11.2. расчеты платежными поручениями и чеками

11.2. расчеты платежными поручениями и чеками

Платежное поручение представляет собой поручение организации (предприятия) обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя (другой орга-низации)в оплату товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в порядке предварительной оплаты либо в счет выполнения ее финансовых обязательств.

Платежные поручения используются при предварительной (авансовой) оплате продукции, товаров и услуг, при оплате по факту отгрузки продукции, по плановым платежам, при перечислении налогов и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды, при перечислении денежных средств в целях возврата и размещения кредитов (займов), выплаты процентов по ним.

Платежные поручения представляются в банк на бланке установленной формы. В нем необходимо указать следующие реквизиты

по плательщику и получателю средств — наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), номер счета в кредитной организации (филиале) или подразделении расчетной сети Банка России. ИНН присваивается органами Министерства РФ по налогам и сборам при постановке налогоплательщиков на учет в налоговом органе;

• по кредитным организациям — их наименования и места нахождения, банковские идентификационные коды (БИК) и номера корреспондентских счетов. Кроме того, в платежном поручении указываются: дата составления документа; его номер; сумма (цифрами и прописью); вид платежа (почтой, телеграфом и т.н); назначение платежа; очередность проведения платежа; вид операции (в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях), а также подписи уполномоченных лиц и оттиск печати.

Первый экземпляр платежного поручения используется для списания средств со счета клиента. Второй экземпляр либо предназначается банку-получателю, если перечисляемая суммадолжна быть зачислена на счет в другом банке, либо используется как мемориальный ордер для зачисления денег на нужный счет, если счет получателя также ведется в данном банке. Третий экземпляр предназначен получателю платежа, а четвертый, заверенный оттиском печати и подписью специалиста банка, удостоверяющими прием поручения, возвращается клиенту. В современной хозяйственной практике это самая распространенная форма безналичных расчетов. Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

Схема расчетов платежными поручениями приведена на рис. 11.1.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом. Расчеты чеками имеют особенности. Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя обслуживающему его банку произвести платеж указанной в нем суммы предъявителю чека (чекодержателю). Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержателем является юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Суть платежей (расчетов) чеками заключается в том, что по заявлению организации обслуживающий ее банк предоставляет ей чековую книжку специального образца с определенным набором отрывных чеков. Книжки вьгдаются на определенный срок и общую сумму платежа. Чек должен содержать обязательные реквизиты и может содержать дополнительные реквизиты, определяемые

Поставщик ► Покупатель (2)

(5) (6) (3)

Банк, Банк, обслуживающий обслуживающий поставщика покупателя

(4) | | (4)

I I

РКЦ (4) '

Рис. 11.1. Расчеты платежными поручениями:

1 — отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг [возможные условия договора]; 2 — выписка платежного поручения плательщиком в соответствии с условиями договора [авансовый платеж, прямой акцепт, частичные платежи]; 3 — предъявление платежного поручения в банк, обслуживающий покупателя; 4— перечисление средств через РКЦ со счета плательщика на счет поставщика в банк, обслуживающий поставщика; 5,6 — выписка из банка

спецификой банковской деятельности, налоговым законодательством. К таковым следует отнести:

наименование «чек», включенное в текст документа;

поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

указание валюты платежа;

указание даты и места составления чека;

подпись лица, выписавшего чек, — чекодателя.

Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.

В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк (иная кредитная организация), где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Отзыв чека до истечения срока, в течение которого он может быть предъявлен к оплате, не допускается. При оплате по чеку проверяется подлинность подписей чекодателя (соответствие карточке с образцами подписей).

Предъявление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо считается предъявлением чека к платежу. Чекодатель должен вручить чек поставщику в момент получения товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Права по чеку могут бьпь переданы, за исключением именного чека, который не подлежит передаче. В переводном чеке индоссамент на плательщика имеет силу расписки за получение платежа. Индоссамент, совершенный плательщиком, является недействительным.

Платеж по чеку может бьпь гарантирован полностью или частично посредством аваля. Гарантия платежа по чеку (аваль) может даваться любым лицом, за исключением плательщика. Аваль проставляется на лицевой стороне чека или на дополнительном листе путем надписи «считать за аваль» и указания, кем и за кого он дан. Если не указано, за кого он дан, то считается, что аваль дан за чекодателя.

Иск чекодержателя к обязанным по чеку лицам может быть предъявлен в течение шести месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу.

Схема расчетов чеками приведена на рис. 11.2.

