9.4. влияние прибыли на формирование цен

9.4. влияние прибыли на формирование цен: Финансы предприятия, Павел Николаевич Шуляк, 2005 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон В настоящем учебнике раскрываются особенности организации финансов предприятий основных организационно-правовых форм, а также их взаимоотношения с бюджетом, внебюджетными фондами, коммерческими банками и другими контрагентами.

9.4. влияние прибыли на формирование цен

Балансовая прибыль включает прибыль от реализации товарной продукции (работ1, услуг) , прибыль от прочей реализации, внереализационную прибыль и внереализационные убытки.

457

Прибыль формируется под воздействием реального использования факторов производства: трудовых, материальных ресурсов и основных средств.

В экономической литературе высказывается мнение, что существует прибыль, получаемая за счет предпринимательского риска, который, не являясь четвертым фактором производства, основан на эффективном использовании перечисленных трех факторов.

Так как в реальных условиях рынка совершенной конкуренции не существует, каждому предпринимателю следует учитывать, насколько практика отличается от совершенной конкуренции.

Зависимость прибыли от объема реализации прямо пропорциональна. Однако внутренняя связь между издержками Р, количеством g и ценой z в этой схеме не просматривается.

В условиях плановой экономики такой информации было достаточно для централизованного установления цен, заданий по снижению себестоимости и контроля за их выполнением. Определенный размер прибыли показывал, что предприятие укладывается в средние отраслевые нормативы, выполняет установленные задания.

В условиях рыночной экономики дело обстоит совершенно иначе. Предприниматель сам должен определить уровень цены на основе конкретных условий сделки, а также конкретных условий работы предприятия, т. е. степени загруженности производственных мощностей заказами, достигнутого уровня издержек производства и т. д.

Решить эту задачу в каждом конкретном случае можно только на основе применения вариантных расчетов, в основе которых лежит деление затрат на постоянные и переменные, другой подход к оценке компенсации издержек производства и обращения и определения прибыли.

Эта методика основана на определении объема реализации, который покрывает весь комплекс постоянных и переменных затрат, и объема реализации, который будет компен458

сировать переменные расходы, связанные с производством реализуемой продукции, формировать прибыль, т. е. до определенного момента вся выручка (назовем ее точкой безубыточности) от реализации идет на компенсацию затрат, а после этой точки безубыточности вся выручка является прибылью.

Сумма переменных и постоянных расходов составляет издержки производства. В этом случае прибыль от реализации товарной продукции составит

П = ЕдгEgP F,

рт а ^ пер J

прибыль от реализации товарной продукции

П

где

фирмы;

2дРпер — общая сумма переменных расходов фирмы; общая сумма постоянных расходов фирмы.

В зарубежной литературе и практике традиционный показатель прибыли от реализации продукции заменен показателем валовой продукции, которая включает прибыль от реализации товарной продукции плюс постоянные расходы.

где ВП — валовая прибыль.

Выражение заменим составом прибыли от

реализации товарной продукции, но для получения идентичного результата уравновесим его положительным значением постоянных расходов:

ВП = П + F = (2gzEgP F) + F.

В точке безубыточности прибыль от реализации будет равна нулю, тогда валовая прибыль будет равна постоянным расходам:

ВП = О + F или F — qz ~ дРпер,

459

откуда qz = qPne + F, т. е. это тот момент, когда происходит компенсация переменных и постоянных расходов.

Представив F как дРп0С, где Рпос — сумма постоянных расходов, приходящихся на одно изделие, получим выражение qz — qPne + qP , разделив обе части которого на q, получим

Валовую прибыль, приходящуюся на одно изделие и определяемую как разность между ценой товара и переменными расходами, в зарубежной литературе называют маржинальной (в некоторых источниках — маргинальной).

Маржинальная прибыль на единицу продукции равна сумме прибыли на единицу продукции и часть постоянных расходов, включаемых в полную себестоимость изделия.

