17.3. основы налогового права

17.3. основы налогового права: Финансы, Поляк Г.Б., 2008 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Учебник дает совокупность необходимых знаний как целостной учебной дисциплины высшего профессионального образования по специальности «Финансы и кредит». Рассматриваются сущность и функции финансов, финансовая политика, финансовая система и ее звенья...

17.3. основы налогового права

В Российской Федерации налоговая деятельность осуществляется в

соответствии с Конституцией РФ (ст. 57, п. «3» ст. 71, ст. 132), зафиксировавшей основополагающие положения налогообложения и сборов. Налоговым кодексом РФ, а также законами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговое право — это совокупность правовых норм, регулирующих особый вид общественных отношений, включающий

разнообразные сферы государственных, имущественных, властно-распорядительных отношений и являющийся особенным

Основные принципы налогового законодательства РФ Они закреплены в ст. 3 Налогового кодекса РФ (НК РФ):

принцип всеобщности налогообложения — каждое лицо

должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;

принцип равенства налогообложения — предполагается равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законом;

принцип справедливости — учитывается фактическая способность налогоплательщика уплачивать налог при обязательности каждого участвовать в финансировании расходов государства;

принцип соразмерности, или экономической сбалансированности, — учитывается сбалансированность интересов налогоплательщика и казны государства;

принцип отрицания обратной силы закона — законы, изменяющие размеры налоговых платежей, не распространяются на отношения, возникшие до их принятия;

принцип однократности налогообложения — один и тот же объект может облагаться налогом одного вида и только один

раз за определенный законом период налогообложения;

принцип льготности налогообложения — налоговые законы должны иметь правовые нормы, устанавливающие для отдельных и (или) определенных групп налогоплательщиков — как юридических, так и физических лиц — льготы по налогам, облегчающие налоговое бремя;

видом финансовых отношений. Иными словами, это правовые нормы, которые в своей совокупности на началах властного юридического подчинения регулируют имущественные отношения физических и юридических лиц в налоговой сфере.

принцип равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства — каждый из участников налоговых правоотношений имеет право на защиту своих законных прав и интересов и установленном законом порядке;

принцип недискриминационности — налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться по-разному исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками. Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 3 НК

РФ не допускается устанавливать дифференцированные

ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости

от формы собственности, гражданства физических лиц или

места происхождения капитала.

Структура налоговых правоотношений Структура налоговых правоотношений, т.е. общественных отношений, регулируемых нормами

налогового права, включает субъект, объект и содержание.

Субъектами налоговых правоотношений, или их участниками,

являются: налогоплательщики (юридические и физические лица),

налоговые агенты (организации — государственные налоговые инспекции и физические лица — налоговые представители), Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления администраций краев, областей, городов федерального значения, автономной области, автономных округов, районов и городов, иные уполномоченные органы.

Объектом налоговых правоотношений является недвижимое и движимое имущество (материальные и нематериальные объекты).

Содержанием налоговых правоотношений выступают субъективные права и субъективные обязанности их участников.

Кроме того, НК РФ устанавливаются права и обязанности налогоплательщиков (ст. 21 и ст. 23), возможность обеспечения и защиты, их прав (ст. 22), права и обязанности налоговых органов (ст. 31 и ст. 32), обязанности должностных лиц налоговых органов (ст. 33) и ответственность налоговых органов, таможенных органов и их должностных лиц (ст. 35).

Налоговые санкции В соответствии с НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) и взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

В НК РФ зафиксированы следующие виды правонарушений и

нарушение налогоплательщиком срока постановки на учет в налоговом органе;

уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст117);

нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118);

непредставление налоговой декларации (ст. 119);

грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета; систематическое (более одного раза в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в

отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных данностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика;

неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122);

невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123);

незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фовда на территорию или в помещение (ст. 124);

(9) непредставление налоговому органу сведений, необходимых

для осуществления налогового контроля (ст. 126); (10) неправильное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу (при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ).

В Уголовном кодексе РФ предусмотрена ответственность гражданина за уклонение от уплаты налога (ст. 198) и за уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199).

При этом уклонение гражданина от уплаты налога признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает 200 минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере — 500 минимальных размеров оплаты труда.

Уклонение от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ)

путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, совершенное в крупном размере, наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до четырех лет. Уклонение от уплаты налогов с организаций признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных налогов превышает 1000 минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере — 5 тыс. минимальных размеров оплаты труда.

В чем заключается финансовая деятельность государства? Охарактеризуйте ее особенности и принципы.

Что представляют собой финансово-правовые акты и как они п о дразделя ются ?

Охарактеризуйте бюджетное право как отрасль финансового права.

Расскажите о нормах бюджетного права?

Что входит в компетенцию органон государственной власти РФ?

Что относится к компетенции органов государственной власти субъектов РФ?

На каких принципах строится налоговое законодательство РФ?

Какие налоговые санкции вы знаете?

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

Финансы

Финансы

Обсуждение Финансы

Комментарии, рецензии и отзывы

17.3. основы налогового права: Финансы, Поляк Г.Б., 2008 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Учебник дает совокупность необходимых знаний как целостной учебной дисциплины высшего профессионального образования по специальности «Финансы и кредит». Рассматриваются сущность и функции финансов, финансовая политика, финансовая система и ее звенья...