3.5. финансовое планирование организаций (предприятий)

3.5. финансовое планирование организаций (предприятий)

3.5.1. Основы организации финансового планирования

К одному из основных методов и этапов управления финансами относят процесс финансового планирования на уровне предпринимательских структур — в организациях (на предприятиях и в корпорациях).

Как и управление в целом, планирование в организациях (на предприятиях и в корпорациях) представляет собой деятельность, направленную на решение проблем и задач в будущем. Степень разработанности финансовых планов зависит от используемой исходной базы, методов и приемов, многовариантности получаемых результатов и т. п.

Финансовое планирование организаций (предприятий) это целенаправленная деятельность в процессе организации и управления по формированию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов и средств, выражающаяся в движении выручки, главным образом прибыли, в соответствии с имеющимися финансовыми ресурсами, требованиями законодательства, целями развития организации (предприятия) и интересами предпринимателя (собственника).

В процессе финансового планирования оценивается состояние финансовых ресурсов, резервов и определяются потенциальные возможности организации (предприятия). Именно в процессе финансового планирования определяются все основные методы и формы воздействия финансового механизма в хозяйственной деятельности.

Основными объектами финансового планирования являются отношения по поводу:

планирования формирования централизованных и децентрализованных денежных фондов и средств;

планирования распределения централизованных и децентрализованных денежных фондов и средств;

планирования использования централизованных и децентрализованных денежных фондов и средств;

контроля за формированием, распределением и использованием денежных фондов и средств.

Финансовое планирование организаций (предприятий) складывается из следующих взаимосвязанных этапов и включает в себя планирование отдельных финансовых показателей и планирование совокупности показателей, их взаимосвязей и взаимозависимости по организации (предприятию) в целом и по направлениям развития (рис. 12).

Основными принципами финансового планирования в организациях (на предприятиях) являются:

принцип единства, который предполагает единство методологии разработки финансовых планов и расчетов финансовых показателей, целей и задач развития;

Этапы финансового планирования

т

Анализ показателей и составление проекта финансового плана

I

Утверждение собственником проекта финансового плана (основных показателей)

Исполнение финансового плана

Корректировка финансового плана

Оперативный контроль за выполнением финансового плана

Исполнение финансового плана

Внешний и внутренний финансовый контроль

Рис. 12. Основные этапы финансового планирования организаций (предприятий)

принцип системности, который объединяет в себе сочетание и систему между: совокупностью подразделений; координации действий; принцип научности, состоящий в том, что в процессе финансового планирования необходимо сочетание действия экономических законов и влияния законодательных и нормативных документов на деятельность, обеспечение методологической базы расчетов;

принцип участия, когда все участники процесса планирования взаимозависимы и ответственны за результаты;

принцип непрерывности заключается в том, что планирование осуществляется в рамках единого производственного цикла; финансовые планы должны разрабатываться непрерывно и сменять один другого с учетом изменяющихся внутренних и внешних условий;

принцип гибкости (маневренности) состоит в придании процессам планирования и финансовым планам возможности изменять направления использования ресурсов и резервов в связи с возникновением новых обстоятельств;

принцип точности предполагает детализацию и конкретизацию целей, задач и показателей;

принцип соответствия сроков расчетов, то есть учет времени поступления и использования денежных и других финансовых средств (соответствия сроков получения и использования денежных средств);

принцип платежеспособности предусматривает, что планирование движения денежных средств должно обеспечивать поддержание платежеспособности организации (предприятия) в любое конкретное время, то есть обеспечение расчетов с бюджетом, фондами, кредиторами и т. п.;

принцип самофинансирования предполагает необходимость преимущественного использования собственных финансовых ресурсов и средств по сравнению с заемными;

принцип рентабельности заключается в необходимости выбора дешевых способов инвестирования, финансирования мероприятий и т. д.;

принцип сбалансированности рисков предопределяет сочетание в финансовом планировании направленности развития и величины рисков;

принцип единоначалия предполагает решающее слово предпринимателя (собственника) в вариантах решения конкретных задач с учетом его интересов;

принцип коммерческой тайны заключается в том, что любая информация, связанная с разработкой финансовых планов и показателей, сами величины показателей представляют коммерческий интерес для других субъектов хозяйствования с целью изменения положения на рынке;

принцип конъюнктуры рынка предусматривает необходимость учета возможности организации (предприятия) в обеспечении потребностей рынка.

К основным методам финансового планирования можно отнести:

Балансовый метод. Сущность и содержание балансового метода в финансовом планировании состоит в том, что путем построения баланса достигается увязка имеющихся ресурсов и фактической потребности (источников формирования).