Покупатель

IIOITJDdJ.lr:

-ік-істміїгі счет

Баті к пегучатигд |^

L-j'ii-: гостаашнка

Рис. 11.2. Расчеты чеками с использованием лимитированной чековой

книжки:

1 — заявление на получение чековой книжки; 2 — платежное поручение на депонирование средств; 3 — депонирование средств; 4 — выдача чековой книжки; 5 — отгрузка товаров [выполнение работ, оказание услуг]; В, а, б, в — передача чека на оплату; 7 — перечисление средств

11.3. РАСЧЕТЫ ПО АККРЕДИТИВАМ

Аккредитив — это форма оплаты с предварительным открытием специального счета. Существуют два типа аккредитивов: денежный и документарный. Денежный аккредитив — это именной документ, который вьшается банком лицу, внесшему определенную сумму и желающему получить ее в другом городе страны или за границей. Документарный аккредитив — это соглашение, в силу которого банк (банк-эмитент) должен по просьбе и на основании инструкций клиента произвести платеж третьему лицу или его приказу (бенефициару). Банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести платеж в адрес поставщика или предоставить эти полномочия другому банку при условии представления им документов, оговоренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

Аккредитивная форма расчетов считается одной из наиболее надежных. Она применяется в международных расчетах, регламентированных «Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов» (UCP 500), выпущенными Международной торговой палатой в 1984 г.

Основное содержание аккредитивной формы расчета заключается в том, что в банке поставщика открывается отдельный банковский счет — аккредитив, на котором депонируются средства плательщика для оплаты поставщику по предъявлении им соответствующих документов. Выплата с аккредитива осуществляется только безналичным путем. Аккредитив предназначен для обслуживания только одного поставщика и не может быть переадресован.

Аккредитив выставляется на определенный срок, обычно на 15 дней, но при необходимости фирма-покупатель может продлить срок действия аккредитива. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором указываются:

наименование банка-эмитента;

виц аккредитива;

способ извещения поставщика об открытии аккредитива;

перечень документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву;

сроки представления документов после отгрузки товаров и другие данные.

Аккредитив является условным денежным обязательством, принимаемым банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.

Банки могут открывать следующие виды аккредитивов:

Б зависимости от способа предоставления денежных средств исполняющему банку (от способа обеспечения платежа) различают покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные) аккредитивы. Аккредитив является покрытым, если банк-эмитент на основании распоряжения покупателя заранее перечисляет с расчетного счета покупателя (или за счет предоставленного ему кредита) сумму аккредитива в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При этом исполняющий банк должен использовать эти средства только для расчетов с получателем. Покрытый аккредитив применяется в тех случаях, когда между банками поставщика и покупателя не установлены корреспондентские отношения.

Аккредитив считается непокрытым, если банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списать средства с корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива. Такой аккредитив может использоваться как одна из форм краткосрочного кредита, так как средства по аккредитиву списываются непосредственно с корреспондентского счета банка-эмитента, а не с расчетного счета плательщика. Эта форма аккредитивных расчетов используется, только если между банками есть корреспондентские отношения.

Б зависимости от возможности изменения или отмены банком-эмитентом различают отзывные и безотзывные аккредитивы (могут быть подтвержденными).

Отзывным является аккредитив, который может бьпь изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств. Исполняющий банк осуществляет платеж или иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не получено уведомление об изменении условий или отмене аккредитива. В соответствии со статьями «Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов» (UCP 500) аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено, что он безотзывный.

Безотзывным является аккредитив, который не может быть изменен или отменен без согласия получателя средств и на котором имеется соответствующая отметка. Такой аккредитив представляет собой твердое обязательство банка оплатить продавцу поставку или услугу при выполнении последним всех условий аккредитива. Подавляющее большинство аккредитивов являются безотзывными. Преимущество безотзывного аккредитива для получателя средств заключается в том, что банк-эмитент должен осуществить платеж по нему, даже если плательщик изменит свое намерение.

По просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив. Этот аккредитив называется подтвержденным. Такое подтверждение означает принятие исполняющим банком дополнительного обязательства банка-эмитента произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива, что предполагает повышение надежности платежа. Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.

В ряде случаев применяется револьверный, т.е. возобновляемый, аккредитив. Существуют два варианта такого аккредитива. Первый вариант предусматривает оплату ряда поставок до тех пор, пока на нем имеются денежные средства. После их полного использования первоначальная сумма аккредитива восстанавливается. Второй вариант предусматривает автоматическое восстановление аккредитива после каждой отгрузки продукции поставщиком и оплаты ее с аккредитива. Преимуществами являются непрерывность действия и сокращение в связи с этим издержек обращения как у ортшзации-поставшика, так и у организации-покупателя.

