Финансовое планирование

Финансовое планирование: Финансы, Поляк Г.Б., 2008 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Учебник дает совокупность необходимых знаний как целостной учебной дисциплины высшего профессионального образования по специальности «Финансы и кредит». Рассматриваются сущность и функции финансов, финансовая политика, финансовая система и ее звенья...

Финансовое планирование

Кругооборот ВВП совершается в материально-вещественной и стоимостной форме. В ходе оборота ВВП в стоимостной форме возникают финансовые отношения по поводу создания, распределения, перераспределения и потребления финансовых ресурсов. Управление процессами создания, распределения, перераспределения и потребления финансовых ресурсов осуществляется с помощью финансового планирования, объектом которого являются фонды денежных средств. Финансовое планирование обеспечивает сбалансированность народно-хозяйственных, межотраслевых пропорций, позволяет определить пути рационального использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

На общегосударственном и территориальных уровнях финансовое планирование обеспечивается системой финансовых планов,

которые увязываются с материальными и трудовыми балансами в стоимостном выражении. Каждый финансовый план решает задачи организации и управления финансами в конкретном звене управления. В систему финансовых планов входят:

сводные финансовые балансы, составляемые на общегосударственном и территориальных уровнях;

перспективные финансовые планы;

федеральный и территориальные бюджеты;

финансовые планы коммерческих организаций;

финансовые планы (сметы) бюджетных организаций.

Сводный финансовый баланс — это баланс финансовых ресурсов, созданных и использованных в государстве или на определенной территории. Сводный финансовый баланс охватывает средства всех бюджетов, внебюджетных целевых фондов и предприятий, расположенных на соответствующей территории.

В нашей стране сводные финансовые балансы на общегосударственном уровне стали составляться в 30-х годах XX в. Большой вклад в теорию и методологию составления таких балансов внесли ИМ. Валуйский, В.А. Галанов, A.M. Ляндо, Н.С. Марголин, B.C. Павлов, В.Г. Пансков, Г.Я. Шахова.

Сюдный финансовый баланс государства Составление сводного финансового баланса — это подготовительный этап разработки адресного финансового плана, т. е. бюджета. Сводный финансовый баланс государства позволяет увязать материальные и финансовые пропорции в народном хозяйстве, скоординировать показатели'всех

звеньев финансово-кредитной системы; обеспечить проверку сбалансированности прогноза экономического и социального развития

государства, определить источники финансирования мероприятий,

намеченных этим прогнозом; выявить резервы дополнительных финансовых ресурсов; произвести прогнозные финансовые расчеты; разработать направления финансовой политики.

Сводный финансовый баланс государства разрабатывается в

Министерстве экономического развития и торговли РФ с участием Министерства финансов РФ на основе макроэкономических показателей. Схему основных показателей сводного финансового баланса, составляемого на общегосударственном уровне, иллюстрирует табл. 20.1.

Территориальное сводное финансовое планирование Если сводное финансовое планирование на общегосударственном уровне базируется на разработанной в нашей стране методологии и многолетнем опыте, то составление сводного финансового баланса территорий началось сравнительно недавно. Хотя первые попытки подготовки сводных финансовых балансов в союзных республиках СССР были сделаны еще в 30-х годах, разрабатываемые в них финансовые балансы охватили лишь финансовые ресурсы, создаваемые и используемые в хозяйстве, подведомственном республиканским исполнительным органам власти.

Вопрос о разработке сводного финансового баланса, отражающего движение всех финансовых ресурсов на территории, стал ставиться экономистами лишь в 70-е годы прошлого века. Существенный

вклад в создание методологии разработки сводных финансовых балансов союзных республик внесли И.А. Аветисян, О.Д; Васидик, Т.Т. Тулебаее.

Еще сложнее обстояло дело с разработкой сводного финансового баланса на областном, городском, районном уровнях. Только в

середине 70-х годов в НИФИ Минфина СССР Г.Б. Поляк приступил к разработке методических основ составления такого баланса. Подготовленные им впервые в 1978 г. в нашей стране Методические рекомендации по составлению сводного финансового баланса города прошли экспериментальную апробацию в отдельных городах

и послужили основой составления таких балансов для областного, районного и городского уровней. В середине 80-х годов такие балансы стали составляться во всех автономных республиках, краях,

областях и крупных городах СССР.

