2.7. целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды

2.7. целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды: Финансы, деньги, кредит и банки, Леонтьев В. Е., 2003 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон В учебном пособии рассматриваются теоретические и практические вопросы по всем разделам курсов «Финансы», «Деньги, кредит, банки», «Финансы, денежное обращение и кредит». В нем обстоятельно изложены все разделы курсов в соответствии ...

2.7. целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды

В соответствии с принципами построения бюджетной системы Российской Федерации формирование доходов и расходов бюджетов предполагает создание и использование денежных фондов. Классификация фондов производится в зависимости от направленности расходования имеющихся денежных средств.

2.7.1. Бюджетные фонды Российской Федерации

Государственные бюджетные фонды предназначены для аккумулирования части денежных средств в составе бюджетной системы Российской Федерации, консолидации средств на цели финансирования отдельных государственных расходов в соответствии с требованиями законодательства. В настоящее время в состав бюджетной системы входят денежные фонды министерств, ведомств, направлений и т. п. Кроме того, создаются и специальные целевые государственные бюджетные фонды по следующим направлениям использования средств:

Федеральный и территориальные дорожные фонды;

Фонд развития таможенной системы Российской Федерации;

Федеральный и территориальные фонды воспроизводства минерально-сырьевой базы;

Федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов;

Государственный фонд борьбы с преступностью;

Федеральный и территориальные экологические фонды;

Фонд Министерства Российской Федерации по атомной энергии;

Федеральный фонд Министерства по налогам и сборам Российской Федерации и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации;

Фонд развития Федеральной пограничной службы;

Фонд управления, изучения, сохранения и воспроизводства водных биологических ресурсов;

и другие.

Значительная часть денежных средств этих фондов консолидируется в составе федерального бюджета и в бюджетах субъектов Российской Федерации.

Федеральный и территориальные дорожные фонды

Доходы дорожных фондов формируются за счет следующих поступлений:

• Налог на пользователей автомобильных дорог.

Налог уплачивают организации (в том числе их филиалы и представительства, имеющие статус юридического лица) и предприниматели, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, а также иностранные юридические лица. Законодательство предусматривает различные варианты расчета налогооблагаемой базы в зависимости от сфер деятельности и организационно-правовых форм хозяйствования.

Объектами обложения являются выручка от реализации продукции (работ и услуг), сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снаб-женческо-сбытовой и торговой деятельности, без налога на добавленную стоимость, налога с продаж, акцизов и сумма экспортных пошлин.

Налог включается в состав затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) в тех периодах, в которых осуществлялась указанная реализация. Он уплачивается в размере 1,0\% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), и 1,0\% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности, и считается отдельно по каждому виду деятельности.

Суммы налога полностью зачисляются в территориальные дорожные фонды, находящиеся в распоряжении субъектов Федерации, которые имеют право увеличивать или уменьшать ставки налога или предоставлять отдельным категориям плательщиков в соответствии с принятым законодательством полное освобождение.

Следует учитывать, что в соответствии с федеральным законом налогом не облагается ряд организаций, например:

организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, объем доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов;

■ организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования и т. п.;

субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в части выручки, полученной от этой деятельности;

организации по видам деятельности, осуществляемым на основе свидетельства об уплате единого вмененного налога и др.

Налог уплачивают ежеквартально, представляя в налоговые органы декларацию.

Налог с владельцев транспортных средств.

Налогоплательщиками являются организации, предприниматели, граждане и лица без гражданства, имеющие такие транспортные средства, как: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу.

Объектом обложения является продажная цена единицы транспортных средств (с учетом классификации и мощности двигателя в лошадиных силах) без налога на добавленную стоимость и акцизов по установленным законодательством субъектов Федерации ставкам. По уплате налога имеется перечень льгот. В частности, освобождены от уплаты налога:

отдельные категории граждан в соответствии с федеральным законодательством;

организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме доходов составляет 70 и более процентов;

организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования, у которых удельный вес доходов от указанных видов деятельности составляет в общей сумме доходов 70 и более процентов;

организации автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси);

субъекты малого предпринимательства юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

юридические лица, выполняющие в качестве инвесторов работы по соглашениям о разделе продукции;

и другие.

Уплата налога производится ежегодно в сроки, установленные законодательством субъектов Федерации (как правило, до прохождения технического осмотра транспортных средств). Сумма налога включается в состав затрат по производству и реализации продукции (работ и услуг) или в состав расходов декларации у предпринимателей. В налоговый орган представляется декларация об уплате налога.

Налог уплачивается по месту нахождения плательщика, и его сумма полностью поступает в бюджеты субъектов Федерации.

Кроме того, в фонды поступают средства:

от доходов федерального бюджета в соответствии с направлениями использования бюджетных средств по бюджетной росписи расходов;

от проведения займов, лотерей;

от продажи акций, от суммы штрафных санкций;

доходы от использования имущества федеральных автомобильных дорог;

доходы от взимания сбора за проезд автотранспортных средств, зарегистрированных на территориях иностранных государств, по федеральным дорогам;

добровольные взносы;

другие средства, включая бюджетные ассигнования (субвенции и дотации).

Структура дорожных фондов состоит из Федерального дорожного фонда и территориальных дорожных фондов, находящихся в распоряжении субъектов Федерации.

