4.3.2. опенка динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

4.3.2. опенка динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

Объем производства и реализации промышленной продукции, может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки Основными показателями объема производства служат валовая и товарная продукция.

Валовая продукция — это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции в условиях рыночной экономики приобретает первостепенное значение. Реализация продукции являемся связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее установился на рынке, зависит и объем ее производства.

Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (килограммы, штуки, метры и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

Условно-натуральные показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции. Например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях — количество условных ремонтов, в обувной промышленности — условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.

Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многопродуктового производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.

Пример 4.3. Используя данные предприятия о выполнении плана по производству и реализации продукции (табл. 4.3):

Рассчитать базисные (по отношению к базовому году) и цепные (по отношению к предыдущему году) темпы роста и прироста показателей.

Оценить динамику выполнения плана по производству и реализации продукции.

Рассчитать среднегодовой темп роста выпуска товарной

продукции (Ттп) и продаж (Тв ) по среднегеометрической взвешен-ной

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста (табл. 4.3).

Из таблицы видно, что за пять лет объем производства возрос на 8,49\%, а объем реализации — на 8,62\%. За предыдущие годы темпы роста производства и продаж примерно совпадали.

Среднегодовой темп роста выпуска ТТП и реализации продукции Тв можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной:

ТтпМ = п-Щті, (4.5)

По данным предприятия, представленным в табл. 4.3, среднегодовой темп роста товарной продукции и объема продаж соответственно составляет:

Ттп = ^1,0х1,0592х 1,0774x1,0678x1,0849 = 1,0723 = 107,23\% ;

Т. =л/1.0х1,0581х1,0939х1,0663х1,0862 =1,0760 = 107,60\% .

Темп прироста соответственно:

Т«ртп = Ттп -100 = 107,23 -100 = 7,23\%,

T„PBiip = f -ЮО = 107,60-100 = 7,60\%.

В приведенном примере среднегодовой темп прироста выпуска продукции составляет 7,23\%, а реализации продукции — 7,60\%.

Для большей наглядности динамику производства и реализации продукции можно изобразить графически (рис. 4.2).

Оценка выполнения плана по производству и реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по методике, приведенной в табл. 4.4. Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 5\%, а по реализации — только на 1,42\%. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту, качестве за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана (табл. 4.5).

Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

Важное значение для планирования выручки предприятия имеет выполнение контрактов на поставку товаров по государ

ственным заказам. Это гарантирует предприятию сбыт продукции, ее своевременную оплату, льготы по налогам и кредитам.

В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и вырабатываются корректирующие меры по выполнению договорных обязательств (табл. 4.6).

Коэффициент выполнения договорных обязательств (KgJ рассчитывается делением разности между плановым объемом поставки по договорным обязательствам (Q^) и его недовыполнением (QJ на плановый объем (Q^)".

Кдп 7, , (4.6)

Пример 4.4. На основе фактических сведений о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту за день (табл. 4.6) определить выполнение плана поставок за месяц и нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных видов продукции.

= 0,985, или 98,5\%

3520300

Как следует из табл. 4.7, за отчетный III квартал недопоставлено продукции по договорам на сумму 800 тыс. руб., или на 10\%, а в целом за год — на 5\% (табл. 4.7).

Недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и экспорту продукции.

4.3.3. Факторы и резервы увеличения выпуска и реализации продукции

Изучив динамику и выполнение плана по выпуску и реализации продукции и выполнению договоров поставки, необходимо установить факторы изменения их объема (рис. 4.3).

объем производства -структура производства

ритмичность производства ~ деловая активность

ассортимент продукции (работ, услуг)

качество продукции (работ, услуг) и конкуре и-тоспособиость

уровень цен продукций (работуслуг)

ритмичность отгрузки

.-своевременность оформления платежных и расчетных документов —сроки денежного об орота -соблюдение условий договора

применяемые формы расчетов

т

т

ОБЪЕМ ПРОДАЖ

1

неправильно составленный прогноз спроса на продукцию "

неправильная ценовая политика на рынках сбыта

снижение конкурентоспособности продукции в результате низкого качества Сырья, оборудования, отсталой технологии, низкой квалификации персонала

неэффективная организация процесса сбыта и рекламы продукции -несвоевременная оплата продукции вследствие неплатежеспособности покупателей

нарушения договоров поставщиками матер н-ально-технических ресурсов

повышение процентных ставок по вкладам

демографические

социально-экономические

политические и др.

т

Внутренние

Внешние (ж зависящие от деятельности прсотрмпня)

Рис. 4.3. Классификация факторов, определяющих величину выручки

Возможны два варианта методики факторного анализа реализации продукции. .

Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции имеет вид:

0ГП+ТП = Вяр + 0ГПк, (4.7)

где 777 — плановая товарная продукция;

ОГПи С*ГЛк — остатки готовой продукции соответственно на начало и конец планируемого периода.

Отсюда:

(4.8)

Резервы роста объема продаж

Резервы роста выпуска товарной продукции

Резервы сокращения остатков нереализованной продукции

Изменение объема валовой продукции

Изменение расходов будущих периодов

Изменение остатков незавершенного производства

Уменьшение остатков готовой продукции

Уменьшение остатков о т-гружешюй, но неоплаченной продукции

За счет улучшения использования основных производственных фондов

За счет улучшения использования оборотных средств

За счет улучшения использования трудовых ресурсов

Приобретение дополнительных машин и оборудования

Повышение эффективности использования фонда рабочего времени

Дополнительное приобретение сырья и материалов

Сокращение норм сверхплановых отходов сырья и материалов

Создание дополнительных рабочих мест

Сокращение потерь рабочего времени

Повышение производительности работы оборудования

Сокращение норм расходов сырья и материалов на единицу продукции

Повышение уровня произ-водительцо сти труда

Рис 4.4. Система резервов увеличения объема выпуска и реализации продукции

При использовании порядка определения выручки от продаж кассовым методом товарный баланс можно записать следующим образом:

ТП + ОГПн+0ТОк=Вяр + От+0ТОк, (4.9)

где ОТОн,ОТОк— остатки товаров струженных, но не оплаченных покупателями соответственно на начало и конец планируемого периода в продажных ценах.

Отсюда:

Впр=ТП+ОГПн + ОТОн-ОГПк-ОТОк =ТП+ДОгп +ДОто. (4.10)

Расчет влияния перечисленных факторов на объем реализации продукции производится сравнением фактических уровней факторных показателей с плановыми и вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс продукции

Пример 4.5. Сравнив фактические уровни факторных показателей с плановыми, определить, изменение каких факторов вызвало увеличение (уменьшение) объема реализации продукции предприятия.

Для изучения влияния факторов необходимо проанализировать движение продукции (табл. 4.8).

Из табл. 4.8 видно, что план реализации продукции перевыполнен на 2,76\%, или 23 ОуГб тыс. руб., за счет увеличения ее выпуска на 3,4\%, или 24 873 тыс. руб., и сверхплановых остатков товаров, отгруженных покупателям на начало года на 1,48\%, или 1858 тыс. руб. Отрицательное влияние на объем продаж оказали следующие факторы: увеличение остатков готовой продукции

на складах предприятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые еще не поступила на расчетный счет предприятия.

Необходимо выяснить причины образования сверхплановых остатков на складах предприятия, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разработать конкретные мероприятия по ускорению реализации продукции и получению выручки.