15.5. банковская прибыль

15.5. банковская прибыль

Экономика развитого государства не может существовать без банковской системы, а банковская система, в свою очередь, не может нормально функционировать и развиваться не получая прибыли. Иными словами, конечной целью деятельности коммерческого банка является получение им прибьши.

Общественное значение банковской прибыли очень велико, значительно шире, чем прибыли других участников процесса воспроизводства, поскольку в ней заинтересованы большие группы населения, предприятия и государство. Так, например, заинтересованность в росте прибыли проявляют:

акционеры (пайщики) банка, так как это связанно с доходом на инвестированный ими капитал;

вкладчики, разместившие свои денежные средства в коммерческих банках. Рост прибьши способствует повышению надежности и устойчивости банка, и тем самым повышается гарантия сохранности вкладов, в большей мере обеспечивается защита средств вкладчиков и кредиторов банка;

клиенты банка, заемщики также заинтересованы в достаточной банковской прибьши, так как способность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры его капитала, а прибыль основной источник собственного капитала;

группы населения, которые редко прибегают к услугам коммерческих банков, заинтересованы в увеличении прибьши как источника устойчивого развития банковской системы, являющейся одним из условий стабилизации денежного обращения в стране;

группы населения, предприятия и организации, источником доходов и содержания которых являются выплаты из бюджета, также заинтересованы в увеличении прибыли банков, так как ее значительная часть поступает в доход бюджета.

Даже те экономические группы, которые непосредственно не прибегают к услугам коммерческих банков, получают косвенную выгоду от банковской прибыли, так как надежная банковская система означает безопасность и наличие источников, от которых зависят своевременность и скорость кругооборота денежных и материальных средств.

Существенно важно, чтобы коммерческие банки получали достаточную прибыль. Она необходима банкам для привлечения нового капитала, позволяющего расширить объем и повысить качество предоставляемых услуг. Если в банковском деле доход на капитал ниже, чем в других отраслях, капитал устремится в другие, более прибыльные сферы применения. Прибыль стимулирует деятельность руководства банка по расширению и совершенствованию операций, снижению затрат и повышению качества услуг.

Следует заметить, что в любых экономических условиях банки -это необходимая финансовая отрасль, которая имеет «современную» историю и наиболее гибко реагирует на изменения, происходящие на финансовом рынке, а с точки зрения «добывания денег» это уникальное финансово-экономическое образование, поскольку доходы должны поступать от любой банковской операции, и только тот банк имеет право на существование, который получает необходимое количество дохода (прибыли).

Особенность предпринимательской деятельности банка заключается в специфике реализованных им продуктов (операций и услуг, преимущественно в денежном выражении). Являясь многопродуктовым предприятием, коммерческие банки осуществляют свою деятельность в различных сферах. Круг операций, выполняемых отдельными банками, может сравниться по объему и ассортименту с выпуском продукции небольших фирм.

Прибыль коммерческого банка это финансовый результат, характеризующий эффективность его деятельности. Общая сумма прибыли определяется как разница между общей суммой доходов банка и общей суммой расходов (издержек).

Прибыль (убыток), полученная коммерческим банком, это показатель, концентрирующий в себе результаты различных пассивных и активных операций, отражающий влияние всех факторов, которые воздействуют на их деятельность.

Экономическая сущность банковской прибыли заключается и в том, что структура банковского капитала, создающего прибавочную стоимость, не однородна: значительная его часть это привлеченный (заемный) капитал, другая, меньшая собственный (учредительский) капитал. Это связано с тем, что в отличие от промышленного капиталиста банки оперируют в основном чужими капиталами. Методологическим подходом при раскрытии сущности банковской прибыли на макроуровне может послужить анализ специфики банковского продукта, приносящего ему прибавочный продукт (прибыль). В этом случае банк выступает как предприятие, осуществляющее специфическую деятельность. Производительный характер этого предприятия выражается в создании специфичного продукта. Им являются:

платежные средства, эмитируемые на макрои микроуровне. Без денег не может быть совершен обмен продуктами труда, не может быть продолжен воспроизводственный процесс. Выпуск наличных денег -это монополия банка. Выпущенные в обращение деньги являются специфическим продуктом банковской системы;

аккумулируемые свободные, временно не используемые ресурсы. Превращая «неработающие» денежные средства в работающие, банки питают тем самым хозяйство дополнительными «энергетическими» ресурсами;

кредиты, предоставляемые его клиентам как капитал, как средства, возвращаемые к своей исходной точке с приращением в виде вновь созданной стоимости;

разнообразные услуги, производительный характер которых подтверждается органичным включением прибыли в общий размер совокупного общественного продукта, создаваемого в соответствующий период времени.