Необходимость разработки территориальных сводных финансовых балансов обусловлена рядом факторов:

(1) разработкой программ, предусматривающих объединение усилий территориальных органов власти и предприятий, расположенных на их территории, по экономическому и социальному развитию;

значительными финансовыми затратами на осуществление таких программ. Для обеспечения финансовыми ресурсами мероприятий, намеченных этими программами, необходимы координация и концентрация денежных средств бюджетной системы, средств ведомств и предприятий. Это, в свою очередь, требует разработки в регионе (т.е. на территории области, района, города) сводного финансового баланса;

необходимостью сведения воедино различных видов финансовых планов: финансовых планов хозяйственных предприятий и организаций, территориального бюджета, внебюджетных фондов и др., отражающих отдельные стороны и этапы распределения и перераспределения национального дохода, созданного и используемого на данной территории. Это позволяет иметь полную картину образования и использования всех финансовых ресурсов административнотерриториальной единицы.

Основная задача территориального сводного финансового баланса — определение объемов финансовых ресурсов, созданных, поступивших и использованных в регионе (как централизованных, аккумулированных и перераспределяемых территориальными бюджетами, так и децентрализованных, т.е. ресурсов предприятий, организаций и внебюджетных фондов).

Планирование финансовых ресурсов сопровождается анализом

достигнутого уровня мобилизации и использования финансовых

ресурсов региона, выявлением степени соответствия этого уровня

потребностям развития региона.

Информационной базой при разработке сводного финансового баланса региона являются: данные территориальных экономических, финансовых, статистических органов, функциональных подразделений территориальных органов власти, экономические нормативы и лимиты по основным показателям развития региона, показатели проектов планов экономического и социального развития территории, данные территориального бюджета, внебюджетных

фондов, балансов доходов и расходов всех предприятий и организаций, расположенных на территории независимо от их ведомственной подчиненности.

Сводный финансовый баланс на территориальном уровне имеет следующий состав показателей (табл. 20.2).

Составление территориального сводного финансового баланса

позволяет:

достигнуть единства в экономическом и социальном развитии территории;

точнее определить объемы финансовых ресурсов, имеющихся в регионе и необходимых для выполнения мероприятий, предусмотренных территориальной программой;

сбалансировать материальные и финансовые ресурсы, используемые в регионе;

повысить качество бюджетного планирования; скоординировать использование финансовых ресурсов как территориальных органов, так и предприятий, расположенных в регионе;

концентрировать финансовые ресурсы на наиболее важных в каждый конкретный период направлениях экономического и социального развития территории;

изыскать внутрирегиональные резервы для финансирования мероприятий, намеченных территориальными программами; наиболее эффективно использовать денежные средства, выделяемые государством для развития производства, социальной и производственной инфраструктуры в регионе; осуществлять действенный контроль за мобилизацией и использованием финансовых ресурсов;

активнее воздействовать на формирование всех разделов территориальной программы;

добиваться сочетания территориальных и ведомственных интересов.

Продолжение табл. 20.2

Окончание табл. 20.2

1

4. Налоги на имущество

5. Доходы от приватизации и коммерческого использования объектов государственной и муниципальной собственности

6. Ресурсные платежи

2

народное образование, профессиональная подготовка кадров; культура, искусство и средства массовой

информации; здравоохранение и физкультура; социальное обеспечение; государственные пособия и компенсационные выплаты населению

4. Расходы на содержание предприятий и организаций ЖКХ за счет

средств бюджета и внебюджетных

фондов (без капитальных вложений)

5. Расходы на научноисследовательские работы (без капитальных вложений)

6. Расходы на содержание правоохранительных органов (без капитальных вложений)

1

Итого доходов:

Средства, выделяемые:

Из вышестоящих бюджетов, в том числе:

дотации и субвенции средства Федерального фонда финансовой поддержки

регионов

средства Фонда государственной финансовой поддержки завоза продукции

(товаров) в районы Крайнего Севера и приравненных к

ним местностей

Из государственных и муниципальных внебюджетных фондов

Всего доходов 2

Итого расходов: Взносы средств:

В вышестоящие бюджеты — всего В том числе:

НДС акцизы

налог на прибыль подоходный налог с физических

лиц прочие

Отчисления в государственные и другие специальные бюджетные и

внебюджетные фонды

Всего расходов и использования средств

7. Региональные и местные налоги

8. Амортизационные отчисления 7. Расходы на содержание органов

государственной власти и управления (без капитальных вложений)

8. Текущие расходы на целевые программы, в том числе региональные и местные

Координация и концентрация средств в регионе, повышение эффективности их использования положительно отражаются на

финансовом планировании, содействуют уменьшению потребности в финансовых ресурсах, выделяемых из бюджета.

