Лекция 7. финансы предприятий, учреждений и организаций

Лекция 7. финансы предприятий, учреждений и организаций: Финансы и кредит, Н.В. Журавлева, 2005 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон В пособии раскрыты сущность финансов и их роль в развитии экономики и социальной сферы, теория практика развития финансовых отношений. Рассмотрены формы кредита, этапы организации кредитного процесса в банке.

Лекция 7. финансы предприятий, учреждений и организаций

План лекций и семинарских занятий:

Понятие финансов предприятий, принципы их организации, функции.

Принципы организации финансов предприятий.

Факторы, влияющие на организацию финансов предприятия.

Финансовые ресурсы предприятия, особенности их формирования и использования в условиях рынка.

Прибыль предприятия.

Понятие финансов предприятий, принципы их организации, функции

Финансы предприятий — экономические отношения, возникающие в процессе формирования производственных фондов, производства и реализации продукции, образования собственных финансовых ресурсов, привлечения внешних источников финансирования, их распределения и использования.

По своему экономическому содержанию и целевому назначению их можно систематизировать по следующим направлениям: S связанные с формированием уставного капитала (конкретные способы образования уставного капитала связаны с организационно-правовой формой ведения хозяйствования); связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости (денежные отношения между поставщиками и покупателями, транспортом и клиентурой, поставщиком и предпринимателем); Sсвязанные с эмиссией размещением ценных бумаг, взаимным кредитованием, долевымучастием в создании совместныхпредприя-тий (междукоммерческими организациями и предприятиями); S между хозяйствующими субъектами и их подразделениями и вышестоящей организацией, союзами и ассоциациями, членами которых ониявляются, при выполнении взаимных финансовых обязательств;

между коммерческими организациями и отдельными работниками, возникающие при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и процентов по облигациям;

S между хозяйствующими субъектами и финансовой системой государства, при уплате налогов и других платежей в бюджет, формировании внебюджетных фондов, получении ассигнований из бюджета, предоставления налоговых льгот, применения штрафных санкций;

между хозяйствующими субъектами и банковской системой в процессе хранения денег в банке, уплаты процентов за кредит, оказании банковскихуслуг;

между хозяйствующими субъектами и страховой компанией, возникающие при страховании имущества, отдельных категорий работников, предпринимательского и коммерческого рисков.

Финансам предприятий присущи те же функции, что и общегосударственным финансам, а именно:

распределительная, при помощи которой происходит первоначальное формирование капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, создания основных пропорций в распределении дохода и финансовых ресурсов, обеспечения оптимального сочетания интересов товаропроизводителей хозяйствующих субъектов и государства в целом;

контрольная, содержанием которой является стоимостный учет затрат на производство и реализацию продукции.

Принципы организации финансов предприятий

Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов.

Принцип самофинансирования — одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающее конкурентоспособность хозяйствующего субъекта.

Принцип материальной заинтересованности вытекает из основной цели предпринимательской деятельности — получения прибыли.

4. Принцип материальной ответственности означает наличие

определенной системы ответственности зарезультаты финансово-хозяйственной деятельности. В целом для хозяйствующего

субъекта этот принципреализуется через пени, неустойки, штрафы, взимаемые при нарушении договорных обязательств (сроки,

качество продукции, работ, услуг и т.д.), несвоевременности возврата краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашения векселей, нарушении налогового законодательства. Для руководителей коммерческих организаций и предприятий принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения хозяйствующим субъектом налогового законодательства. К отдельным работникам предприятий применяется система штрафов, лишения премий, увольнение с работы в случае нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака и т.д.

5. Принцип обеспечения финансовых резервов обусловлен необходимостью формирования финансовых резервов и других аналогичных фондов (в связи с тем, что предпринимательская деятельность всегда сопряжена с риском). Законодательно этот принцип реализуется в деятельности открытых и закрытых акционерных обществ, величина резервного фонда которых регламентирована и не может быть менее 15\% величины уставного капитала, но не более 50\% налогооблагаемой прибыли. Финансовые резервы могут образовывать хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм по своему усмотрению.

Факторы, влияющие на организацию финансов предприятий

На организацию финансов хозяйствующих субъектов влияют: S организационно-правовая форма деятельности (определяется Гражданским кодексом), определяет содержание финансовых отношений в процессе созданияуставного капитала {ст. 83, 90, 73, 99ГК РФ). Имущество государственных и муниципальных предприятий формируется на базе государственного и муниципального имущества. Финансовые отношениямеждуучредителями строятся в зависимости от организационно-правовой формы деятельности хозяйствующего субъекта; S отраслевые технико-экономические особенности. Отраслевая специфика влияет на состав и структуру производственных фондов, длительность производственного цикла, особенности кругооборота средств, источники финансирования простого и расширенного воспроизводства, состав и структуру финансовых ресурсов, формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов.