Экономическое содержание банковской прибыли раскрывается и через взаимосвязи ее с прибылью клиентов банка. В основе этого лежит общественное значение банка. Возникнув как определенная потребность общества в функционировании особого института, удовлетворяющего потребности в платежах и ресурсах, сохранности капитала, банки обязаны осуществлять свою деятельность в соответствии с общественными интересами. В то же время стремление банка к максимальной доходности его капитала должно разумно сочетаться с ликвидностью (способностью своевременно и без потерь выполнять свои обязательства перед вкладчиками и кредиторами) и уровнем риска в его деятельности. Это объясняется прежде всего тем, что источником банковской прибыли является заемный капитал (то есть капитал клиентов), поэтому «прибыль для себя и любой ценой» может привести банк к риску невозврата вложенных средств, потере ликвидности и как следствие к снижению или неполучению прибыли клиентами (кредиторами) и возможности потери их банковских вкладов.

Банковская прибыль является экономической категорией товарного хозяйства, выражая, с одной стороны, определенные экономические отношения, с другой стороны это часть стоимости совокупного национального продукта.

Финансовый результат от хозяйственной деятельности коммерческого банка может быть представлен как прибылью, так и убытком. Прибыль образуется в результате превышения доходов банка над его расходами и, наоборот, превышение расходов над доходами приводит к убыткам.

В бухгалтерском учете обычно выделяют валовую и чистую прибыль. Валовая прибыль представляет собой разницу между совокупными доходами и расходами до уплаты налогов. Основу валовой прибыли коммерческих банков, как правило, составляют проценты, полученные по предоставленным ссудам. Валовая прибыль банка образуется после вычета общей суммы текущих издержек из суммы процентных и непроцентных доходов. Примерно половина всех банковских издержек приходится на выплату процентов по вкладам, остальную часть издержек составляют другие процентные платежи, заработная плата, отчисления в резервы иа возможные потери по ссудам и прочие операционные расходы.

Чистая прибыль образуется после уплаты из валовой прибыли законодательно установленных налогов. Чистая прибыль, в свою очередь, разделяется на распределяемую, то есть выплачиваемую акционерам банка в качестве ежегодных дивидендов по принадлежащим им акциям, и капитализируемую, направляемую на увеличение собственного капитала банка и резервов. От размера чистой прибыли зависит дальнейшее развитие коммерческого банка, поддержание его капитала и резервов на уровне, соответствующем объему проводимых операций.

Формирование прибыли коммерческого банка определяется спецификой этого коммерческого предприятия, а также действующей системой учета и отчетности (рис. 47).

Доходы

—г—

Расходы

1

Валовая прибыль

Налоги

1

Чистая прибыль

Доходы (расходы), относящиеся на финансовый результат

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении банка

Фонды специального назначения

Дивиденды

Нераспределенная (накопленная) прибыль

Рис. 47. Модель формирования и распределения прибыли коммерческого банка

На величину прибыли коммерческих банков может влиять множество факторов как внешних, так и внутренних.

К категории внешних, не зависимых от банка факторов можно отнести такие, как изменение курса иностранных валют, изменение Центральным банком процентных ставок рефинансирования, размера обязательных резервов, налоговое законодательство, изменение доходности по государственным ценным бумагам, ситуации на международных фондовых и валютных рынках, общие кризисные ситуации в стране, оказывающие прямое и относительное влияние на конкретные банки, конкуренция на рынке банковских услуг и некоторые другие факторы.

К внутренним (субъективным) факторам, от которых зависит величина прибыли коммерческого банка, можно отнести, прежде всего, способность руководства банка управлять активами и пассивами (менеджмент).

Этому способствует анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности, который позволяет руководству банка сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без финансового менеджмента системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов (рис.48).

Финансовый менеджмент в коммерческом банке

Исследование финансовой деятельности с целью разработки и создания рациональных систем управления, обеспечивающих планирование и реализацию стратегии банка

Финансовая

задача -определение

цели использования капитала

Выбор метода управления движением финансовых ресурсов

Составление программы действия

Организация работы

Контроль за ее выполнением

Данная схема дает общее представление о финансовом менеджменте коммерческого банка, конечная цель которого получение прибыли.

Наибольшее влияние на величину прибьши коммерческого банка оказывают следующие факторы:

соотношение доходов и расходов банка;

средний уровень процента за кредит, предоставленный клиентам и другим банкам;

изменение объема кредитных и активных депозитных операций;

средняя доходность всех активных операций;

распределение дохода и доля прибыли в нем;

размер собственного капитала банка;

структура кредитного портфеля;

затраты по обслуживанию вкладов.

Первые пять факторов влияют на размер балансовой прибыли, шестой на ее стабильность, седьмой и восьмой — на качество роста прибыльности банковских операций с позиций банковских рисков и ликвидности баланса.

С учетом специфики банковской деятельности источники доходов, формирующих прибыль коммерческого банка, можно сгруппировать следующим образом:

учетно-ссудные операции (учет векселей, кредитование юридических и физических лиц);

фондовые операции (операции с ценными бумагами, выпущенными как самим банком, так и другими эмитентами);

расчетно-кассовые операции (операции с безналичными и наличными денежными средствами клиентов);

нетрадиционные операции (траст, факторинг, форфейтинг, лизинг, консалтинг, агентские услуги и др.).