В практической деятельности балансовый метод применяется широко, например для расчета материальных, трудовых и т. д., финансовых ресурсов, движения денежных потоков и фондов, платежных календарей, доходов и расходов организации (предприятия).

Балансовый метод состоит в увязке, например, остатков средств на начало периода, движения средств в течение периода и остатков средств на конец периода и определении, балансировании величины поступлений средств с их расходованием.

Расчетно-аналитический метод. Содержание метода заключается в том, что прогнозирование плановых показателей на будущий период производится на основе анализа фактических данных предыдущего периода (периодов). Он применяется в случаях, когда взаимосвязь показателей не может быть установлена прямым способом, а определяется косвенно на основе изучения динамики за ряд предшествующих периодов, тенденций и т. п. В основе метода находится экспертная оценка величины показателей. В процессе экспертной оценки исследуются финансовые и нефинансовые показатели, их взаимосвязь, факторы, корректирующие величину показателя, и т. д., и на основе этого предлагаются конкретные управленческие решения.

Нормативный метод. Содержание нормативного метода заключается в использовании заранее разработанных и установленных норм и нормативов, например в потребности предприятия в отдельных видах ресурсов и источниках их образования. В системе финансового планирования используются различные государственные, муниципальные, региональные, отраслевые и внутренние нормы и нормативы. Такими нормативами являются: ставки налогов и сборов, банковского рефинансирования, тарифы отчислений в государственные бюджетные и внебюджетные фонды, амортизационных отчислений и прочие, включая и установленные в организации (предприятии). К нормам относятся: нормы обязательных резервов, минимальный размер оплаты труда, устойчивой дебиторской и кредиторской задолженности, запасов и затрат и прочие, в том числе установленные самой организацией (предприятием).

Этот метод является внешне самым простым, так как, зная норму или норматив и объемную величину показателя, умножением можно вычислить величину искомого финансового показателя.

Расчет же норм и нормативов является основой для составления бюджетов организации (предприятия) в целом и по направлениям развития.

Метод оптимизации плановых решений. Содержание метода сводится к составлению нескольких вариантов плановых расчетов для избрания наиболее оптимальных. При этом в качестве ориентиров, например, могут применяться: минимум приведенных затрат; текущих затрат; вложений капитала при наибольшей эффективности его использования; времени оборачиваемости оборотного капитала или максимум приведенной прибыли; выручки (дохода, прибыли) на рубль вложенного капитала; доходности капитала; сохранности и увеличения финансовых ресурсов.

■ Экономико-математический метод. Содержание метода состоит в том, что он позволяет найти и обосновать количественное выражение взаимосвязи между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их величину. Такая взаимосвязь исследуется на основе применения моделей экономико-математического анализа, которые представляют собой точное математическое описание деятельности с помощью математических символов и приемов (уравнений, графиков, неравенств и т. п.). Математические модели из общего числа факторов (количественные и иные показатели) отбирают существенные факторы и их взаимосвязи и зависимость с результирующим показателем на основе одноили многофакторных математических программ. Применение экономико-математического метода включает в себя балансовый метод, расчетно-аналитический метод и прочие способы анализа и расчетов финансовых показателей. Как правило, этот метод применяется в крупных организациях (предприятиях) корпорациях, транснациональных компаниях и др.

Сетевой метод. Этот метод также применяется в крупных организациях (предприятиях) и позволяет на основе сетевых графиков или моделей: описать организационную и технологическую последовательность выполнения операций и взаимосвязи между ними; акцентировать внимание на отдельных важных операциях; обеспечивать координацию операций; увязывать финансовые ресурсы и их источники и пр. Сетевой график представляет собой информационную модель, отражающую процесс выполнения комплекса операций, направленных на достижение цели или конкретных задач.

Программно-целевой метод. Содержание этого метода включает в себя: формирование и оптимизацию программы; обоснование количества ресурсов; организацию управления и контроля. Этот метод является по своей сути комплексным управлением деятельностью организации (предприятия) по определенному направлению развития. Содержание его заключается в комплексном применении всех имеющихся методов управления и планирования.

Финансовое прогнозирование расчет и обоснование финансовых показателей, которые используются в процессе принятия управленческих решений. Финансовый прогноз это расчет финансового показателя при заранее известных и обусловленных параметрах и границах.

Финансовое программирование представляет собой совокупность методов финансового планирования, использующих программно-целевой подход.

Расчет финансовых показателей на основе имеющейся информационной базы может включать в себя такие приемы, как, например, дисконтирование, индексация.