Подпись: 11. Долгосрочные кредиты для финансироиания капитальных
вложений
9. Средства для образования государственных и других специальных бюджетных и внебюджетных фондов — всего В том числе: Пенсионного фонда Фонда социального страхования

10. Прочие налоги и доходы

Фонда страховой медицины Экологических фондов Муниципальных фондов

9. Резервные фонды субъектов РФ и муниципальных образований

10. Погашение долгосрочных кредитов, выданных на капитальные вложения

11. Прочие расходы

20.2. Финансовое планирование в коммерческих организациях

Внутрифирменное финансовое планирование: этапы и методы В рыночной экономике планирование на предприятии — внутрифирменное планирование — не носит элементов директивное™. Его

цель — обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности, получение необходимых для этого средств, достижение конкурентоспособности и прибыльности предприятия, а также планирование доходов и расходов предприятия, движения его денежных средств.

Исходя из этих целей внутрифирменное финансовое планирование — это многоплановая работа, состоящая из ряда взаимосвязанных этапов (блоков):

анализ финансовой ситуации и проблем;

прогнозирование будущих финансовых условий;

постановка финансовых задач; выбор оптимального варианта; составление финансового плана;

корректировка, увязка и конкретизация финансового плана;

выполнение финансового плана;

анализ и контроль выполнения плана. Анализ ситуации и проблем заключается в изучении фактических данных за предыдущий период. Это дает возможность оценить финансовые результаты за прошедшее время и определить проблемы. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли и др.

Прогнозирование будущих условий необходимо для определения

внешней и внутренней среды, в которых будет протекать деятельность предприятия. На основе перспективных расчетов производственной деятельности предприятия, а также маркетинговых прогнозов изучения рынка, спроса и других факторов прогнозируются будущие возможные финансовые результаты.

Постановка финансовых задач заключается в определении на планируемый период параметров получения доходов, прибыли, предельных размеров расходов и основных направлений использования средств.

Выбор оптимального варианта — на основе анализа тенденций и текущего финансового состояния рассматриваются несколько вариантов положений, в которых может оказаться предприятие, и оптимальные варианты развития финансов предприятия.

Составление финансового плана — финансовый план предприятия составляется в виде баланса его доходов и расходов.

Корректировка, увязка и конкретизация финансового плана — это увязка показателей финансового плана с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами в установлении конкретных сроков их достижения. Согласованные показатели финансового плана доводятся до соответствующих подразделений предприятия и конкретных исполнителей.

Выполнение финансового плана — это процесс текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия, влияющий на его конечные финансовые результаты.

Анализ и контроль заключаются в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с плановыми показателями, выявлении причин и следствий отклонений от плановых показателей, в подготовке мер по устранению негативных явлений.

Методы финансового планирования — для расчета показателей финансового плана используются различные способы и приемы: расчетно-аналитический, балансовый, нормативный, метод оптимиза•пии плановых решений, экономико-математическое моделирование.

Один из наиболее используемых в рыночной экономике методов планирования финансовых показателей — расчетно-аналити-ческий. Финансовые показатели рассчитываются на основе анализа достигнутых величин показателей за прошлый период, индексов их развития и экспертных оценок этого развития в плановом периоде. Изучается связь финансовых показателей с производственными, коммерческими и другими показателями. Расчетно-аналитический метод используется в основном при расчете плановых показателей

объема выручки, доходов, прибыли, фондов потребления и накопления предприятия.

Балансовый метод применяется при планировании распределения полученных финансовых средств. Сугь его заключается в построении баланса имеющихся в наличии средств и потребности в их использовании. Баланс при этом имеет следующий вид:

Он + П = Р + Ок,

где О„ — остатки средств на начало года;

Л — поступления средств и планируемом периоде;

Р — расходы в планируемом периоде;

Ок — остаток средств на конец планового периода.