Отраслевые особенности, влияющие на организацию финансов предприятия:

Sразличия в технологии и характере труда разных отраслей, сказывающиеся на составе и структуре производственных . фондов, уровне материально-технической оснащенности производства, видах и структуре оборотных средств, уровне и квалификации работающих и т.д.;

разная длительность производственного цикла и различный характер нарастания затрат в процессе производства; эти различия отражаются на величине, структуре и источниках формирования оборотных средств, взаимоотношениях с банками и партнерами, порядке и сроках выполнения финансовых обязательств перед бюджетом, составе финансовых льгот; S зависимость производства от природно-климатических условий, влияющих на качество и количество продукции, уровень затрат на ее производство, финансовые результаты деятельности предприятий и т.п.;

зависимость экономических условий хозяйствования от возможности получения дохода рентного характера, наличие которых вызывает потребность в специальном механизме финансового регулирования, что может быть обеспечено за счет использования налоговых рычагов;

различия в экономических условиях хозяйствования производственных инфраструктурных отраслей, что сказывается на источниках формирования финансовыхресурсов, формах их использования, взаимоотношениях с бюджетом и внебюджетными фондами и т.д.

Только полный учет всех отраслевых технико-экономических особенностей, характерных для соответствующего вида произ-водственнойдеятельности, позволит создать финансовый механизм, в наибольшей степени учитывающий потребности производства, нужды производителя и потребителя продукции.

Финансовые ресурсы предприятия, особенности их формирования и использования в условиях рынка Финансовые ресурсы предприятий — это денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта и предназначенные для выполнения финансовых

обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работающих.

Финансовые ресурсы предприятия классифицируются на собственные и приравненные к ним средства, заемные средства, привлеченные средства и средства, поступающие в порядке перераспределения.

К собственным и приравненным к ним средствам относятся: первоначальные взносы учредителей, прибыль от основной деятельности, амортизационные отчисления, выручка от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве, другие виды поступлений.

Заемные средства — кредиты и займы коммерческих банков,

ссуды других кредиторов, кредиторская задолженность, приобретение основных фондов на основе лизинга, инвестиционный налоговый кредит.

Привлеченные средства — средства от продажи акций, облигаций и других ценных бумаг, паевые и другие взносы членов трудовых коллективов.

Средства, поступающие в порядке перераспределения,—страховое возмещение по наступившим рискам; средства, поступающие от объединений, союзов, ассоциаций, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, бюджетные субсидии; средства, поступившие из внебюджетных фондов; средства отечественных и иностранных инвесторов, предоставленные на безвозмездной основе; другие виды ресурсов.

Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный фонд. Его источниками в зависимости от организационно-правовых форм деятельности выступают: акционерный капитал, вклады участников хозяйственных обществ и товариществ, паевые взносы членов производственных кооперативов, долгосрочный кредит, бюджетные средства. Величина уставного фонда показывает размер тех денежных средств, которые инвестированы в процесс производства (т.е. направлены на формирование основных и оборотных фондов, на приобретение лицензий, патентов, ноу-хау и т.д.).

Основным источником финансовых ресурсов на действующих предприятиях выступает выручка от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, которая поступает на расчетный счет предприятия. Выручка — это еще не доход, но источник возмещения затраченных на производство продукции средств и формирования денежных фондов финансовых резервов предприятия.

Дальнейшее распределение выручки связано с формированием

амортизационных отчислений. Амортизация по своей экономической сущности — это процесс постепенного перенесения стоимости

средств труда по мере износа на производимую продукцию, превращения в денежную форму и накопления ресурсов для последующего

воспроизводства основных фондов. Оставшаяся часть выручки

представляет собой валовой доход, который направляется на выплату заработной платы и формирование чистого дохода хозяйствующего субъекта. Часть чистого дохода учитывается в себестоимости

продукции в виде отчислений на социальные нужды (Пенсионный

фонд, Фонд социального страхования, обязательного медицинского страхования), налогов, сборов, отчислений в специальные внебюджетные фонды. Оставшаяся часть — прибыль предприятия, которая в отличие от амортизационных поступлений не остается полностью в распоряжении предприятия; ее значительная часть в виде налогов поступает в бюджет. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, является многоцелевым источником финансирования его потребностей.

Финансовые ресурсы формируются главным образом счет прибыли (от основной и других видов деятельности) и амортизационных отчислений. Однако наряду с ними используются такие источники финансирования, как выручка от реализации выбывшего имущества, устойчивые пассивы, различные целевые поступления (плата за содержание детей в дошкольных учреждениях и т.д.), мобилизация собственных ресурсов в строительстве и другие.

Устойчивые пассивы — приравниваются к собственным источникам, т.к. постоянно находятся в обороте предприятия, используются для финансирования хозяйственной деятельности, но ему (предприятию) не принадлежат. К устойчивым пассивам относятся: минимальная переходящая задолженность по зарплате, минимальная задолженность по резервам, на покрытие предстоящих расходов и платежей (в их составе формируется резерв на оплату отпусков рабочих и служащих, на ремонт), задолженность поставпо неотфактурованным поставкам, задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате продукции, задолженность бюджету по некоторым видам налогов.

