2.3. доходы бюджетов
2.3. доходы бюджетов
Под бюджетными доходами понимается централизованный фонд денежных средств, формируемый за счет распределения и перераспределения части национального дохода для выполнения государством и органами местного самоуправления своих конституционных и уставных функций. Экономическим содержанием доходов являются отношения государства с юридическими и физическими лицами в процессе формирования этого фонда. При этом средства в фонд изымаются в безвозмездном и безвозвратном порядке.
Бюджеты образуются за счет трех видов доходов:
налоговых доходов;
неналоговых доходов;
безвозмездных перечислений.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. (Налоги будут подробно рассмотрены ниже.)
Неналоговые доходы складываются из:
• доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов;
средств, полученных в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации), а также средств, полученных в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иных сумм принудительного изъятия;
доходов в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
иных неналоговых доходов.
Федеральные органы законодательной власти могут устанавливать новые виды неналоговых доходов, отменять или изменять действующие после представления федеральными органами исполнительной власти своего заключения и только путем внесения изменений в Бюджетный кодекс РФ.
В составе доходов от использования государственного или муниципального имущества учитываются:
средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в банках;
средства, получаемые от передачи имущества под залог, в доверительное управление;
плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям;
часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
Если какое-либо бюджетное учреждение получает доходы от предпринимательской деятельности, они (после уплаты налогов и сборов) полностью учитываются в смете этого учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования государственного или муниципального имущества либо как доходы от оказания платных услуг.
Доходы от продажи государственной и муниципальной собственности подлежат в полном объеме зачислению в соответствующие бюджеты. При этом порядок перечисления в бюджеты средств, получаемых в процессе приватизации имущества, нормативы их распределения между бюджетами разных уровней, а также размеры затрат на организацию приватизации определяются законодательством о приватизации.
Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы РФ в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств учитывается в доходах бюджета, являющегося их получателем.
Безвозмездные перечисления в доходы бюджетов могут зачисляться от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. В доходы бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. При этом под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней, связанные с:
изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве;
передачей полномочий по финансированию расходов;
передачей доходов, полученных после утверждения закона о бюджете и не учтенных в нем.
Штрафы зачисляются в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа. Суммы конфискаций, компенсаций и иные средства, в принудительном порядке изымаемые в доход государства, зачисляются в доходы бюджетов в соответствии с законодательством РФ и решениями судов.
Суммы штрафов за налоговые правонарушения зачисляются в соответствующие бюджеты по нормативам и в порядке, установленным законом о федеральном бюджете на текущий год и (или) законодательством РФ о налогах и сборах для соответствующих налогов и сборов, федеральными законами о бюджетах государственных внебюджетных фондов. Если же суммы штрафов невозможно отнести к соответствующему налогу и сбору, они зачисляются в федеральный бюджет, бюджеты соответствующих субъектов РФ, местные бюджеты в порядке, определяемом законом о федеральном бюджете на очередной год.
По порядку и условиям зачисления в бюджет доходы подразделяются на собственные и регулирующие.
Собственные доходы бюджетов законодательно закреплены на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами. К собственным доходам бюджетов относятся:
налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов;
неналоговые доходы:
доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной
власти;
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации), средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
финансовая помощь, полученная от бюджетов других уровней, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;
иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.
Финансовая помощь не является собственным доходом соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда.
Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым законом о федеральном бюджете на очередной год на срок не менее трех лет и Законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации». Срок действия нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство.
К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.
Нормативы отчислений Бюджетным кодексом РФ либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы или распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.