Средства Федерального дорожного фонда направляются на содержание, ремонт, реконструкцию и строительство автомобильных дорог общего пользования, относящихся к федеральной собственности. Они также могут использоваться на оказание финансовой поддержки территориальным дорожным фондам в форме субвенций или дотаций.

За счет средств территориальных дорожных фондов осуществляется финансирование расходов дорожного хозяйства по объектам имущества, находящимся в собственности субъектов Федерации.

Фонд развития таможенной системы Российской Федерации

В соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации Фонд развития таможенной системы формируется из поступлений средств, полученных от реализации товаров, транспортных средств и иных предметов, обращенных в федеральную собственность на основании решений таможенных органов или судов по контрабанде и иным преступлениям в сфере таможенных отношений.

Кроме того, в доход фонда включаются таможенные налоги и сборы, штрафы и некоторые другие поступления. В состав таможенных платежей входят налоги и сборы, уплачиваемые при перемещении через таможенную границу Российской Федерации товаров и транспортных средств и в других установленных законодательством случаях:

таможенная пошлина;

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

сборы за выдачу и продление аттестатов и лицензий;

таможенные сборы за таможенное оформление;

таможенные сборы за таможенное хранение;

таможенные сборы за таможенное сопровождение;

плата за информирование и консультирование;

плата за принятие предварительного решения;

другие платежи и сборы.

Плательщиками платежей и сборов являются декларанты или лица, ответственные за уплату (например, таможенные перевозчики). Уплата производится в сроки, установленные для отдельных видов платежей, например до момента произведенной таможенным органом услуги или одновременно с нею. Уплата налогов и сборов может производиться в различных видах валют, установленных законодательством в соответствующем перечне.

Средства фонда используются на укрепление материально-технической базы и социальной сферы таможенных органов, таможенных лабораторий, государственных научно-исследовательских и специальных учебных учреждений, в частности на: текущее содержание; приобретение вооружения, специальной техники и средств связи; капитальное строительство и приобретение оборудования; содержание объектов здравоохранения и образования; проведение НИОКР и другие.

Федеральный фонд Министерства по налогам и сборам Российской Федерации и Федеральной службы налоговой полиции Российской Федерации

Средства данного фонда формируются за счет поступлений в федеральный бюджет и государственные целевые бюджетные фонды от сумм налогов и сборов с учетом дополнительно взысканных сумм с налогоплательщиков по результатам проведения контрольной работы. Сумма средств фонда, учтенная в бюджете, увеличивается на величину средств, поступающих в виде финансовых санкций.

Средства фонда расходуются в соответствии с решением Правительства Российской Федерации:

на содержание и развитие инфраструктуры Министерства по налогам и сборам и его подразделений;

на содержание и развитие инфраструктуры Федеральной службы налоговой полиции и ее подразделений.

Фонд воспроизводства минерально-сырьевой базы

Указанный фонд состоит из федерального фонда и территориальных фондов.

Федеральный фонд формируется за счет отчислений налога на воспроизводство минерально-сырьевой базы, которые уплачивают пользователи недр, осуществляющие добычу всех видов полезных ископаемых, разведанных за счет государственных средств. Не являются плательщиками отчислений пользователи недр при добыче трудноиз-влекаемых, некондиционных, ранее списанных запасов полезных ископаемых, а также при оплате за свой счет поисковых и разведывательных работ на разрабатываемых месторождениях. Налогооблагаемой базой отчисления является стоимость первого товарного продукта, полученного и реализованного из фактически добытых полезных ископаемых. В его состав включаются: собственно полезные ископаемые, прошедшие первичную обработку, товарные руды, концентраты цветных, редких и радиоактивных металлов и т. п.

Ставки отчислений устанавливаются законом Российской Федерации в процентах к стоимости первого товарного продукта без учета НДС, акцизов и экспортных налогов и пошлин, в котором определены отчисления в федеральный бюджет и в территориальные бюджеты в соответствии с государственными программами. Эти программы Министерства природных ресурсов Российской Федерации и исполнительных органов субъектов Федерации согласовываются с Министерством экономики Российской Федерации. Уплата отчислений производится ежемесячно или ежеквартально в зависимости от величины среднемесячных платежей.

Отдельные категории освобождаются от уплаты отчислений, в частности:

собственники, владельцы участков земли, осуществляющие добычу полезных ископаемых на принадлежащих им или арендованных ими участках не для реализации;

пользователи, получившие участки недр для образования особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное и т. п. назначение;

и другие.

Средства фондов расходуются на осуществление государственных программ геологического изучения недр и воспроизводства минерально-сырьевой базы, на управление Государственным фондом недр, на геологоразведочные мероприятия и т. п. нужды.

Кроме того, территориальные фонды могут формироваться и за счет отчислений от других платежей за природные ресурсы.

Государственный фонд борьбы с преступностью

Формирование фонда осуществляется за счет средств: ■ полученных от реализации имущества, конфискованного по вступившим в законную силу решениям судов;

образовавшихся от реализации изъятого при проведении оперативно-розыскных мероприятий имущества, признанного бесхозным;

взимаемых за выдачу лицензий на право продажи оружия и лицензий на приобретение оружия гражданами и организациями;

полученных от взыскания штрафов, налагаемых в административном порядке и по приговорам судов;

в виде добровольных взносов, пожертвований;

и другие.

