520 руб. +

2,0\% с

суммы, превышающей 600 ООО

руб.

8200 руб.

5000 руб.

5280 руб.

88 ООО руб. + 2,0\%, с суммы, превышающей 600 ООО

Ставки единого социальиого налога для иалогоплательщиков

индивидуальных предпринимателей, не жяяинцию* работодателями (т. е. неиспользующихААА

Фонды обязательного медицинского страхования

Налоговая база

Итого

Федеральный бюджет

Территориальные

Федеральный

0,8\%

IS

7,:

20 440 руб. + 2,7\% с суммы, превышающей 280 ООО

руб.

29 080 руб. + 2,0\% с суммы, превышающей 600 ООО

руб.

на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

'0,0\%

28 ООО руб. + 3,6\%, с суммы, превышающей 280 ООО руб.

39 520 руб. + 2,0\% с суммы, превышающей 600 ООО руб.

До 280 ООО

5320 руб. + 0,4\% с суммы, превышающей 280 000 руб.

6600 руб.

2240 руб. + 0,5\% с суммы, превышающей 280 ООО руб.

3840 руб.

руб.

От 280 001 до 600 ООО руб.

Свыше

600 ООО руб.

Ставки единого социального налога для налогоплательщиков адвокатов

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Федеральный бюджет

Фонды обязательного медицинского страхования

Федеральный

Территориальные

Итого

До 280 (XX)

руб.

5,3\%

0,8\%

1,9\%

8,0\%

От 280 001 до 600 000 руб.

14 840 руб. + 2,7\% с суммы, превышающей 280 000 руб.

2240 руб. + 0,5\% с суммы, превышающей 280 000

руб.

5320 руб. + 0,4\% с суммы, превышающей 280 000 руб.

22 400 руб. + 3,6\% с суммы, превышающей 280 000 руб.

Свыше

600 000 руб.

23 480 руб. + 2,0\% с суммы, превышающей 600 000 руб.

3840 руб.

6600 руб.

33 920 руб. + 2,0\% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Основные элементы налогообложения

эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9\%;

алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5\%, за исключением виноматериалов); пиво;

табачная продукция;

автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с); автомобильный бензин; дизельное топливо;

моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин

Налоговая база Определяется по каждому виду подакцизного товара

Налоговый период Календарный месяц

Налоговая ставка Установлены твердые ставки (в абсолютной

Акцизы

Основные элементы налогообложения

Общая характеристика Федеральный косвенный налог на товары

обязательного платежа преимущественно массового потребления,

установленный и введенный с 1 января 2002 г. главой 22 Н К РФ. Как и налог на добавленную стоимость, акциз включается в цену товара и поэтому оплачивается потребителем

Налогоплательщики 1) организации;

2) индивидуальные предприниматели; 3 ) лица, призн ав аем ые нало го плате льщика-ми в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Тамо-же нным кодексом РФ

Объект налогообложения Операции с подакцизными товарами:

спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; с п ир то с о де ржа щ ая п ро дукц и я ( рас тв о ры,

1

Виды подакцизных товаров

Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих)

Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие

Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих)

Налоговая ставка (в процентах или рублях и копейках за единицу измерения)

112 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

10 руб. 50 коп. за 1 литр

2 руб. 20 коп. за 1 литр

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в процентах или рублях и копейках за единицу измерения)

Бензин автомобильный с иными октановыми числами

3629 руб. за 1 тонну

Дизельное топливо

1080 руб. за 1 тонну

Масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

2951 руб. за 1 тонну

Прямогонный бензин

2657 руб. за 1 тонну

Подпись: Общая характеристика обязательного платежаПодпись: НалогоплательщикиПодпись: Объект налогообложения

Подпись: Налоговая база
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5\% включительно

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 до 8,6\% включительно

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6\%

Табачные изделия: табак трубочный

табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции сигары сигариллы

сигареты с фильтром

сигареты без фильтра, папиросы

Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с. ) и до 112,5 (150 л. с. ) кВт включительно

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

Бензин автомобильный с октановым числом

до «80» включительно

0 руб. за 1 литр

1 руб. 91 коп. за 1 литр

6 руб. 85 коп. за 1 литр

676 руб. за 1 кг 277 руб. за 1 кг

16 руб. 35 коп. за 1 штуку 200 руб. за 1000 штук 78 руб. за 1000 штук + 8\%, но не менее 20\% от отпускной цены 35 руб. за 1000 штук + 8\%, но не менее 20\% от отпускной цены

0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)

16 руб. 50 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)

167 руб. за 0,75 кВт(1 лГс.)