Налоги, сборы и платежи в 2004 г. распределяются следующим образом:
Наименование дохода от уплаты налога (сбора), платежа | В федеральный бюджет | В консолидированный бюджет субъекта РФ или бюджет ЗАТО |
| ||
1 | 2 | 3 |
| ||
Федеральные налоги и сборы |
| ||||
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет | 100 |
| |||
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (за исключением городов Москвы и Санкт-Петербурга) | 100 |
| |||
Налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам | 100 |
| |||
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам | 100 |
| |||
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в местные бюджеты (за исключением городов Москвы и Санкт-Петербурга) | 100 |
| |||
Налог на доходы физических лиц | 100 |
| |||
Налог на игорный бизнес, зачисляемый в федеральный бюджет (в части сумм по расчетам за 2003 г. и погашения задолженности прошлых лет) | 100 |
| |||
Единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет (в том числе задолженность, образовавшаяся на 1 января 2002 г. по ЕСН, |
| ||||
1 | 2 | 3 | |||
пеням и штрафам за несвоевременную уплату указанного налога в части, зачисляемой в бюджет ПФ РФ) | 100 | ||||
НДС на товары, производимые на территории РФ | 100 | ||||
Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ | |||||
Этиловый спирт из пищевого сырья, в том числе этиловый спирт-сырец из пищевого сырья | 50 | 50 | |||
Этиловый спирт из всех видов сырья, за исключением пищевого, в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья, за исключением пищевого | 100 | ||||
Спиртосодержащая продукция | 50 | 50 | |||
Табачные изделия | 100 | ||||
Бензин автомобильный, дизельное топливо, а также масло для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей, в том числе: | |||||
в федеральный бюджет | 40 | ||||
в консолидированный бюджет субъекта РФ | 10 | ||||
доходы от уплаты акцизов на указанные ПАТ, производимые на территории РФ, подлежащие распределению в консолидированные бюджеты субъектов РФ и бюджеты ЗАТО, направляемые на финансирование дорожного хозяйства | 50 | ||||
Легковые автомобили и мотоциклы | 100 | ||||
Вина | 100 | ||||
Пиво | 100 | ||||
Алкогольная продукция (за исключением вин) | 100 | ||||
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9\% (за исключением вин) в части сумм по расчетам за 2003 г. | |||||
Лицензионный сбор за право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, зачисляемый: | |||||
в федеральный бюджет | 100 | ||||
в бюджеты субъектов РФ | 100 | ||||
в местные бюджеты | 100 | ||||
Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения | 100 | ||||
Налог на операции с ценными бумагами | 100 | ||||
Платежи за проведение поисковых и разведочных работ | 100 | ||||
Платежи за добычу общераспространенных полезных ископаемых | 100 | ||||
1 | 2 | 3 | |||
Платежи за добычу углеводородного сырья: | |||||
на территории автономного округа, входящего в состав края или области, в том числе: | 20 | ||||
в бюджет округа | 60 | ||||
в бюджет края или области | 20 | ||||
на остальных территориях | 40 | 60 | |||
Платежи за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых | 100 | ||||
Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья | |||||
Нефть: | |||||
на территории автономного округа, входящего в состав края или области, в том числе: | 81,6 | ||||
в бюджет округа | 13,4 | ||||
в бюджет края или области | 5,0 | ||||
на остальных территориях | 85,6 | 14,4 | |||
Природный газ | 100 | ||||
Газовый конденсат: | |||||
на территории автономного округа, входящего в состав края или области, в том числе: | 81,6 | ||||
в бюджет округа | 13,4 | ||||
в бюджет края или области | 5,0 | ||||
на остальных территориях | 85,6 | 14,4 | |||
Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых | 100 | ||||
Налог на добычу прочих полезных ископаемых | 40 | 60 | |||
Лесные подати в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, зачисляемые в федеральный бюджет | 100 | ||||
Арендная плата за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, зачисляемые в федеральный бюджет | 100 | ||||
Водный налог (плата за пользование водными объектами) | 100 | ||||
Сбор за пользование объектами животного мира | 100 | ||||
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) | 70 | ||||
в бюджеты субъектов РФ, территории которых прилегают к морскому побережью, из них: | 30 (в сумме по всем таким субъектам) | ||||
1 | 2 | 3 | |||
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) Государственная пошлина с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в арбитражные суды, Верховный суд РФ и Конституционный суд РФ | 100 100 | ||||
Государственная пошлина с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды общей юрисдикции | 100 | ||||
Государственная пошлина за совершение нотариальных действий, за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, за рассмотрение и выдачу документов, связанных с приобретением гражданства РФ или с выходом из гражданства РФ | 100 | ||||
Государственная пошлина за регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей | 100 | ||||
Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний | 100 | ||||
Специальные налоговые режимы | |||||
Обсуждение ФинансыКомментарии, рецензии и отзывы 2.3. доходы бюджетов: Финансы, Миляков Н.В., 2004 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон В учебнике раскрываются темы курса «Финансы», предусмотренные государственным общеобразовательным стандартом высшего профессионального образования. Подробно рассматриваются общетеоретические проблемы финансов...
|