Средства фонда расходуются на приобретение специальной техники, средств связи и специальной военной техники и средств связи, на научно-исследовательскую деятельность и опытно-конструкторские работы. По распоряжению правительства они распределяются между Министерством внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации, Службой внешней разведки Российской Федерации.

Фонд развития Федеральной пограничной службы

В доходы данного фонда зачисляются:

средства, полученные органами и войсками Федеральной пограничной службы Российской Федерации от взимания сборов за пограничные процедуры при осуществлении пограничного контроля и продлении просроченных виз;

часть средств, полученных в виде штрафов за нарушения государственной границы и пограничной зоны;

часть средств, вырученных от реализации имущества, конфискованного в результате нарушения пограничного режима.

Средства фонда являются дополнительным источником бюджета и предназначены на обустройство государственной границы, техническое и иное оснащение, улучшение социального обеспечения работников и военнослужащих. Использование средств производится в соответствии с требованиями законодательства о бюджете на:

разработку, закупку, эксплуатацию и обслуживание техники и оружия;

материально-техническое оснащение и боевую подготовку личного состава;

содержание образовательных, научно-исследовательских учреждений, объектов здравоохранения;

прочее.

Экологические фонды

В России создана система государственных экологических фондов, которые включают в себя федеральные фонды, фонды субъектов Федерации и фонды местных органов власти.

Средства данных фондов направляются на финансирование природоохранных мероприятий, восстановление окружающей среды, компенсации по причиненному ущербу экологии и другие цели. Это:

оздоровление окружающей природной среды;

воспроизводство природных ресурсов;

научно-исследовательская деятельность;

внедрение экологически чистых технологий;

строительство очистных сооружений;

выплаты компенсаций в возмещение ущерба, причиненного здоровью граждан и природной среде;

другие нужды.

Источниками средств этих фондов являются доходы, полученные:

от платы за выбросы, сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, за размещение вредных отходов и другие виды загрязнений;

по искам о возмещении вреда и штрафам за экологические правонарушения;

от реализации конфискованных орудий охоты и рыболовства, незаконно добытой продукции;

полученные в виде дивидендов, процентов по вкладам, банковским депозитам, от долевого участия экологических фондов в деятельности организаций;

и другие поступления.

Бюджетные фонды являются составной частью бюджетной системы и бюджета государства как единого денежного фонда. На практике применяются различные методы формирования средств этих фондов и их расходования в зависимости: от методов налоги, сборы, ассигнования из бюджета, займы и т. д.; от сроков действия постоянные и временные; от принадлежности государственные, межгосударственные, органов власти и т. д.

В субъектах Федерации и на уровне местных органов самоуправления также создаются денежные фонды в рамках бюджетов, которые предназначены для решения конкретных целей и формируются из обозначенных в законодательстве источников.

Контрольные вопросы

Какие фонды денежных средств относятся к бюджетным фондам?

Какова структура доходов бюджетных фондов (по конкретным фондам)?

Какова структура расходов бюджетных фондов (по конкретным фондам)?

2.7.2. Государственные внебюджетные фонды

Часть денежных средств, необходимых государству для выполнения своих функций в Российской Федерации, сконцентрирована вне бюджетных средств государства в виде самостоятельных денежных фондов. Такие фонды носят статус внебюджетных и имеют ярко выраженный социальный характер.

В состав государственных социальных внебюджетных фондов Российской Федерации в настоящее время входят:

• Пенсионный фонд Российской Федерации;

■ Фонд социального страхования Российской Федерации;

Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Пенсионный фонд Российской Федерации

Основными задачами Пенсионного фонда Российской Федерации как самостоятельного государственного финансово-кредитного учреждения являются аккумулирование и целевое использование денежных средств в соответствии с законодательством. Средства Фонда направляются на:

выплату государственных пенсий по возрасту, за выслугу лет, при потере кормильца, пенсий по инвалидности, военнослужащим;

выплату компенсаций пенсионерам, материальной помощи престарелым и инвалидам;

выплату пособий на детей в возрасте от 1,5 до 6 лет, одиноким матерям, на детей, инфицированным вирусом иммунодефицита, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС;

финансирование государственных программ по социальной поддержке инвалидов, пенсионеров, детей;

осуществление единовременных денежных выплат;

капитальные вложения и проектные работы, создание информационных автоматизированных систем;

содержание органов управления Фондом, подготовку и переподготовку кадров;

возврат кредитов и ссуд коммерческих банков;

■ создание инфраструктуры персонифицированного учета и организацию защиты пенсионных прав работающих граждан и пенсионеров;

• и другие.

Деятельность Фонда осуществляется в соответствии с постановлениями Правительства и макроэкономическими прогнозами социально-экономического развития Российской Федерации.

Основные суммы Фонда формируются на основе отчислений от обязательных платежей по единому социальному налогу работодателей и-индивидуальных предпринимателей.

Максимальные ставки отчислений единого социального налога в Пенсионный фонд Российской Федерации (при сумме выплат до 100 тыс. рублей за календарный год) установлены в размере:

- для организаций-работодателей 28\% от налогооблагаемой базы;

— для индивидуальных предпринимателей — 19,2\%. Минимальные ставки отчислений в Пенсионный фонд Российской

Федерации (при величине выплат более 600 тыс. руб. за календарный год) установлены в размере:

для организаций-работодателей 83 300 руб. + 2\% с суммы свыше 600 000 руб.