Нормативный метод используется при наличии установленных норм и нормативов, например норм амортизационных отчислений, налоговых ставок и тарифов взносов в государственные внебюджетные фонды, нормативов потребности в оборотных средствах и др.

Нормативы, используемые при финансовом планировании, устанавливаются: (1) органами власти и управления на федеральном, региональном, местном уровнях (ставки амортизационных отчислений, налогов, взносов во внебюджетные фонды); (2) ведомствами (нормы предельных уровней рентабельности, предельных отчислений в резервные фонды и др.); (3) предприятиями (нормы потребности в оборотных средствах, кредиторской задолженности, запасов

и сырья, отчислений в ремонтный фонд и др.).

Метод оптимизации плановых решении состоит в разработке ряда вариантов плановых показателей и выборе из них оптимального. В качестве критериев выбора вариантов показателей для последующего включения их в финансовый план могут быть использованы: минимум приведенных затрат, максимум приведенной прибыли, минимум текущих затрат, максимум прибыли на рубль вложенного капитала, минимум времени на оборот капитала, максимум дохода на рубль вложенного капитала и др.

Экономико-математическое моделирование используется при прогнозировании финансовых показателей на срок не менее чем пять лет. Экономико-математические модели позволяют найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, влияющими на них. Такие модели строятся на функциональной и корреляционной связи. Применение экономико-математических моделей дает возможность быстро рассчитать

несколько вариантов показателей и выбрать наиболее оптимальный

из них.

Объектами финансового планирования являются:

выручка от реализации продукции, услуг и прибыль; амортизационные отчисления;

объем оборотных активов и их прирост;

ресурсы в капитальном строительстве;

платежи в бюджет; взносы во внебюджетные фонды.

Финансовый план предприятия В ходе составления финансового плана предприятия должны решаться следующие задачи:

определение основных финансовых показателей предприятия на плановый период;

увязка финансовых показателей с производственными и коммерческими;

выявление резервов увеличения доходов и прибыли предприятия;

определение путей повышения эффективности использования финансовых ресурсов.

Финансовые планы предприятия могут быть перспективными, текущими и оперативными.

Перспективный финансовый план состаачяется на длительный срок. В нем даются оценки основных финансовых показателей в перспективе. Текущий финансовый план составляется на год с поквартальной разбивкой. Этот план обеспечивает увязку производственных и финансовых показателей деятельности организаций. Оперативные финансовые планы включают составление платежного, налогового и кассового плана на месячный срок с декадной разбивкой.

Финансовый план предприятия составляется в виде баланса его

доходов и расходов со следующей структурой.

Код строки

Планируемый период

Наименование показателей

1 II III IV кв. кв. кв. кв.

Выручка от реализации продукции (за

минусом НДС и акцизов) 010

Себестоимость реализованной продукции 020

Коммерческие расходы 030

Управленческие расходы 040

Прибыль (убыток) от реализации

(строки 010-020-030-040) 050

Проценты к получению 060

Проценты к уплате 070

Доходы от участия в других организациях 080

Прочие операционные доходы 090

Прочие операционные расходы 100

Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки

050 + 060-070 + 080 + 090-100) ПО

Прочие внереализационные доходы 120

Прочие внереализационные расходы 130

Прибыль (убыток) планового периода

(строки ПО + 120-130) 140

Налог на прибыль 150

Отвлеченные средства 160

Чистая прибыль (убыток) планируемого периода (строки 140—150—160) 170

Финансовое планирование в составе бизнес-плана Одним из плановых документов, составляемых на предприятии, является бизнес-план. Составление бизнес-плана преследует две основные цели:

внутрифирменное планирование и обоснование получения денежных средств из внешнего источника, т.е. получения денег под конкретный проект в виде банковских ссуд, бюджетных ассигнований,

долевого участия других предприятий в осуществлении проекта.

В разработке бизнес-плана участвуют все структурные подразделения предприятия, в том числе финансовый менеджер и руководимые им подразделения предприятия. Такой план выступает в качестве документа текущего и среднесрочного планирования. При этом показатели первого документа планируемого года рассчитываются с

помесячной разбивкой, последующих лет — с поквартальной.