Высокие требования, предъявляемые к уровню ликвидности и достаточности банковского капитала, вынуждают банки искать источники значительной части доходов во внебалансовых трансакциях, к которым относятся брокерские и трастовые операции, а также выдача гарантий и поручительств. В таких сделках по поручению клиентов банки, по сути, подменяют своей репутацией репутацию клиентов и, создавая дополнительный доход от предоставления такого рода услуг, могут значительно увеличить свою прибыль, не принимая на себя дополнительные долговые обязательства. Хотя внебалансовые операции не свободны от риска, потери от этой деятельности, как правило, невелики.

Доходы от услуг во всех перечисленных формах должны возмещать издержки банка, покрывать риски и формировать прибыль.

Распределение чистой прибыли, остающейся в распоряжении коммерческих банков, осуществляется по индивидуальным пропорциям. Однако общим для всех является использование прибыли для формирования различных фондов и выплаты дивидендов на паи или акции учредителям банка. За счет прибыли образуется резервный фонд банка -путем отчислений в размерах, установленных уставом (как правило, не менее 15\% уставного капитала), по окончании года в соответствии с решением общего собрания акционеров (пайщиков). Резервный фонд является источником покрытия возможных убытков банка. Средства фонда могут направляться на выплату (при недостатке или отсутствии прибыли) дивидендов по привилегированным акциям. Кроме того, чистая прибыль коммерческих банков может направляться на создание различных фондов производственного и социального развития.

Нераспределенная чистая прибыль служит источником финансирования других расходов и затрат, не включаемых в состав расходов банка, к которым, например, относятся:

выплаты в денежной и натуральной форме отдельных видов премий, материальной помощи, иных вознаграждений и надбавок работникам банка;

капитальные вложения, в том числе на строительство новых объектов, расширение, реконструкцию, обновление действующих основных фондов, приобретение оборудования и других основных средств;

расходы на содержание объектов непроизводственной сферы (учебных центров, детских дошкольных учреждений, медицинских, оздоровительных и иных учреждений), в том числе на проведение ремонта таких объектов в части, не покрываемой доходами от их эксплуатации;

затраты банка на добровольное страхование банковских операций;

расходы банка на рекламу, командировочные и представительские расходы, а также по подготовке кадров и повышению квалификации работников банка, произведенные сверх установленных норм и нормативов;

затраты на осуществление мероприятий по охране здоровья и организацию отдыха работников банка;

затраты на проведение праздничных мероприятий, презентаций, юбилеев, подписки на газеты и журналы и другие подобные выплаты и расходы;

затраты на оплату работ, не связанных с банковской деятельностью, оказание благотворительной помощи различным фондам и общественным организациям и на иные благотворительные цели;

расходы, связанные с организацией филиалов и представительств, в том числе за рубежом.

Нераспределенная прибыль и созданные банком фонды социального назначения оказывают положительное влияние на удешевление ресурсной базы, являясь составной частью собственных оборотных средств коммерческих банков.

Прибыль, полученная коммерческим банком, является материальной основой его дальнейшего функционирования и его рейтинга на банковском рынке. Задача банковского менеджмента не допустить снижения прибыли, так как это обычно отражается как на показателе достаточности капитала, так и на уровне конкурентоспособности банка. Размер оставшейся прибыли после налогообложения и выплаты дивидендов должен быть достаточным для сохранения капитала банка, создания необходимых резервов, являющихся залогом снижения рисков

банка и защиты интересов его клиентов. При этом необходимо учитывать интересы акционеров (пайщиков) банка, давая им возможность получать доход на вложенный капитал в форме дивидендов на паи (акции). Кроме того, прибыль является единственным источником экономической заинтересованности коллектива банка. Насколько эта задача будет решена в конкретной экономической ситуации правильно, настолько прочным будет созданный фундамент для дальнейшего развития банка. Очень важным является и то, что увеличение капитала за счет внутренних источников специальных фондов не несет в себе опасности утраты существующими акционерами контроля над банком.

«Проедание» прибыли, то есть расходование ее на потребление (оплату труда и другие расходы банка), слишком высокий размер выплачиваемых дивидендов в большинстве случаев лишают банк конкурентоспособности и приводят к оттоку капитала и денежных ресурсов и в итоге к банкротству.

Банковская сфера представляет собой особый вид предпринимательской деятельности, поэтому правовое регулирование налогообложения банков в силу специфики объекта правовых отношений выделяется в самостоятельный раздел налогового и банковского права.

Коммерческие банки являются плательщиками практически большинства налогов, действующих в налоговой системе России. Налогообложение коммерческих банков производится в порядке и на условиях, определенных для предприятий и организаций, но с учетом специфики банковской деятельности (то есть с учетом порядка формирования доходов и расходов) и по более жесткой схеме (норма налогообложения банковской прибыли одна из самых высоких).

Контрольные вопросы

Дайте определение прибыли коммерческих банков.

Каким образом формируется прибыль коммерческих банков?

Какие факторы влияют на банковскую прибыль?