Аккредитив может бьпь переводным (трансферабелъным). По такому аккредитиву бенефициар (первый бенефициар) имеет право давать банку, производящему оплату, или акцепт, или негоциацию, указание о том, что аккредитивом могут пользоваться полностью или частично одно или несколько других лиц (вторые бенефициары).

Существуют так называемые аккредитивы с «красной оговоркой» (аккредитив с авансовым платежом), которые позволяют бенефициару получить аванс в размере «красной оговорки» до отгрузки товара. Как правило, платеж по «красной оговорке» производится против представления в исполняющий банк одного из следующих документов:

расписки бенефициара о том, что аванс им получен;

расписки бенефициара о том, что аванс получен, в которой содержится обязательство бенефициара вернуть полученный аванс в случае невыполнения им контрактных обязательств.

6. По способу исполнения аккредитивы подразделяются:

на аккредитивы с платежом по предъявлении;

аккредитивы с акцептом тратт;

аккредитивы с рассрочкой платежа;

аккредитивы с негоциацией

При исполнении аккредитива с платежом по предъявлении исполняющий банк осуществляет платеж бенефициару (продавцу (экспортеру)) после проверки представленных документов.

В случае исполнения аккредитива с акцептом тратт бенефициар вместе с коммерческими документами выписывает срочную тратту на банк-эмитент, подтверждающий банк или другой банк. Срок платежа по такому аккредитиву может составлять, например, определенное количество дней с даты отгрузки или с даты выписки коммерческого счета. При представлении документов банком производится акцепт представленной тратты.

В случае исполнения аккредитива с рассрочкой платежа по представлении соответствующих документов уполномоченный на это банк (банк-эмитент или подтверждающий банк) дает письменное согласие произвести платеж в определенный срок. Должна иметься возможность однозначно рассчитать срок платежа на основании условий аккредитива.

Аккредитивы с негоциацией по предъявлении или на срок предусматривают негоциацию документов/тратт (в зависимости от условий аккредитива — только документы или документы вместе с траттой), представленных бенефициаром, в любом банке (в случае аккредитива со свободной негоциацией), включая банк-эмитент, или в специально уполномоченном (исполняющем) банке.

При этом под негоциацией в таких аккредитивах подразумевается, что исполняющий банк:

уплачивает бенефициару стоимость документов/тратты за вычетом учетного процента, рассчитанного за период от учета до получения от банка-эмитента возмещения расходов (стоимость финансирования аккредитива исполняющим банком);

уплачивает бенефициару стоимость документов полностью, при этом учетный процент выставляется на банк-эмитент и оплачивается приказодателем аккредитива.

Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и получателем средств, в котором следует указать наименование банка-эмитента, виц аккредитива, способ извещения поставщика об открытии аккредитива, способ его исполнения; перечень документов, представляемых поставщиком, против которых выставлен аккредитив, а также сроки представления документов после отгрузки товаров и требования к их оформлению.

Для открытия аккредитива плательщик представляет обслуживающему банку (банку-эмитенту) заявление на бланке установленной формы, в котором он обязан указать:

номер договора, срок действия и место исполнения аккредитива;

наименование поставщика и банка, исполняющего аккредитив;

наименование документов, служащих основанием для выплаты по аккредитиву, и срок их представления;

виц аккредитива;

перечень товаров, работ и услуг, для которых открывается аккредитив, и сроки отгрузки;

• сумму аккредитива и способ реализации аккредитива; Участниками аккредитивной формы расчетов выступают:

организация-плательщик, которая поручает обслуживающему ее банку перевести средства плательщика в банк поставщика;

банк, обслуживающий организацию-плательщика и выполняющий распоряжение плательщика о переводе ее средств в банк, обслуживающий поставщика;

организация-поставщик, представляющая в свой банк документы, подтверждающие отгрузку для выплаты по аккредитиву;

банк, обслуживающий организацию-поставщика, или иной банк, производящий перечисление по аккредитиву на расчетный счет поставщика.

Основное содержание аккредитивной формы расчета заключается в том, что в банке открывается отдельный специальный счет — аккредитив, на котором депонируются средства плательщика для оплаты поставщику по предъявлении им соответствующих документов. Выплата с аккредитива осуществляется только безналичным путем.

Аккредитив открывается за счет собственных средств организации-покупателя или кредитов банка.

Для получения средств по аккредитиву поставщик после отгрузки товаров представляет реестр счетов, отгрузочные и другие документы в банк до истечения срока аккредитива. Документы должны подтверждать выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из условий аккредитива выплаты по нему не производятся.