для индивидуальных предпринимателей 573 000 руб. + 2\% с суммы, превышающей 600 000 руб.

Кроме обязательных взносов в Фонд поступают:

средства федерального бюджета на целевое финансирование выплат государственных пенсйй-и пособий;

средства Фонда социального страхования Российской Федерации;

доходы от капитализации части временно свободных средств Фонда и от обслуживания счетов Фонда коммерческими банками;

пени и финансовые санкции;

добровольные взносы организаций и граждан, свободные денежные средства некоторых внебюджетных и бюджетных фондов, кредиты, ссуды и т. п.

Контроль за полнотой и своевременностью формирования средств Фонда возложен на Министерство по налогам и сборам Российской Федерации, а его отчет утверждает Правительство Российской Федерации.

Фонд социального страхования Российской Федерации

Средства фонда социального страхования Российской Федерации являются средствами государства, находящимися в управлении государственного финансово-кредитного учреждения. Бюджет фонда и его исполнение утверждаются Правительством Российской Федерации.

Фонд социального страхования Российской Федерации создан и осуществляет свою деятельность в соответствии со следующими задачами:

способствовать материальному обеспечению граждан, не участву;. щих в общественном воспроизводственном процессе;

• обеспечивать гарантированные государством выплаты:

пособий по временной нетрудоспособности; по беременности и родам; при рождении ребенка; на погребение;

денежных средств на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей;

другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством;

участвовать в разработке и осуществлять реализацию государственных программ по охране здоровья работников, улучшению социального страхования;

обеспечивать стабильность функционирования пенсионного страхования на перспективу;

разрабатывать совместно с Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации предложения о размерах тарифов страховых взносов для достаточного обеспечения социального страхования граждан;

организовывать работу по подготовке и переподготовке кадров специалистов для системы социального страхования;

вести учет страховых взносов, платежей и др.

Формирование денежных ресурсов Фонда осуществляется за счет следующих источников:

Отчисления от обязательных платежей по единому социальному налогу работодателей и индивидуальных предпринимателей.

Максимальные ставки отчислений от сумм единого социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации с сумм выплат до 100 тыс. руб. за календарный год составляют для организаций-работодателей 4\% от налогооблагаемой базы. Минимальные ставки отчислений в Фонд социального страхования Российской Федерации от сумм единого социального налога с сумм выплат свыше 600 тыс. руб. за календарный год установлены для организаций-работодателей в размере 11 700 руб.

Доходы от инвестирования временно свободных средств и их капитализации.

Добровольные взносы организаций и граждан.

Ассигнования из федерального бюджета.

Специальные займы и др.

Контроль за формированием средств Фонда возложен на Министерство по налогам и сборам Российской Федерации.

Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации

Обязательное медицинское страхование является обязательной составной частью государственного страхования граждан Российской

Федерации и призвано обеспечивать выполнение потребностей в получении медицинской и лекарственной помощи, предоставляемой в объемах и в соответствии с целевыми программами в рамках государственной политики.

Структура Фонда включает в себя Федеральный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования. Основными задачами Федерального фонда являются:

обеспечение реализации Закона Российской Федерации «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»;

обеспечение финансовой стабильности системы страхования на перспективу;

участие в разработке, финансировании и осуществлении финансовой политики в области обязательного медицинского страхования;

разработка и реализация мероприятий по выравниванию условий работы территориальных фондов в части объема и качества предоставляемых услуг;

финансирование целевых медицинских программ, медицинской науки, подготовки и переподготовки кадров;

финансирование материально-технической базы здравоохранения.

В задачи территориальных фондов входят конкретные мероприятия по предоставлению медицинских страховых услуг, в частности:

обеспечение предусмотренных законодательством прав граждан по обязательному медицинскому страхованию через систему функционирования страховых компаний;

финансирование обязательного медицинского страхования;

дотирование филиалов с недостаточным объемом финансовых средств до достижения установленного среднедушевого норматива;

формирование нормированного страхового запаса;

финансирование страховых медицинских организаций по дифференцированным нормативам или по финансовым нормативам на договорной основе;

финансирование мероприятий совместно с органами управления здравоохранения;

содержание исполнительной дирекции, учет страховых взносов и платежей и др.

Средства Фонда обязательного медицинского страхования в целом формируются за счет:

отчислений от обязательных платежей по единому социальному налогу работодателей и индивидуальных предпринимателей.

Максимальные ставки отчислений в Фонд обязательного медицинского страхования установлены отдельно для федерального фонда и территориальных фондов с сумм выплат до 100 тыс. руб. в размере соответственно:

для организаций-работодателей 0,2\% и 3,4\% от налогооблагаемой базы,

- для индивидуальных предпринимателей 0,2\% и 3,4\%. Минимальные ставки отчислений от единого социального налога в

федеральный и, соответственно, в территориальные фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации установлены при сумме выплат свыше 600 ООО руб. за календарный год в следующих размерах:

для организаций-работодателей 700 руб.,

для индивидуальных предпринимателей 400 руб.;

ассигнований из федерального бюджета на выполнение региональных программ обязательного медицинского страхования;

добровольных взносов организаций и граждан;

доходов от использования и капитализации временно свободных денежных средств;

нормированного страхового запаса финансовых средств Фонда;

прочих поступлений.