В этом документе отражаются все стороны производственной, коммерческой деятельности предприятия, его финансовые результаты. Этим предопределяется структура бизнес-плана. Бизнес-план состоит из трех разделов: I. Резюме (выводы); II. Основная часть; Ш. Стратегия финансирования.

В разделе «Резюме» в краткой форме излагаются основные цели проекта, размер требуемых для его осуществления финансовых ресурсов, срок окупаемости.

Раздел «Основная часть» включает следующие подразделы: описание вида деятельности; описание продукции (услуги); оценка отрасли; рынок; маркетинг; план производства; организационный

план; юридический план; анализ рисков; финансовый план.

В заключительной части финансового раздела бизнес-плана излагается стратегия финансового обеспечения проекта, намечаемого к осуществлению в бизнес-плане. При этом освещаются следующие вопросы:

размер денежных средств, необходимых для осуществления мероприятия; источники получения этих средств (кредиты, паевые взносы

акционеров, собственные средства и др.);

срок окупаемости средств, вложенных инвесторами.

Основным разработчиком финансового плана бизнес-плана и раздела «Стратегия финансирования» является финансовый менеджер предприятия.

Финансовый план является важнейшей частью бизнес-плана: в нем обобщены и представлены в стоимостном выражении все разделы бизнес-плана. Этот план необходим предпринимателям и инвесторам (кредиторам, акционерам). Предприниматели должны знать источники и размер финансовых ресурсов, необходимых для

обеспечения производства, направления использования средств, размеры денежной наличности, промежуточные и конечные финансовые результаты своей деятельности. Инвесторы должны иметь представление о том, насколько экономически эффективно будут использоваться их средства, каковы их отдача, размер прибыли, дивидендов, сроки окупаемости и возврата.

В финансовый план бизнес-плана включаются следующие разрабатываемые документы:

прогнозный расчет объема реализации продукции (услуг);

план доходов и расходов;

план денежных поступлений и выплат;

баланс активов и пассивов;

план по источникам и использованию средств;

расчет точки достижения самоокупаемости (безубыточности).

1 Прогнозный расчет объема реализации. Этот раздел разрабатывается на основе показателей плана маркетинга, входящего в состав

бизнес-плана. Используются также статистические данные, материалы специальных исследований рынка, опросы покупателей, торговых работников, мнения экспертов и т.д.

Репрезентативность социологических материалов, достоверность статистических данных, точность проведенных на их основе расчетов предполагаемых объемов реализации продукции (услуг) являются основой для получения достоверных расчетов финансовых показателей.

(1)

(2)

(3)

(4)

2. План доходов и расходов включает следующие показатели:

доходы от реализации продукции (услуг);

себестоимость реализованной продукции;

прибыль от реализации (стр. 1 — стр. 2);

(5) (6) (7)

общехозяйственные расходы (торговые издержки, представительские расходы, реклама, аренда помещений, заработная плата административно-управленческого персонала, коммунальные расходы, страховка и др.);

прибыль до уплаты налога (стр. 3 — стр. 4);

налоги;

прибыль после уплаты налогов (стр. 5 — стр. 6). Разработка этого документа дает возможность выявить такие важнейшие моменты в деятельности предприятия, как доходность выпуска продукции, ее рентабельность, уровень производственных и непроизводственных издержек, взаимоотношения предприятия с

бюджетной системой, объем предполагаемой чистой прибыли и др.

3. План денежных поступлений и выплат (План движения денежных средств). Главная цель этого плана — оценка потребности в денежных средствах для нормального функционирования предприятия (организации), а также проверка синхронности денежных поступлений и выплат, ликвидности предприятия, т. е. наличия на его

счете денег, необходимых для погашения финансовых обязательств.

(1) (2)

Исходя из этой цели, план имеет следующую структуру:

наличные деньги (на начало месяца);

поступление денег (выручка от реализации, поступления по счетам, выписанным при продаже в кредит, полученные

(3) (4) (5)

ссуды и другие поступления);

итого поступления наличности;

общая сумма имеющейся наличности (стр. 1 + стр. 3); денежные выплаты (платежи за товары (услуги), заработная

плата, плата за рекламу, арендная плата, страховые платежи, выплаты по кредиту, проценты за кредит, налоговые платежи и др.);

(6) прирост {+), недостаток ( — ) денежной наличности на конец месяца (стр. 4 — стр. 6).