Кредиторскаязадолженность—средства, не принадлежащие предприятию, но временно находящиеся его обороте (непланируемый источник формирования оборотных средств). В качестве источника финансирования затрат на приобретение некоторых видов оборудования малые предприятия могут использовать инвестиционный налоговый кредит. В соответствии с законодательством инвестиционной налоговый кредит представляет собой отсрочку в налоговых платежах предприятию органами государственной власти и местного самоуправления, а также налоговыми органами.

Использование финансовых ресурсов осуществляется предприятием по многим направлениям, главными из которых являются: Sплатежи органам финансово-банковской системы, обусловленные выполнением финансовых обязательств (налоговые платежи в бюджет, уплата процентов банками за пользование кредитами, погашение взятыхранее ссуд, страховые платежи и т.д.); S инвестирование собственных средств в капитальные затраты (реинвестирование), связанное с расширением производства и техническим обновлением, переходом на новые прогрессивные технологии, использование «ноу-хау» и т.д.; S инвестирование финансовыхресурсов в ценные бумаги, приобретаемые на рынке: акции и облигации других фирм, государственные займы и т.п.; S направление финансовых ресурсов на образование денежных

фондов поощрительного характера; Sиспользование финансовыхресурсов на благотворительные цели.

Основные средства — это денежные средства, вложенные в основные фонды. По своему экономическому содержанию основными фондами являются многократно используемые в хозяйственной деятельности средства труда, сохраняющие первоначальный внешний вид (форму) в течение длительного периода. Состав и группировка основных фондов регламентированы Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным постановлением Государственного комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26 декабря 1994 г. № 359.

Материальной основой процесса производства являются производственные фонды в виде средств труда. В процессе производства средства и предметы труда по-разному и в разной степени переносят свою стоимость на стоимость производимого продукта. Этим и обусловлено деление производительных фондов на основные и оборотные производственные фонды. Оборотные производственные фонды обуславливают сферу производства и полностью переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции, изменяя первоначальную форму в процессе одного производственного цикла.

Фонды обращения не участвуют непосредственно в процессе производства, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения. Оборотные производственные фонды и фонды обращения находятся в постоянном движении, обеспечивают кругооборот средств. При этом происходит постоянная и закономерная смена форм авансовой стоимости: из денежной она превращается в товарную, затем в производственную, снова в товарную и в денежную. Таким образом, возникает объективная необходимость авансирования средств для обеспечения непрерывного движения оборотных и производственных фондов и фондов обращения.

Движение фондов производства и фондоз обращения носит одинаковый характер и составляет единый процесс. Это позволяет объединить оборотные производственные фонды и фонды обращения в единое понятие — оборотные средства.

Оборотные средства — совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.

Организация оборотных средств на предприятии:

определение состава и структуры оборотных средств;

определение потребностей предприятия в оборотных средствах;

3) определение источников формирования оборотных средств;

распределение и маневрирование оборотных средств;

ответственность за сохранность и эффективность использования оборотных средств.

Прибыль предприятия

Прибыль — это денежное выражение основной части денежных накоплений, -создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль—показатель, наиболее полно отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль как конечный финансовый результат деятельности представляет собой разницу между общей суммой доходов и затрат на производство и реализацией продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов как с положительным, так и отрицательным знаком.

Прибыль предприятия зависит от двух показателей: цены продукции и затрат на ее производство.

Функции прибыли: S характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью; Sобладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что при-быльявляется одновременно не только финансовымрезультатом, но и основнымэлементом финансовыхресурсов предприятия; S является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней.

Контрольные вопросы:

Какое место занимают финансы предприятий в общей финансовой системе страны?

Какие факторы влияют на организацию финансов предприятий?

Перечислите все организационно-правовые формы хозяйствования. Покажите их влияние на организацию финансов предприятий.

Что такое финансовые ресурсы предприятий? Каковы источники их формирования и основные направления их использования?

В чем разница между оборотными фондами и оборотными средствами?

Каковы основные функции прибыли?

Как используется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов?

Задания для самостоятельной работы:

Подберите данные, характеризующие динамику основных фондов и амортизационных отчислений в народном хозяйстве страны за последние лет. Проанализируйте сложившуюся тенденцию. Рассчитайте по данным статистических сборников коэффициенты ввода, выбытия и обновления основных производственных фондов; сделайте выводы.

Сопоставьте организацию финансов коммерческих предприятий и организацию финансов муниципальных предприятий. Оформите результаты сравнения в виде итоговой таблицы.

Финансы и кредит

Финансы и кредит

Обсуждение Финансы и кредит

Комментарии, рецензии и отзывы

Лекция 7. финансы предприятий, учреждений и организаций: Финансы и кредит, Н.В. Журавлева, 2005 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон В пособии раскрыты сущность финансов и их роль в развитии экономики и социальной сферы, теория практика развития финансовых отношений. Рассмотрены формы кредита, этапы организации кредитного процесса в банке.