Контроль за формированием средств Фонда возложен на Министерство по налогам и сборам Российской Федерации.

Единый социальный налог (взнос)

Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве основного источника государственных социальных внебюджетных фондов закрепил суммы обязательных поступлений единого социального налога (взноса) с целью мобилизации средств для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Налогоплательщиками налога признаются:

работодатели, производящие выплаты наемным работникам (организации, индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины, крестьянские и фермерские хозяйства, физические лица);

индивидуальные предприниматели, главы родовых, семейных общин, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты.

Не являются налогоплательщиками налога организации и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Объектом обложения признаются:

выплаты и иные вознаграждения, начисленные работодателями в пользу работников по всем основаниям;

вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, авторским, лицензионным договорам;

выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты;

доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением, — для индивидуальных предпринимателей.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников в денежной или натуральной форме, в виде материальной помощи или безвозмездных выплат, в виде материальной выгоды.

Не подлежат налогообложению:

государственные пособия;

государством закрепленные компенсационные выплаты в пределах норм;

суммы единовременной материальной помощи в особых случаях;

суммы страховых взносов по обязательному страхованию работников в соответствии с законодательством;

доходы членов крестьянских (фермерских) хозяйств, получаемые от реализации сельскохозяйственной продукции в течение пяти лет с момента регистрации;

и другие.

От уплаты налога освобождаются:

организации с сумм выплат категориям работников-инвалидов (общественные организации инвалидов с уставным фондом, созданным для достижения определенных социальных целей, и некоторые другие);

иностранные граждане индивидуальные предприниматели;

• налогоплательщики-инвалиды; ■ и другие.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом — календарный месяц.

Суммы налога, подлежащего уплате:

работодателями — суммы налога рассчитываются налогоплательщиком самостоятельно нарастающим итогом с начала года и уплачиваются ежемесячно в форме авансовых платежей. По истечении календарного года (не позднее 30 марта года, следующего за налоговым периодом) сумма налога рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно и в налоговый орган по установленной форме представляется налоговая декларация;

налогоплательщиками, не являющимися работодателями, суммы налога рассчитываются налоговым органом нарастающим итогом с начала года и уплачиваются три раза в год в установленные сроки (по уведомлению). По истечении календарного года расчет сумм налога производится налогоплательщиком самостоятельно и в налоговый орган до 30 апреля представляется налоговая декларация. Общая сумма единого налога в соответствии с Налоговым кодексом составляет:

• для организаций-работодателей:

при сумме выплат до 100 ООО руб. 35,6\% от налогооблагаемой базы,

при сумме выплат от 100 001 руб. до 300 000 руб.:

35 600 руб. + 20,0\% с суммы, превышающей 100 000 руб.;

при сумме выплат от 300 001 руб. до 600 000 руб.:

75 600 руб. + 10,0\% с суммы, превышающей 300 000 руб.;

при сумме выплат свыше 600 000 руб.:

105 600 руб. + 2,0\% с суммы, превышающей 600 000 руб.

• для индивидуальных предпринимателей:

при сумме выплат до 100 000 руб. 22,8\% от налогооблагаемой базы;

при сумме выплат от 100 001 руб. до 300 000 руб.:

22 800 руб. + 12,8\% с суммы, превышающей 100 000 руб.,

при сумме выплат от 300 001 руб. до 600 000 руб.:

48 400 руб. + 6,4\%) с суммы, превышающей 300 000 руб.

при сумме выплат свыше 600 000 руб.:

67 600 руб. + 2,0\% с суммы, превышающей 600 000 руб. Уплата налога производится во все эти фонды отдельными платежными поручениями.

Контрольные вопросы

Какие денежные фонды относятся к государственным внебюджетным фондам?

В чем отличия бюджетных фондов от государственных внебюджетных фондов?

Какова структура доходов и расходов государственных внебюджетных фондов (по конкретным фондам)?

2.8. Государственный и муниципальный кредит. Управление государственным долгом

Развитие финансовых отношений и корректировка функционального назначения государства в экономической сфере приводят к изменениям методов и форм государственного управления и регулирования. Бюджет современного государства, как система отношений и как единый фонд денежных средств государства, использует все имеющиеся методы и формы для выравнивания баланса между доходами и расходами. Одним из таких методов аккумулирования денежных средств в доходной части бюджета государства, источником финансирования государственных расходов и является государственный кредит (займы).

Государственный кредит (в широком смысле слова) представляет собой совокупность экономических денежных отношений, возникающих в процессе перераспределения свободных денежных средств, формирования средств централизованного денежного фонда государства на условиях срочности, платности и возвратности и его использования с целью реализации функций государственного управления.

Государственный кредит является совокупностью отношений, где одной из сторон выступает государство, а другой стороной кредиторами или заемщиками — выступают иные государства, организации и граждане. Основой таких отношений является, с одной стороны, изъятие свободных денежных отношений (их перераспределение) на условиях срочности, платности и возвратности и, с другой стороны, предоставление финансовой помощи или финансирование государственных расходов. Признание на уровне государственной политики применения несбалансированного государственного бюджета в Российской Федерации и привело к расширению на эти цели использования государственного кредита.