Как уже отмечалось, план доходов и расходов, а также план денежных поступлений и выплат разрабатываются на ряд лет, и при этом составитель использует расчетные прогнозные данные. Не исключено, что в ходе деятельности предприятия экономическая ситуация может измениться. Поэтому, чтобы избежать потери, в данные планы в ходе их исполнения необходимо вносить уточнения.

Практика свидетельствует, что опытные предприниматели при составлении своих бизнес-планов готовят несколько возможных вариантов развития событий и делают соответствующие вариантные расчеты своих планов. Это дает возможность предпринимателям, во-первых, учесть возможные факторы, влияющие на деятельность предприятия, во-вторых, предусмотреть варианты путей предотвращения негативных влияний этих факторов. Вариантность расчетов и их обоснование требуют также и инвесторы при рассмотрении проектов, прежде чем согласиться на предоставление средств.

4. Баланс активов и пассивов. После составления плана доходов и

расходов и плана поступления денежных поступлений и выплат на

основе их показателей можно приступить к составлению баланса активов и пассивов предприятия. Он составляется один раз в год. Разность счетов активов и пассивов позволяет определить величину собственного капитала фирмы. Баланс строится по следующей схеме.

Активы:

(1) текущие активы (денежная наличность, счета к получению,

запасы готовой продукции, сырья, материалов, ценные бумаги и др.);

(2) фиксированные активы (оборудование, амортизация и др.).

Пассивы и собственный капитал предприятия:

долгосрочные обязательства;

краткосрочные обязательства (счета к оплате, текущие обязательства по долгосрочным займам);

итого пассивов;

собственный капитал предприятия (активы — пассивы);

итого пассивов и собственного капитала предприятия.

5. План по источникам и использованию средств должен показать |

источники получения средств и их использования, изменения активов предприятия за определенный период. План дает возможность

определить взаимосвязь между источниками средств и оборотным

капиталом предприятия. Предприниматели, акционеры и инвесторы могут точнее определить финансовое положение предприятия,

оценить эффективность принятой финансовой политики и результаты хозяйственной деятельности.

План по источникам и использованию средств включает следующие показатели:

средства из всех источников, в том числе: ссуды (долгосрочные, краткосрочные); чистая прибыль; амортизация; прочие собственные средства;

использование средств, в том числе: покупка оборудования, сооружений; прирост запасов сырья, материалов; погашение ссуд; покупка ценных бумаг; выплаты дивидендов и др.;

прирост оборотного капитала.

6. Расчет точки достижения самоокупаемости (безубыточности, Планируя создание нового предприятия или выпуск новой продукции (услуги), необходимо знать, когда и при каких условиях начнется отдача от вложенных в проект средств. Другими словами, необходимо определить точку самоокупаемости. Точка самоокупаемости (безубыточности) — это такое состояние в деятельности предприятия, когда разность между доходами и расходами равна нулю. При этом суммарный объем продаж совпадает с суммой постоянных и переменных издержек предприятия и наступает безубыточность производства. Точка самоокупаемости рассчитывается по'слегде К 3

дующей формуле:

Ц-ипср'

— количество произведенной продукции (услуг), при котором

достигается безубыточность производства; сумма постоянных затрат, необходимых для производства продукции (услуг); цена за единицу продукции (услуг);

сумма переменных издержек, необходимых для изготовлепер

ния единицы продукции, оказания единицы услуг.

Объем производства, обеспечивающий безубыточность продукции, рассчитывается на основе данных, прогнозируемых в соответствующих разделах бизнес-плана. Если намечается производство не одного, а нескольких видов продукции (услуг), то совокупный объем производства, обеспечивающий безубыточность, можно рассчитывать по следующей формуле:

где П Ц„

(Ц1-ИЛ1)К1 + ...(ЦИ~ИПЧ,„)КЯ' объем производства продукции; цена за единицу каждого вида продукции;

Виды бюджетных смет Финансовое планирование в организациях,

состояших на бюджете, основано на составлении различных смет.