В обязанность исполняющего банка входит проверка соблюдения поставщиком всех условий аккредитива, правильности оформления реестра счетов, соответствия подписей и печати поставщика на нем заявленным образцам. Основной принцип использования аккредитива — это строгое соблюдение сроков и указанных в заявлении форм документов. Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то банком проверяются наличие акцептованной надписи на реестрах счетов или товарно-транспортных документах и соответствие подписи уполномоченного представленному образцу.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится по истечении срока аккредитива, или по заявлению получателя средств об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия, или по требованию плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива.

О закрытии аккредитива исполняющий банк ставит в известность банк-эмитент. Неиспользованная сумма покрытого аккредитива подлежит возврату банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива. Банк-эмитент зачисляет возвращенные суммы на счет плательщика, с которого депонировались средства.

Основными недостатками аккредитива являются: усложнение процедуры расчетов; возложение на банк функции проверки правильности оформления и достоверности документов по сделке, а также то, что покупателю товара приходится оплачивать банку иногда весьма существенную комиссию за открытие аккредитива и его обслуживание, т.е. аккредитивная форма расчетов является достаточно дорогостоящей.

Итак, аккредитивная форма расчетов требует дополнительных расходов покупателя, что обусловлено не только комиссионными, которые взимает банк. У покупателя на время действия контракта отвлекаются из оборота значительные средства, равные сумме платежа по контракту.

Преимущество аккредитивной формы расчетов заключается в том, что плательщик обретает уверенность в том, что оплата по договору будет произведена только при условии представления в банк документов и выполнения условий, включенных в текст аккредитива, а поставщик — в том, что расчет за отгруженный товар будет полным и своевременным.

Схема расчетов по аккредитивам на примере расчетов по безотзывному непокрытому аккредитиву и покрытому аккредитиву представлены на рис. 11.3 и 11.4.

I

Ппкупзтппь fZ

IJ

bOJtt.

jtEny;t;.iujmiuHH n dc та □ ц*і к a

(5Ц9) НИ

b.ll і-, □іоіужипзпщ.ін пану пат am ;J'

4 4 і

РКЦ 141

Рис. 11.3. Расчеты с использованием покрытого аккредитива:

1 — заключение договора, предусматривающего аккредитивную форму расчета; 2 — заявление об открытии аккредитива и направление платежного поручения на депонирование средств; 3 — списание денежных средств со счета покупателя; 4 — перечисление средств в банк, обслуживающий поставщика, для платежа по аккредитиву; 5 — открытие счета «Аккредитивы» в банке, обслуживающем поставщика; В — уведомление поставщика об открытии аккредитива; 7 — отгрузка товаров; В — представление в банк, обслуживающий поставщика, реестра счетов, отгрузочных и других документов, предусмотренных условиями аккредитива; 9 — проверка банком, обслуживающим поставщика, соблюдения поставщиком условий аккредитива, правильности оформления реестра счетов; 10 — зачисление средств на счет поставщика обслуживающим его банком; 11 — сообщение об использовании аккредитива; 12 — уведомление покупателя об использовании аккредитива

Рис. 11.4. Расчеты по аккредитивам [на примере расчетов по безотзывному непокрытому аккредитиву):

1 — заключение договора, предусматривающего аккредитивную форму расчета (например, купли-продажи]; 2 — продавец извещает покупателя о том, что товар подготовлен к отгрузке; 3 — заявление покупателя, направляемое банку-эмитенту, об открытии аккредитива; 4 — отражение открытия аккредитива на счетах в банке-эмитенте и направление соответствующего сообщения получателю средств через исполняющий банк, а также перечисление суммы аккредитива в исполняющий банк [списание средств с ведущегося у исполняющего банка корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива]; 5 — проверка исполняющим банком подлинности аккредитива по внешним признакам и уведомление продавца об открытии аккредитива; В — отгрузка товара покупателю в случае согласия продавца со всеми условиями открытого в его пользу аккредитива; / — предоставление продавцом в исполняющий банк всех указанных в аккредитиве документов; В— проверка банком, обслуживающим поставщика, соблюдения поставщиком условий аккредитива, правильности оформления документов и направление их банку-эмитенту; 9 — исполняющий банк уплачивает продавцу деньги по аккредитиву; 10 — проверка

банком-эмитентом документов на соответствие условиям аккредитива и списание суммы аккредитива со счета плательщика; 11 — покупатель, получив от банка-эмитента документы, вступает во владение товаром