Рассмотрим условный пример: у фирмы имеется возможность заключить договор на поставку 5000 шт. изделий по цене 350 руб. за штуку. Переменные расходы на единицу продукции составляют 125 руб. Сумма переменных расходов равна 700 000 руб.

Требуется определить минимальный объем заказа в натуральных показателях, обеспечивающий безубыточность фирмы.

ВП = Пр + F.

Если П = 0, то ВП = F, или qz = gP + gPnoc Разделив обе части уравнения на q, получим:

2 = Р + Р ;

пер пос'

Р|ЮС 700000 ,М1

а-—es£— = =3111 шт.

г-Рпер 350-125

460

Производство 3111 штук покрывает все постоянные и переменные расходы. Производство и продажа остальных 1889 штук (5000 -3111) дает прибыть в размере 425 000 руб. (1889 х х(350 125) = (1889 х 225).

Если за заключение договора идет конкурентная борьба, то фирма может предложить более выгодные условия заказчику, снизив цену на продукцию

Предел снижения — это сумма постоянный и переменных издержек на единицу продукции. Переменные — 125 руб., постоянные 700 000: 500 шт. = 140 руб., 125 + 140 = 265 руб.

Фирма при этом должна учитывать, что для получения той же прибыли, что и при старой цене, ей необходим заказ на большее количество изделий.

р

Формулу q = —--"^^najifi преобразоваты с учетом того,

что предприятие не только компенсирует свои затраты, но и получит прибышь:

Если фирма снизит цену до 280 руб., то точка безубыточности переместится с 3111 шт. в точку со значением 4516 шт. 700 000 руб. : (280 руб. 125) = 155 руб. Размер маржинальной прибыши снизился с 225 руб. до

155 руб. (700 000 : 4516 шт., или 280 руб. 125 руб.).

Для получения той прибыши, что и при цене 350 руб., фирме надо иметь заказ на производство 7258 шт. (425 000 руб. : 155 руб. + 4516 шт.). Прибышь в новыгх условиях будет формироваться за счет 2742 шт. (7258 шт. 4516 шт.) и составит, как и в первом варианте, 425 000 руб. [2742 х х (280 — 125)].

461

Если при этом рентабельность продукции не ниже среднеотраслевой, то сделку можно признать удачной, если ниже — неудачной.

Использование группировки затрат на постоянные и переменные позволяет решать многие задачи при весьма ограниченном круге показателей.

Например, нет необходимости рассчитывать сумму переменных расходов, соответствующих проектируемому объему производства. Достаточно определить переменные расходы на единицу продукции (это могут быть и нормативные величины) и знать общую сумму постоянных расходов.

Применение методики основано на изучении двух взаимосвязанных коэффициентов: коэффициента переменных расходов и коэффициента валовой прибыли. Коэффициент переменных расходов равен отношению переменных расходов (на единицу продукции или на весь объем) к цене или выручке от реализации. Коэффициент валовой, или маржинальной, прибыли равен отношению этой прибыли к цене или выручке от реализации.

К- ±-BBL , или

ВП _ Пм _ П+ Рпос

'bqz z z где К — коэффициент переменных расходов;

— коэффициент валовой, или маржинальной, прибыли; П — прибыль на единицу продукции;

— маржинальная, или валовая, прибыль. Сумма коэффициентов всегда равна единице, так как сумма + всегда равна a z = +

Анализ этих коэффициентов показывает, что при неизменном уровне постоянных расходов, переменных затрат на единицу продукции и стабильных ценах их величина не меняется.

462

Таким образом, при неизменных ценах и издержках производства, сложившихся в предшествующие периоды, коэффициентом валовой (маржинальной) прибыли можно пользоваться в экономических расчетах.

В приведенном выше примере при цене 350 руб. коэффициент валовой прибыли будет равен сумме постоянных расходов плюс прибыль от реализации 5000 шт. изделий, деленной на объем реализации (сумму заказа, т. е. 5000 х х 350 = 1 750 000), т. е. (700 000 + 425 000) : 1 750 000 = = 0,64286. Этот же результат получим на основе цены одного изделия, т. е. 225: 350 = 0,64286.