На основе натуральных показателей (численность обслуживаемых

лиц, площадь помещения и т.д.) и финансовых норм составляются бюджетные сметы расходов. Бюджетные сметы могут быть нескольких видов.

Индивидуальные сметы составляются для отдельного учреждения или для проведения отдельного мероприятия.

Общие сметы составляются для группы однотипных учреждений

или мероприятий.

Сметы расходов на централизованные мероприятия разрабатываются ведомствами для финансирования и мероприятий, осуществляемых в централизованном порядке (закупка оборудования, строительство, ремонт и т.д.).

Сводные сметы объединяются в себе в индивидуальные сметы и сметы на централизованные мероприятия, т.е. это сметы в целом по ведомству.

В смете бюджетного учреждения отражаются:

(1)

(2)

реквизиты учреждения (его наименование; бюджет, из которого производится финансирование; подпись лица, утвердившего смету; печать учреждения и т.д.); свод расходов (фонд зарплаты; материальные затраты; фонд производственного и социального развития; фонд материального поощрения; другие фонды);

(3)

(4) (5)

свод доходов (финансирование из бюджетов; дополнительные платные услуги населению; оказание услуг по договорам с организациями; прочие поступления); производственные показатели учреждения; расчеты и обоснования расходов и доходов. Утвержденные сметы бюджетных учреждений являются их финансовыми планами на определенный период времени. С составлением смет бюджетных учреждений решаются следующие задачи: • обеспечение бюджетных учреждений государственным финансированием ;

анализ предполагаемых проектов расходов и отчетов об использовании средств;

контроль за эффективным и экономным расходованием средств.

Методы планирования бюджетных расходов Основными методами

планирования бюджетных расходов являются программно-целевой и нормативный.

Программно-целевой метод бюджетного планирования заключается в системном планировании выделений бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для*решения экономических и социальных задач. Этот метод

планирования финансовых ресурсов способствует соблюдению единого подхода к формированию и рациональному распределению фондов финансовых ресурсов по конкретным программам и проектам и их концентрации и целевому использованию, улучшению контроля. В свою очередь все это повышает уровень эффективности освоения средств.

В последнее десятилетие в нашей стране метод бюджетного

планирования и финансирования используется более широко. Этому способствуют разработка и осуществление многих федеральных

и региональных экономических, социальных, экологических и других программ. Следует полагать, что в перспективе этот метод будет находить все более широкое распространение.

Объем средств, выделяемых для осуществления мероприятий и проектов, определяется на основе сметного порядка планирования и финансирования. В основе расчетов смет бюджетных учреждений —

объемные показатели деятельности (число коек, число учащихся, число групп, классов и т.д.), время функционирования учреждений и финансовые нормы. При планировании мероприятий по социальной

защите населения (пенсии, пособия и др.) учитываются численность получателей этих средств и установленные нормы выплат.

На использовании нормативного метода планирования расходов и выплат в значительной мере основано планирование средств на

финансирование бюджетных мероприятий, составление смет бюджетных учреждений. Нормы устанавливаются законодательными или подзаконными актами. Такими нормами являются: либо денежное выражение натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей (например, нормы расходов на питание населения в бюджетных учреждениях, обеспечение их медикаментами, мягким инвентарем и др.), либо нормы индивидуальных выплат

(например, ставка заработной платы, размеры пособий, стипендий

и т.д.), либо нормы, в основе которых лежат средние статистические величины расходов за ряд лет, а также материально-финансовые возможности общества в конкретном периоде (например, нормы на содержание помешений, учебных расходов и т.д.).

Нормы могут быть обязательными (устанавливаемые правительством или территориальными органами власти) или факультативными (устанавливаемые ведомствами). Бюджетные нормы могут быть простыми (для отдельных видов расходов) и укрупненными (для совокупности расходов или для учреждения в целом).

Совершенствованию бюджетного планирования и финансового

обеспечения бюджетных учреждений должен содействовать переход

к формированию региональных и местных бюджетов на основе минимальных государственных социальных стандартов, социальных и финансовых норм. Такой порядок формирования бюджетов территорий обусловлен Законом РФ «Об основах бюджетный прав и прав

по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти

республик в составе Российской Федерации, автономной области,

автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления» 1993 г. (ст. 7) и Законом РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» 1995 г. (ст. 27), Бюджетным кодексом 1998 г. (ст. 65).