Основными задачами финансового планирования организации (предприятия) являются:

обеспечение производственного и социального развития организации (предприятия) за счет эффективного использования собственных финансовых ресурсов и резервов;

увеличение или максимизация прибыли за счет роста объемов производства и оптимизации системы влияния государственного регулирования на деятельность организации (предприятия);

обеспечение финансовой устойчивости деятельности, ликвидности и платежеспособности.

В соответствии с основными задачами финансового планирования разрабатываются и конкретные пути их решения:

определяются стратегические цели развития организации (предприятия) в форме комплекса финансовых показателей: выручки (дохода), издержек (себестоимости), прибыли, инвестиций, денежных потоков и т. п.;

устанавливаются стандарты по оформлению учетной и финансовой документации и отчетности;

обосновываются пределы использования финансовых ресурсов и резервов и источники их формирования;

разрабатываются мероприятия по оптимизации расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банками и другими организациями, кредиторами, дебиторами и т. д.

Основными объектами финансового планирования являются:

затраты, расходы, издержки (себестоимость произведенной и реализованной продукции) и их формирование;

выручка (доход), ее формирование и использование;

прибыль, ее формирование и использование;

фонды специального назначения и их использование, источники формирования;

платежи в бюджет, государственные бюджетные и внебюджетные фонды;

инвестиции и источники инвестирования;

и другие.

Контрольные вопросы

Дайте определение финансового планирования в организации (предприятии).

Каковы объекты финансового планирования в организации (на предприятии)?

Назовите основные этапы финансового планирования в организации (на предприятии).

На основе каких принципов организуется процесс финансового планирования в организациях (на предприятиях)?

Какие основные методы применяются в финансовом планировании в организациях (на предприятиях)?

Охарактеризуйте цели и задачи финансового планирования в организациях (на предприятиях).

Какие показатели используются в процессе финансового планирования?

Охарактеризуйте основные методы планирования показателей финансовых планов.

3.5.2. Классификация, виды и формы финансовых планов организаций (предприятий)

Конкретное проявление процесса финансового планирования организации (предприятия) заключается в разработке, утверждении и исполнении финансовых планов.

Финансовый план представляют собой совокупность документов определенной формы, которые характеризуют определенные стороны финансовых отношений организации (предприятия).

Законодательство не предусматривает обязательность разработки, утверждения и предоставления форм финансовых планов органам государственной власти и управления. Однако косвенное требование их составления предопределяется требованиями, например, Налогового кодекса Российской Федерации, законодательства о банковской деятельности, малом предпринимательстве и других актов и документов.

Финансовые планы классифицируются в зависимости от планового периода, на который они разрабатываются:

оперативные финансовые планы, которые составляются на период — месяц, декаду или неделю;

текущие финансовые планы на год с поквартальной разбивкой;

среднесрочные финансовые планы на плановый период от одного года до трех лет;

перспективные (долгосрочные) финансовые планы на пять и более лет планового периода;

программные финансовые планы на конкретные периоды внедрения и использования программ предпринимательской деятельности по сферам хозяйствования.

Финансовые планы по всем формам составляются только незначительным количеством организаций (предприятий).

На малых предприятиях всех форм собственности, как правило, разрабатываются только оперативные финансовые планы, так как невозможно рассчитать на перспективу состояние финансовых ресурсов, объемы и структуру производства и выручки, в том числе выручки от реализации продукции (работ, услуг), и т. п.

Оперативные и текущие финансовые планы начинают разрабатываться, как правило, со средних организаций (предприятий), где мотивами развития становятся расширение сферы деятельности и закрепление на рынке товаров и услуг. Основной целью разработки финансовых планов являются разработка наиболее эффективных путей использования прибыли и нахождение дешевых привлеченных и заемных финансовых ресурсов.

Оперативные, текущие и перспективные планы разрабатываются в крупных и сверхкрупных организациях (предприятиях), корпорациях и транснациональных компаниях. Целью разработки комплекса финансовых планов и разработанных таблиц является: освоение внутренних и внешних рынков ресурсов и сбыта продукции (работ, услуг); выпуск новых видов продукции; наиболее эффективное использование свободных денежных и иных ресурсов, прибыли; оптимизация влияния на деятельность системы государственного регулирования, в том числе системы налогообложения и т. д.

Программные финансовые планы разрабатываются по мере необходимости, а в крупных и сверхкрупных организациях (предприятиях) они носят систематический характер с подробной характеристикой исходной информации, результатов деятельности и определением центров ответственности.

Финансовые планы как документы включают в себя несколько форм (регистров), которые могут иметь следующий вид:

Смета затрат представляет собой форму планового расчета, определяющую потребность предприятия в денежных средствах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей разрабатывается на квартал, полугодие, год, программу.