Необходимость использования системы государственного кредита (займов) обусловлена неравномерностью экономического развития экономики и кредита вообще. Возможность использования государственного кредита обусловлена и существованием денег, выполнением ими таких функций, как накопление и сохранение стоимости. Как правило, в условиях экономического подъема роль государственного кредита падает и возрастает роль государственных займов, а в условиях спада — роль государственного кредита возрастает, а государственных займов падает. Таким образом, проявляются разные стороны финансового метода регулирования экономики финансовой политики в области государственного кредитования.

Государственный кредит (в узком смысле слова) представляет собой совокупность экономических денежных отношений, возникающих между государством и другими государствами, организациями, гражданами по поводу изъятия свободных денежных средств на условиях срочности, платности и возвратности с целью достижения баланса между доходами и расходами государственного бюджета для выполнения государством своих функций и обязательств.

В том случае, если государство выступает в таких отношениях в качестве кредитора, такие операции показывают активное функциональное назначение государственного кредита. Основной формой проявления таких операций могут быть объемы бюджетных кредитов, казначейских ссуд и т. п. Такое проявление государственного кредита является положительным, так как увеличиваются доходы государства от финансовых операций.

Когда государство выступает в качестве заемщика средств проявляется пассивная роль государственного кредита. Основным проявлением таких отношений является рост объемов государственных займов. Вся совокупность государственных займов характеризует величину государственного долга.

Однако государственный кредит, являющийся финансовой категорией, нельзя относить в силу его сущностных характеристик к традиционному понятию банковского кредита.

Банковский кредит, как правило, покрывается за счет производительного использования денежных средств и получения прибыли. При кредитовании государства целью кредита является привлечение дополнительных источников для покрытия государственных бюджетных расходов, которые, как правило, носят непроизводительный характер (социальные, военные и другие расходы). Источником покрытия займов и процентов по ним являются бюджетные средства государства. Причем эти средства используются из будущих бюджетных средств, полученных, в том числе, от сумм налогов. Численный состав налогоплательщиков и кредиторов государства, как правило, не совпадает.

В процессе банковского кредитования используется система имеющихся в практике мер обеспечения, которая разрабатывается исходя из сложившихся экономических условий. Государственные займы, как правило, либо не имеют залога, либо имеют золотое обеспечение (при внутреннем заимствовании) или обеспечение собственностью (при внешнем заимствовании). В условиях заимствований у граждан государственный кредит предусматривает значительную роль привлекательных мероприятий, рассчитанных на внешнее проявление эффективности вложений для кредиторов.

Банковский кредит является средством перераспределения средств в ограниченных пределах с целью увеличения прибыли (доходов) конкретных предпринимательских структур. В условиях государственного регулирования экономики в процессе привлечения средств в фонды государственного бюджета используется весь спектр форм его привлекательности, однако меньше в части, например, льготного налогообложения, стабильности доходов, принудительности и т. п. Государственный кредит выражает отношения перераспределения в рамках экономической системы и на основе использования государственного регулирования. Именно в процессе выплат процентов и дивидендов и проявляется этот перераспределительный характер отношений.

Понятия государственный кредит и государственный заем в экономической литературе трактуются как синонимы. Однако следует иметь в виду их некоторые отличия друг от друга. Государственный кредит представляет собой более широкое понятие, чем государственный заем. Государственный кредит включает в себя экономические денежные отношения по поводу мобилизации и использования денежных средств при помощи заключения кредитных договоров и договоров займа.

Государственный заем объединяет в себе лишь систему экономических денежных отношений в соответствии с требованиями договоров займа непосредственно: условий самих договоров займа и условий предоставления государственных гарантий (гарантии, как правило, выдаются Министерством финансов Российской Федерации под конкретные займы).

Государственные займы классифицируются по следующим признакам:

• По степени централизации заемных средств (заемщика):

федеральные;

субъектов Федерации;

местных органов самоуправления (муниципальные займы).

По месту размещения: внутренние и внешние.

По способу размещения: обращаемые на рынке и необращаемые.

По срокам действия: краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные.

По степени обеспеченности: обеспеченные и не обеспеченные имуществом.

По показателям доходов: процентные (с дисконтом, без дисконта), беспроцентные, бескупонные, с купоном (нулевым, твердым доходом, плавающим доходом).

Государственный долг представляет собой величину меньшую, чем государственный кредит. Государственный кредит включает в себя две большие части: кредит (заем) выданный и кредит (заем) полученный. Государственный долг включает в себя только кредит (заем) полученный.

Государственный долг помимо кредитов (займов) включает в себя суммы задолженности субъектам хозяйствования и процентов по ней. Величина государственного кредита (займа) не учитывает суммы задолженности и процентов по ней, так как эти суммы не соответствуют требованиям, предъявляемым к кредиту и займам как таковым.

К государственному долгу можно отнести, исходя из внешних признаков проявления и экономической сущности, всю задолженность субъектов хозяйствования друг перед другом.

В сумму государственного долга кроме кредитов (займов) включаются:

обычная и просроченная задолженность по заработной плате, пенсиям и пособиям гражданам;

налоговый инвестиционный кредит;

■ бюджетный кредит (инвестиционный, валютный, ссуды и другие инструменты бюджетного регулирования в соответствии с требованиями кредита как такового);

неоплаченный государственный заказ, товарный кредит;

неиспользованные финансовые обязательства и проценты по ним;

и другие.