Сумма прибыли и постоянных расходов при объеме реализации в 1 750 000 руб. составит 1 125 000 (1 750 000 х

х 0,64286). Исключив постоянные расходы в сумме 700 000 руб., получим прибыль от сделки 425 000 руб. (1 125 000 700 000).

При изменении цены, но неизменных издержках можно рассчитать необходимый объем реализации для получения искомой прибыли на основе того, что коэффициент валовой (маржинальной) прибыли будет неизменным как для одного изделия, так и для реализуемой их массы.

При изменении цены на 280 руб. коэффициент маржинальной прибыли составит 0,55357 [(280 руб. 125 руб.) : : 280 руб.], а объем сделки — 1 400 000 (280 руб. х 5000 шт.).

Сумма прибыли и постоянных расходов в данном случае

равна 775 000 руб. (1 400 000 х 0,55357), а прибыль от сделки— только 75 000 руб. (775 000 700 000).

Использование группировки затрат на постоянные и переменные основано на том, что все постоянные расходы, связанные с производством продукции, вне зависимости от уровня загрузки мощности предприятия относятся на себестоимость реализованной продукции. Зная их постоянное (достигнутое и рассчитанное) стоимостное значение и желаемый уровень прибыли, можно осуществлять любые вариантные расчеты.

463

Вышеприведенные расчеты можно было выполнить, используя следующую взаимосвязь показателей:

а — коэффициент маржинальной прибыли равен маржинальной прибыли, деленной на цену товара:

а=^, или ВПр=2^-£Р„ер)

тогда

_ S^-Sgfiiep = £?(г-Рпер)_ ^-рпер I<7Z г

Этой формулой можно пользоваться для расчета минимального объема реализации, минимального уровня цен на торгах, предела скидок на большие по объему заказы.

Применима она и при определении возможности реализации товара по цене не только ниже рыночной, но и ниже ее себестоимости. Идея продажи товара ниже себестоимости не столь парадоксальна, как кажется на первый взгляд.

Это целесообразно сделать, если приростные доходы будут покрывать приростные затраты и если полученная краткосрочная прибыль не войдет в противоречие с долгосрочной ценовой политикой фирмы.

Усложним наш пример. Фирма уже имеет заказ на 5000 изделий по цене 280 руб. и покрывает этим заказом все постоянные расходы, формируя прибыль в размере 75 000 руб. Однако этой прибыли недостаточно для реализации задуманных программ.

Фирма предполагает, что при загрузке имеющихся мощностей можно выпустить дополнительно 3000 шт. изделий, но получение товара на приведенных выше условиях невозможно. Находится покупатель партии товара в 3000 шт. по цене 210 руб.

Цена 210 руб. ниже полной себестоимости изделия: общий выпуск продукции 8000 шт. (5000 + 3000), полная себес464

тоимость изделия 212,5 руб. (переменные расходы 125 руб. плюс постоянные 87,5 (700 000 : 8000). Это даст убыток на каждое изделие 2,5 руб. (212,5 210).

На первый взгляд такой заказ, кроме убытков, ничего не даст. Однако надо помнить, что вся сумма постоянных расходов была компенсирована продажей 5000 шт. (точнее, даже 4516 шт. первой партии [700 000 : (280—125)].

Затраты фирмы сведутся только к переменным расходам, а прибыль по изделию — к маржинальной.

Коэффициент маржинальной прибыли при этом можно использовать как коэффициент прибыли. Прибыль от сделки в 3000 шт. будет равна 255 000 руб. (630 000 х 0,40476), где 630 000 — объем реализации (3000 х 210), а 0,40476 — коэффициент маржинальной прибыли (125 : 210 = 0,59524).

Расчеты показывают, что сделку можно считать выгодной, однако, лишь в том случае, если она не повлечет за собой в дальнейшем снижение доходов. При установлении цены ниже себестоимости есть определенный риск. Снижение цен не должно быть продолжительным.

