Глава 17. денежные расчеты предприятий

Глава 17. денежные расчеты предприятий

17.1. ОСНОВЫ БЕЗНАЛИЧНОГО ПЛАТЕЖНОГО ОБОРОТА

Денежными платежами начинается и завершается кругооборот средств, вложенных в предприятие. Механизм платежей (расчетов) должен быть построен таким образом, чтобы исключить временной разрыв (или хотя бы свести его к возможному минимуму) между моментом возникновения обязательства платить и моментом завершения движения денежных средств от плательщика к получателю, совершаемого во исполнение этого обязательства.

Купюры и монеты имеют много технических недостатков и неудобств, совершенно нетерпимых в современных условиях хозяйствования. Поэтому предпочтение отдано деньгам, имеющим депозитное происхождение, т.е. имеющим форму записи в каком-либо учетном регистре. Необходимое изменение остатка денежных средств, принадлежащих физическим лицам, и при этом в очень значительных размерах, достигается в этом случае простым изменением записи. Таким образом, основная часть расчетов между контрагентами -поставщиком и покупателем товаров, грузоотправителем и транспортной организацией, налогоплательщиком и бюджетом, кредитной организацией и заемщиком производится без посредства наличных денег, путем проведения бухгалтерских записей по их счетам.

Безналичные расчеты между контрагентами производятся через посредника, который берет на себя проведение всех процедур списания и зачисления денежных средств по соответствующим счетам. Таковым посредником выступает банк или иное кредитное учреждение, где участники расчетов — клиенты — открывают свои счета. Банковский счет представляет собой способ бухгалтерской фиксации банком доверенных как посреднику клиентами денежных сумм, необходимых им для проведения платежей. Запись на этом счете отражает всего лишь задолженность банка владельцу денежных средств и располагается в пассиве банковского баланса. Однако возможность использования этих средств при возникновении необходимости в них у клиента является довольно проблематичной и определяется степенью ликвидности банковских активов.

Взаимоотношения клиента с банком по ведению его счета оформляются заключением договора банковского счета или договора на расчетно-кассовое обслуживание. Клиент обращается в банк с предложением открыть счет на объявленных банком условиях, и банк не имеет права отказать клиенту. Основанием для отказа могут быть только объективные условия или положения законодательства. Если банк уклоняется от заключения договора, клиент вправе обращаться в суд. Кроме того, банк в этом случае должен возместить клиенту причиненные убытки.

Зачисление поступивших на сче г клиента денежных средств банк обязан произвести на следующий день после поступления к нему соответствующего платежного документа, но договором может быть предусмотрен более короткий срок. Списание денежных средств со счета осуществляется банком по распоряжению владельца в те же сроки, что и зачисление. Без распоряжения клиента списать денежные средства с его счета банк может только по решению суда, прокуратуры, следственных органов, налоговой инспекции либо в случаях, когда это распоряжение необязательно (безакцептное списание средств). Банк не вправе определять и контролировать направления расходования денежных средств клиента и в какой-либо форме ограничивать его право распоряжаться хранящимися на счете средствами по собственному усмотрению. Все требования, предъявленные к счету (при возможности их полного удовлетворения), оплачиваются в порядке очередности, т.е. более ранние требования оплачиваются раньше. Если удовлетворить все предъявленные к счету требования невозможно, устанавливается особый порядок их оплаты по мере поступления денежных средств на счет.

Номенклатура счетов, используемых российскими банками для проведения безналичных расчетов, довольно разнообразна и соответствует различиям в экономическом содержании и назначении расчетных операций.

Наиболее распространенным видом банковского счета, который используется в расчетах по большинству хозяйственных операций его владельца, является расчетный счет. Он открывается для предприятий, обладающих рядом признаков: имеют статус юридического лица, ведут законченный бухгалтерский учет, самостоятельно платят налоги и вступают в кредитные взаимоотношения с банками. Иными словами, владельцы расчетного счета обладают полной экономической и юридической независимостью. Открытие расчетного счета сопровождается представлением клиентом в банк ряда документов: заявления; сведений о государственной регистрации предприятия; копии учредительного договора о создании предприятия и его устава; документов о подтверждении полномочий директора предприятия и его главного бухгалтера, а также карточки с образцами их подписей и оттиском печати предприятия-клиента; справок из налоговой инспекции, пенсионного фонда и статистических органов о постановке на учет в этих организациях. Все перечисленные документы необходимы банку для выявления законности, легальности и подлинности совершаемых банком от имени клиента расчетных операций.

Организациям и учреждениям, не имеющим статуса юридического лица и не занимающимся предпринимательской деятельностью, банки открывают текущие счета. Это общественные и государственные организации и учреждения, финансируемые из средств государственного бюджета. В отличие от расчетного'счета, владельцы которого могут совершать любые расчетные операции, связанные с их хозяйственной деятельностью и не противоречащие законодательству, по текущему счету виды операций регламентируются. Денежные средства с текущего счета клиента расходуются строго в соответствии со сметой, утвержденной его вышестоящей организацией. Текущие счета открываются также для филиалов и структурных подразделений предприятий, не являющихся юридическими лицами. На эти счета поступают средства только от вышестоящих организаций и предназначены они в основном для выплаты заработной платы и некоторых административных расходов. Все другие платежи и поступления денежных средств филиала проводятся по расчетному счету головного предприятия.

Ограниченный перечень операций установлен и для расчетного субсчета. По отношению к расчетному счету он выступает как подчиненный и дополнительный счет и открывается на имя владельца расчетного счета головного предприятии, но в месте, где расположены филиал или какое-либо другое его подразделение, чаще всего торговое (фирменный магазин), реализующее за наличные произведенные на головном предприятии товары. Наличная выручка сдается в банк и зачисляется на расчетный субсчет, а затем через определенные периоды в безналичном порядке переводится в банк головного предприятия на его расчетный счет. Расчетный субсчет можно охарактеризовать как аккумулирующий, или собирательный, счет.