Как правило, государство является заемщиком средств, а иные государства, организации и граждане кредиторами. Поэтому понятие государственного кредита в экономической литературе приравнивают к государственному долгу.

Таким образом, государственный долг (в широком смысле слова) представляет собой совокупность экономических денежных отношений, возникающих в процессе перераспределения свободных денежных средств, формирования средств централизованного денежного фонда государства на условиях срочности, платности и возвратности с учетом системы государственного регулирования задолженности и ее использования с целью реализации функций государственного управления.

Такое определение государственного долга характерно для всех государств и особенно для экономики современной России, когда сумма задолженности значительна и приобретает систематический, постоянный характер.

Государственный долг (в узком смысле слова) представляет собой совокупность экономических денежных отношений, возникающих между государством с другими государствами, организациями, гражданами по поводу изъятия свободных денежных средств на условиях срочности, платности и возвратности с учетом сумм задолженности по обязательствам государства и процентам по ней для достижения баланса между доходами и расходами государственного бюджета.

Другими словами, государственный долг представляет собой сумму задолженности по всем государственным обязательствам и процентов по ней перед хозяйствующими субъектами.

Всю совокупность государственных займов можно разделить на внутренний и внешний государственные займы.

Под внутренним государственным займом понимается совокупность денежных отношений на финансовом рынке в пределах территории страны, связанных с формированием денежных фондов государства и финансированием государственных расходов в национальной валюте. Он представляет собой основную часть внутреннего государственного долга, определяющую финансовое состояние экономики. Прямой зависимости между величиной государственного долга и состоянием экономики нет.

Внешний государственный заем представляет собой совокупность денежных отношений на международных финансовых рынках и заимствование средств в иностранной валюте у иностранных субъектов хозяйствования.

Займы на внешних рынках подразделяются на две большие группы: коммерческие и политические.

При заключении договоров коммерческих займов кредиторами выступают преимущественно крупные банки, корпорации и т. п., основная цель функционирования которых получение максимальной прибыли. При заключении политических договоров займов в лице кредиторов выступают правительства других стран, а условия заключения договоров предусматривают низкие проценты с выполнением условий или предложений политического характера.

Внешний долг государства в основном и включает в себя величину внешних займов. Но абсолютные цифры его не являются показателями финансового состояния страны на мировом хозяйственном рынке.

Таким образом, содержание внутреннего государственного долга отражает совокупность обязательств государства (федерального правительства) перед хозяйствующими субъектами резидентами, выраженную в национальной валюте. Содержание внешнего государственного долга отражает совокупность обязательств государства (федерального правительства), выраженную в иностранных валютах, перед хозяйствующими субъектами нерезидентами. Однако такое деление является условным в связи с усложнением хозяйственных и экономических связей государств и самих хозяйствующих субъектов.

Государственный внутренний долг Российской Федерации (правительства) имеет следующую структуру:

кредиты, полученные Правительством Российской Федерации;

государственные займы от имени Правительства Российской Федерации;

долговые обязательства, гарантированные Правительством Российской Федерации;

■ задолженность прошлых лет (долговые обязательства СССР).

Следует учитывать, что Российская Федерация (федеральное правительство) не несет ответственности по долговым обязательствам субъектов Федерации и местных органов самоуправления, если они не были гарантированы Правительством Российской Федерации.

При характеристике сущности государственного долга применяют и классификацию его на капитальный (основной) и текущий государственный долг.

4-3316

Капитальный долг это совокупность всех выпущенных и не погашенных на данный момент (на определенную дату) долговых обязательств государства (федерального правительства), включая и проценты по ним, подлежащие уплате.

Под текущим долгом понимается: сумма расходов текущего периода, направленных на погашение государственного долга, срок оплаты которого не наступил; платежей по обязательствам, которые государство обязано погасить в отчетном периоде; расходов на уплату ежегодных процентов по обслуживанию капитального долга, переходящего на будущее.

Мировая практика использует много видов финансовых долговых обязательств государства. Их можно подразделить по видам в зависимости от:

состава инвесторов: реализуемые среди граждан, реализуемые среди организаций, универсальные;

эмитентов: федеральное правительство, органы власти субъектов Федерации, органы власти местного самоуправления;

срочности: краткосрочные и долгосрочные;

доходности: процентные, выигрышные, беспроцентные;

методов размещения: добровольные и принудительные;

техники эмиссии: документарные, бездокументарные (идеальные);

■ способности обращаться на фондовом рынке: обратимые (торговля происходит во всех секторах фондового рынка), необратимые (не подлежащие купле-продаже). Наиболее распространенной формой оформления государственных займов являются облигации, наряду с казначейскими векселями, казначейскими сертификатами и др. Государственная облигация — долговая ценная бумага, удостоверяющая долговое обязательство государства, которое дает право держателю получить в определенный срок основную сумму долга и проценты по нему. Причем выплаты доходов могут производиться разными способами:

с установлением фиксированного процентного платежа;

применяя ступенчатые ставки;

используя плавающие процентные ставки; с индексированием номинальной стоимости;

когда реализация производится со скидкой (дисконтом);

через выпуск и реализацию выигрышных займов.