Эта методика применима и при установлении внутрихозяйственных цен, определении целесообразности приобретения полуфабрикатов у поставщика или организации собственного их производства.

Если подразделения предприятия (фирмы) рассчитываются между собой по средним рыночным ценам, то предприятие в целом как минимум выиграет на транспортно-загото-вительных расходах, связанных с доставкой полуфабрикатов и комплектующих изделий от производства к потребителю. Кроме того, подразделение может иметь и свою прибыль, которая улучшит показатели работы фирмы в целом.

Рассмотрим пример, когда фирме надо решить вопрос: завозить комплектующие изделия или производить их на фирме в одном из цехов. Имеются следующие данные:

количество комплектующих изделий — 26 300 шт.;

переменные издержки на единицу — 31,15 руб.;

постоянные затраты — 250 000 руб.

465

Постоянные затраты на единицу при этом составляют 9,5 руб. (250 000 руб. : 26 300 шт.). Минимальная цена для безубыточной работы должна составить 40,65 руб. (51,15 руб.+ + 9,5 руб.), а коэффициент маржинальной прибыши — 0,234

(9,5 руб. : 40,65).

Если средняя рыночная стоимость этого комплектующего изделия составляет 55 руб., то коэффициент маржинальной прибыши при стабильный затратах в объеме производства составит 0,173 (9,5 руб. : 55 руб.), т. е. значительно меньше рассчитанного выше. Значит, предприятие будет иметь прибышь от внутреннего потребления комплектующих изделий.

Если же средняя рыночная цена составит 35 руб., то коэффициент маржинальной прибыли выше, чем в точке безубыточности. Он равен 0,244 (9,5 : 39). Однако транспортные и по-грузочно-разгрузочные расходы согласно смете затрат составят 45 тыс. руб., т. е. 1,71 руб. на единицу комплектующего изделия (45 000 : 26 300), себестоимость его изготовления при этом возрастет до 40,71 руб. (39 руб. + 1,71 руб.). Коэффициент маржинальной прибыли при этом составит 0,233 (9,5 руб.: 40,71 руб.), что почти соответствует точке безубыточности (0,234). Предприятию практически безразлично, производить ли комплектующие изделия или покупать их на рынке.

Если же товар на рынке будет стоить 35 руб., то коэффициент маржинальной прибыли при неизменных затратах составит 0,271. Проведя расчеты, можно сделать вывод, что фирме невыгодно самой производить комплектующие изделия.

Однако это не совсем так. При решении вопроса о целесообразности в составе фирмы цеха (подразделения)

по изготовлению этого комплектующего изделия (при средней рыночной цене в 35 руб.) следует учесть так называемые

релевантные расходы, т. е. зависимые от принимаемых решений. Ведь после принятия решения о ликвидации подразделения, выпускающего полуфабрикаты, постоянные расходы останутся прежними, но их доля в себестоимости отдельных выпускаемых изделий возрастет, а маржинальная (и не

только маржинальная) прибыль снизится. Пределы этого сни466

жения должны быть учтены в ходе принятия решения о целесообразности ликвидации подразделения.

Данный подход приемлем и при принятии решения о расформировании любого другого производственного подразделения, и при выборе ассортимента выпускаемой продукции, если ограничены производственные мощности.

Знание основных взаимосвязей цены, объема реализованной продукции, издержек производства позволит расширить область применения их связей в условиях внедрения рыночных отношений в нашей стране.

Предприятие должно проводить четкую политику цен, определенную стратегию ценообразования.

Финансы предприятия

Финансы предприятия

Обсуждение Финансы предприятия

Комментарии, рецензии и отзывы

9.4. влияние прибыли на формирование цен: Финансы предприятия, Павел Николаевич Шуляк, 2005 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон В настоящем учебнике раскрываются особенности организации финансов предприятий основных организационно-правовых форм, а также их взаимоотношения с бюджетом, внебюджетными фондами, коммерческими банками и другими контрагентами.