Предприятия и организации, осуществляющие операции с иностранной валютой, открывают в банках валютные счета. Российские банки для проведения расчетов своих клиентов в иностранной валюте должны получить от Банка России соответствующую лицензию. Клиенты-резиденты могут открыть в этих банках они носят название уполномоченных банков два параллельно существующих счета: текущий и транзитный.

На текущий валютный счет поступают все валютные средства, предназначенные для получения предприятиями на территории Российской Федерации. Для того чтобы остаток по этому счету мог быть использован при составлении бухгалтерского баланса, учет средств на текущем валютном счете осуществляется в двойном исчислении: в иностранной валюте и в рублях. Валюта пересчитывается в рубли по курсу Банка России, и при его изменении образующиеся курсовые разницы относятся на финансовые результаты клиента.

На транзитный валютный счет поступает экспортная валютная выручка. Часть ее согласно закону должна быть в обязательном порядке продана государству для зачисления в валютный резерв Банка России, другая часть остается в распоряжении предприятия. Экспортная валютная выручка, таким образом, проходя через транзитный счет, расщепляется надве доли, одна из которых в виде иностранной валюты зачисляется на текущий валютный счет, а другая в виде рублевого эквивалента проданной государству валюты зачисляется на расчетный счет. В целях осуществления валютного контроля применяется специальный транзитный валютный счет, на который зачисляется иностранная валюта, купленная на внутреннем валютном рынке и предназначенная для платежей по импортному контракту.

С разрешения Банка России предприятия-резиденты могут открывать валютные счета и в иностранных банках за рубежом. Пред-прития-нерезиденты могут открывать в российских уполномоченных банках как валютные, так и рублевые счета, но режим их функционирования несколько отличается от аналогичных счетов предприятий-резидентов.

Предприятие, осуществляющее капитальное строительство в крупных размерах, часто обособляет этот род деятельности от текущих операций. С этой целью оно открывает отдельный счет счет финансовых капитальных вложений, на который зачисляются средства, предназанченные для финансирования капитальных вложений, и с которого оплачиваются затраты, связанные с капитальным строительством. Обособленными от текущего оборота могут стать и временно свободные средства предприятий. Они изымаются с расчетного счета предприятия и на определенный период откладываются на депозитный счет, за хранение средств на котором банк уплачивает проценты, в несколько раз превышающие те, что он уплачивает за хранение средств на расчетном счете.

Особенности организации некоторых отраслей народного хозяйства обусловливают наличие специфических видов счетов, по которым предприятия этих отраслей осуществляют безналичные расчеты. В частности, централизованный характер управления российскими железными дорогами, преобладание здесь транзитных перевозок, при которых услуги оказывают различные самостоятельные подразделения железнодорожного транспорта, а платежи грузоотправителями и пассажирами вносятся в пунктах отправления, вызвали необходимость распределения полученных средств за перевозки между отдельными железными дорогами. Функцию распределения взяло на себя МПС, в связи с чем в коммерческих банках стали открывать так называемые доходные счета.

Мобилизация и расходование бюджетных средств производятся через соответствующие счета государственного бюджета. С целью усиления государственного контроля за целевым использованием бюджетных средств счета бюджетов всех уровней в настоящее время переведены на обслуживание из коммерческих банков в территориальные отделения Банка России. Предназначенные получателю бюджетных ассигнований денежные средства из федерального бюджета уже не перечисляются со счетов бюджета на его расчетный счет. Вместо этого под контролем государственного казначейства расходы предприятия, на покрытие которых выделены бюджетные ассигнования, оплачиваются со счетов бюджета (счетов казначейства). Такой способ исполнения госбюджета получил название казначейского.

Все перечисленные счета относятся к разряду клиентских и отражают отношения клиента с банком, возникшие в связи с проведением безналичных расчетов. Если же контрагенты обслуживаются не одним, а разными банками, а такие случаи имеют наибольшее распространение, возникает необходимость проведения взаимных расчетов между банками. Такие расчеты осуществляются через корреспондентские счета. Расчеты между банками внутри России производятся через расчетно-кассовые центры (РКЦ) Банка России, сеть которых размещена по всей территории страны.

Коммерческие банки открывают в обслуживающих данную территорию РКЦ свои корреспондентские счета подобно тому, как это делают клиенты банка, открывающие в нем свои расчетные счета. В РКЦ средства зачисляются на корреспондентский счет банка втом случае, если получателем является клиент данного банка. Перед зачислением эти средства были списаны в РКЦ с корреспондентского счета банка, клиент которого является плательщиком поданной операции.

Другая разновидность корреспондентских счетов исключает участие третьего банка в качестве посредника в межбанковских расчетах. Коммерческие банки становятся клиентами не РКЦ, а как бы другдруга. Банк покупателя-плательщика открывает корреспондентский счет в банке поставщика и называет его «ностро» («наш счет у вас»). Со своей стороны, банк поставщика открывает такой же счет и под таким же названием в банке покупателя, но сам банк покупателя называет его счетом «востро» («ваш счет у меня»), по другой терминологии — счет «лоро». В банковской практике подобные счета называются счетами типа «лоро». Они могут открываться как на взаимной основе, так и в одностороннем порядке.

Межбанковские расчеты осуществляются и без применения корреспондентских счетов путем непосредственного зачисления банками денежных средств на счета клиентов. Такие операции носят название межфилиальных оборотов. В этом случае движение денежных средств между банками производится с помощью специального банковского извещения — авизо — о выполнении расчетной операции по описанию или зачислению денежных средств.