В настоящее время все виды ценных бумаг в России оказались обесцененными, и доверие к ним подорвано. Ниже приводится характеристика основных видов государственных облигаций, функционировавших на российском фондовом рынке:

Государственные краткосрочные обязательства (ГКО) это облигации в бескупонной форме, эмитент — Министерство финансов Российской Федерации, выпускались на срок три, шесть и двенадцать месяцев.

■ Казначейские обязательства (КО) это облигации в безбумажной форме, эмитент Министерство финансов Российской Федерации, выпускались на срок от 50 дней до одного года в виде записей на счетах «депо» в уполномоченных депозитариях.

Облигации внутреннего валютного займа (ОВВЗ) облигации в документальной форме на предъявителя, эмитент Министерство финансов Российской Федерации, купонные со сроком погашения от 1 года до 15 лет.

Облигации федерального займа с переменным купонным процентом (ОФЗ) облигации с переменным плавающим купонным доходом, именные, эмитент Министерство финансов Российской Федерации, срок погашения от 1 года.

Государственный сберегательный заем — облигации в документальной форме, на предъявителя, с постоянным процентным доходом, срок погашения 1-2 года.

Золотые сертификаты — ценные бумаги на срок до 1 года с невысоким доходом, эмитент — Министерство финансов Российской Федерации.

■ Кроме того, для погашения государственного долга выпускались: государственные долгосрочные обязательства (ГДО), облигации федерального займа с постоянным купоном, облигации государственного нерыночного займа, государственные жилищные сертификаты и др.

В настоящее время на рынке ценных бумаг функционируют лишь некоторые виды государственных облигаций: облигации Банка России (ОБР) облигации бескупонные, краткосрочные, именные, бездокументарные. Эмитированы Центральным банком Российской Федерации.

По типу субфедеральные и муниципальные ценные бумаги не отличаются от государственных (федеральных) ценных бумаг. В мировой практике они подразделяются на кратко-, среднеи долгосрочные и по видам обеспечения подразделяются на:

Облигации под общее обязательство.

Облигации под доход проекта.

Облигации под специальный налог.

В России рынок субфедеральных и муниципальных бумаг также практически перестал существовать. Функционировали субфедеральные и муниципальные облигации с общим покрытием И доходные (целевые), муниципальные займы.

Под управлением государственным долгом понимается совокупность мероприятий государства по обслуживанию уже существующего государственного долга, его погашению, разработке условий привлечения и размещения новых займов, а также по обеспечению выполнения интересов заемщика и кредиторов.

Процесс управления включает в себя такие методы, как погашение действующих займов, эмиссия новых займов, рефинансирование задолженности, консолидация, конверсия и унификация займов, отсрочка и аннулирование старых долговых обязательств и т. п.

Управление государственным долгом должно основываться на выполнении следующих принципов: единства, снижения рисков, оптимальности структуры, сохранения финансовой независимости. В частности, к основным задачам по сокращению государственного долга можно отнести: стабилизацию и подъем производства в традиционных секторах экономики, организацию эффективного государственного и финансового регулирования экономики, сокращение расходов бюджета на непроизводительные статьи и др.

Государственный долг тесно связан с бюджетным дефицитом, который представляет собой превышение расходной части государственного бюджета над доходной. Бюджетный дефицит возникает тогда, когда появляется необходимость влиять через финансовые инструменты на рост доходов государства. Его величина зависит от многих факторов, в том числе от:

изменения общеэкономической ситуации, экономической политики;

осуществления крупных инвестиционных проектов на государственном уровне;

ошибки в управлении государственными структурами;

изменения внешних условий и др.

Разработаны и применяются определенные методы управления бюджетным дефицитом. В частности, к ним относятся:

эмиссия денег и мероприятия по стабилизации национальной валюты;

размещение внутренних займов, развитие финансового рынка;

взаимные кредиты государств, государств и граждан;

налоговая политика, бюджетная политика и мероприятия по контролю;

сокращение расходов, обоснование рациональности финансирования и устранение многоканальности;

методическое обеспечение организации и планирования показателей, отражающих объемы дефицита, управления доходами и расходами государственного бюджета;

и другие, в зависимости от исторических, политических и экономических внутренних и внешних условий.

Контрольные вопросы

1. Дайте определение государственного кредита.

В чем различие государственных и муниципальных кредитов?

Раскройте экономическую сущность государственного и муниципального займов.

Предложите классификацию государственных займов.

Дайте определение государственного долга.

Какова структура государственного долга?

Охарактеризуйте понятия капитальный и текущий государственный долг.

Назовите принципы управления государственным долгом.

Какие методы применяются в управлении государственным долгом в Российской Федерации?

10. Охарактеризуйте бюджетный дефицит.

И. В чем состоит управление бюджетным дефицитом? 12. Что такое бюджетный профицит?

Финансы, деньги, кредит и банки

Финансы, деньги, кредит и банки

Обсуждение Финансы, деньги, кредит и банки

Комментарии, рецензии и отзывы

2.7. целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды: Финансы, деньги, кредит и банки, Леонтьев В. Е., 2003 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон В учебном пособии рассматриваются теоретические и практические вопросы по всем разделам курсов «Финансы», «Деньги, кредит, банки», «Финансы, денежное обращение и кредит». В нем обстоятельно изложены все разделы курсов в соответствии ...