Баланс доходов и расходов характеризует поступление и расходование денежных средств на планируемый период разрабатывается на квартал, год, программу.

Инвестиционный план отражает потребность в денежных ресурсах, направляемых на инвестиционную деятельность, и источники их формирования разрабатывается на квартал, год, програм-іму.

Кредитный план представляет собой план получения и погашения кредитов банков разрабатывается на квартал, год, программу.

Валютный план показывает поступления и расходование денежных средств в иностранной валюте —разрабатывается на квартал, год, программу.

Прогноз баланса активов и пассивов отражает величину показателей актива и пассива бухгалтерского баланса по истечении предстоящего периода разрабатывается на год, программу.

План движения денежных ресурсов отражает движение наличных-и безналичных денежных средств по организации (предприятию) и по видам деятельности на определенный период разрабатывается на квартал, год, программу.

Платежный календарь (баланс) отражает доходы и расходы на предстоящий период разрабатывается на месяц с подекадной разбивкой.

• Кассовая заявка (план) отражает поступление денежных средств на счета в банках и в кассу и потребность в этих денежных средствах разрабатывается на квартал.

• Разработочные таблицы. Такие таблицы составляются и раскрывают или дополняют характеристики определенных сторон финансовых показателей, в том числе:

План распределения валовой н чистой прибыли отражает все аспекты использования прибыли и представляет собой расчет валовой, налогооблагаемой и чистой прибыли разрабатывается на квартал, год, программу.

План взаимоотношений с бюджетом показывает отношения по поводу исчисления и уплаты налогов и отчислений в бюджет и государственные фонды денежных средств и поступления денежных среді-тв из централизованных денежных фондов, с учетом взаиморасчетов разрабатывается на квартал, год, программу.

План налогов и отчислений (налоговый бюджет) отражает взаимоотношения с бюджетом и государственными фондами денежных средств разрабатывается на квартал, год, программу.

Расчет амортизационных отчислений по методам в соответствии с бухгалтерским учетом и для налогообложения.

План потребности в оборотных средствах отражает излишек или недостаток собственных оборотных средств и источники их покрытия и пополнения.

Прочие.

Кроме того, следует учитывать, что в процессе финансового планирования используются стандартные формы отчетности, которые организация (предприятие) предоставляет в обязательном порядке органам власти и управления, статистики и т. п.

Плановая смета представляет собой расчет всех затрат и расходов предприятия (издержек), связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг). Она может иметь следующий вид (табл. Ї).

Таблица 1

Финансовый план (Баланс доходов и расходов) организации (предприятия) представляет собой таблицу, в которой в активе отражаются доходы и поступления средств при любой форме расчетов, а в пассиве -все расходы и отчисления. Он может быть выражен в следующей форме (табл. 2).

Инвестиционный план представляет собой обоснование имеющихся инвестиционных ресурсов и предполагаемых направлений их расходования. Инвестиционный план может иметь следующую форму (табл. 3).

Таблица 3

Платежный баланс организации (предприятия)

на месяц года

План движения денежных средств на счетах в банке и в кассе (платежный баланс) разрабатывается на предстоящий месяц с разбивкой по декадам. С его помощью обеспечивается оперативное использование денежных средств на текущие операции. В платежном балансе выделяются наличные и безналичные доходы и платежи. Платежный баланс может быть представлен в следующей форме (табл. 4).

1	2	3
6.	Отчисления в бюджетные и государственные внебюджетные фонды ВСЕГО В том числе:
7.	Обязательные платежи по расходам за водоснабжение, телефон и др.
8.	Платежи по усмотрению организации (предприятия) ВСЕГО В том числе: - оплата труда - оплата поставок - выплаченные авансы и предоплата - оплата накладных расходов - погашение ссуд банков - оплата векселей - выплата дивидендов - прочие выплаты
9.	ВСЕГО расходов и отчислений
10.	Превышение доходов и поступлений над расходами и платежами
11.	Финансы, деньги, кредит и банки Предмет: Экономика Автор: Леонтьев В. Е. Год издания: 2003 Язык учебника: русский Рейтинг: Просмотров: 515 Обсуждение Финансы, деньги, кредит и банки Комментарии, рецензии и отзывы 3.5. финансовое планирование организаций (предприятий): Финансы, деньги, кредит и банки, Леонтьев В. Е., 2003 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон В учебном пособии рассматриваются теоретические и практические вопросы по всем разделам курсов «Финансы», «Деньги, кредит, банки», «Финансы, денежное обращение и кредит». В нем обстоятельно изложены все разделы курсов в соответствии ...