2657 руб. за 1 тонну

Налог на доходы физических лиц

Основные элементы налогообложения

Прямой федеральный налог, установленный и введенный с 1 января 2002 г. главой 23 НК РФ

1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) физические лица, получающие доходы от

источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

Доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации

Все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной ф о рм е , или п рав о н а р ас п о р яже н и е ко то ры-ми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Предусмотрено четыре вида налоговых вычетов, на которые

Подпись: Налоговая базаПодпись: Нало гов ый пе рио д Налоговая став ка

Основные элементы налогообложения

налогоплательщик может уменьшать нало-го вую базу: 1 ) с тан дартные ; 2) с о ц иаль ные ; 3) имущественные; 4) профессиональные

Нало го в ый пе рио д

Кале ндарный год

Налого вая с тав ка, \%

13, 35, 30 и 9

Транспортный налог

Основные элементы налогообложения

Общ ая характе ристика о б я з ате л ь н о г о п лате жа

•4,

Прямо й ре гио наль ный налог, заме нив ш ий с 1 янв аря 2003 г. налоги, служащ ие ис то чни-кам и о бразо в ания до ро жных ф о ндов , зачис -ляе м ые в эти ф о нды в по рядке, опре де ляе -мо м зако нодательными актами о до ро жных ф ондах в Р ос с ийс ко й Ф е де рации . Система налогов и с боро в Р ос с и йс ко й Ф е де рации б ы-ла до по лне н а этим налого м в соо тветс твии с по ло же ниями Ф е дерально го закона от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ «О внесении изменений и до п о лне ний в часть вторую Нало гов о -го кодекс а Ро с с ий с ко й Ф е де рации и не ко то -рые другие акты зако нодательств а Ро с с ий-ской Федерации» (с изменениями). Указанным Зако н ом в НК РФ и была вне се -на глава 28 «Транспортный налог», вступив-ш а я в с и л у с 1 я н в а р я 200 3 г . М е т о д и ч е с к и е ре ко ме ндаци и по пр им е не нию главы 28 « Транс портный налог» час ти вто рой Нало го-вого кодекса Р о с с ийс кой Ф еде рации были утве рждены приказо м М Н С Р осс ии о т 9 ап -реля 2003 г. № БГ-3-21/177. Тр ан с п о р тн ый н ало г ус тан ав лив ае тс я и в в о дитс я в де йс тв ие НК Р Ф и зако н ами о тран с п о ртн о м нало ге , п р и н ятым и зак о н о -дате ль ны м и ( п ре дс тав ите ль ным и ) о рг ан а-ми с уб ъе кто в Р о с с и й с к о й Ф е де р аци и , и о б язате ле н к уплате на те рр ито ри и с о о тв е тс тв ующ е го с уб ъе кта Р о с с и й с ко й Ф е де -рации

Налогоплательщики

Лица, на которых в соответствии с законода-те льс твом заре гис триро ваны транс по ртные средства, признавае мые объекто м нало го об-ло же ния по этому налогу

Основные элементы налогообложения Объект нало го обло же ния

1) назе мные транс портные средства: ав то мо -били; мо то циклы; мо то ро лле ры; автобусы; снегоходы; мотос ани; другие с амоходные маш и н ы и ме ханизмы на пне в матиче с ком или гусе нично м ходу;

2) воздушные транс по ртные средства: с ам о -леты; вертолеты; другие в оздуш ные тр анс -п о р тн ы е с р е дс тв а;

3 ) в одные транс по ртные средс

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Обсуждение Финансы в схемах и таблицах с комментариями

Комментарии, рецензии и отзывы

Тема 9. доходы и расходы бюджетов: Финансы в схемах и таблицах с комментариями, Коваленко С.Б, 1998 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Настоящее учебное пособие содержит схемы и таблицы с комментариями по всем темам курса «Финансы» — базового в системе подготовки специалистов в области финансов.