Согласно этим актам Правительством РФ должны быть разработаны и утверждены Советом Федерации и Государственной Думой минимальные государственные социальные и, финансовые

нормы в целом по Российской Федерации. На основе этих норм

субъекты Федерации разрабатывают и утверждают территориальные

нормы с учетом особенностей развития отдельных территорий. Доведенные до местных органов власти нормы являются основой для составления смет бюджетных учреждений и составления на их основе минимального бюджета территории. Тем самым бюджеты территорий будут обеспечиваться минимальным объемом финансовых ресурсов, а составление бюджетов будет основано на объективной нормативной основе.

Примером свода таких финансовых нормативов может служить

принятый Московской областной думой в 2001 г. Закон Московской области «О нормативах бюджетной обеспеченности, применяемых при составлении проекта консолидированного бюджета Московской области». В этом документе устанавливаются величины следующих нормативов:

(I) нормативы (в натуральном выражении) потребления услуг

ЖКХ (тепловой энергии отопления муниципального жилья и горячего водоснабжения, водоснабжения муниципального жилья, водоотведения, потребления газа и т.д.) — на одного жителя в месяц;

(2) затраты на текущий и капитальный ремонты жилищного

фонда — в процентах от первоначальной (с учетом переоценки) балансовой стоимости;

(3) нормативы (в денежном выражении) в системе образования —

в расчете на год на содержание единицы контингента (воспитанника, обучающегося) по видам образовательных учреждений;

(4) нормативы (в денежном выражении) в системе здравоохранения — в расчете на год на текущее содержание (одной

койки в больницах, одного амбулаторно-поликлинического

учреждения, на оказание одному жителю скорой медицинской помощи и т.д.);

(5) нормативы (в денежном выражении) социальной защиты

населения — в расчете на год на текущее содержание одной койки в домах интернатах, на текущее содержание учреждений социальной защиты (на одного жителя) и т.д.;

нормативы (в денежном выражении) в системе культуры — в расчете на год на содержание библиотек, музеев, театрально-зрелищных организаций;

нормативы (в денежном выражении) на содержание органов муниципального управления — в расчете на год на одного жителя муниципального образования.

Нормативы установлены по видам учреждений, мероприятий, видам обслуживаемого бюджетными учреждениями контингента лии, по месту расположения бюджетных учреждений (в городской, сельской местности), категории, присвоенной бюджетным учреждениям, и др.

Финансовое планирование в бюджетных организациях проиллюстрируем на примерах образовательных и медицинских учреждений.

Финансовое планирование в образовательных учреждениях Оно базируется на расчете производственных и финансовых показателей

этих учреждений. Прежде всего должны быть определены такие показатели, как количество учащихся и количество классов.

Среднегодовое количество учащихся и среднегодовое число классов рассчитывается по формуле

12 12

(Кнх8) + <Ккх4)

К =

К __ среднегодовое количество учащихся (классов); Кн число учащихся (классов) на начало планируемого года; к число учащихся (классов) на конец планируемого года.

К =

На основе рассчитанного показателя среднегодового количества классов определяются расходы на зарплату учителя, учебные и хозяйственные расходы. Следует иметь в виду, что планирование фонда зарплаты в городских школах имеет определенные особенности, связанные с тем, что зарплата учителям городских школ выплачивается два раза в месяц (за вторую половину декабря, например, выплачивается в январе будущего года). Следовательно, в текущем году учителя получают зарплату за 3,5 месяцев, а с января по 1 сентября — за 8,5 месяцев. Таким образом, приведенная выше формула применительно к городским школам примет следующий вид:

(Ки х8,5) + (Кк хЗ,5)

12

12

Заработная плата учителя выплачивается за фактическое число часов работы в неделю. Число уроков устанавливается Министерством образования и науки РФ. Для I—IV классов установлено 24 часа в неделю, для V—VI классов — 30 часов, VII — 32 часа, VUI — 34 часа, IX—XI классов — 36 часов в неделю. Фонд зарплаты учителей

рассчитывается по данным тарификационных списков на I сентября

каждого года. Расчет производится на основе среднегодового количества педагогических ставок на один класс и средней ставки учителя в месяц. В свою очередь величина ставки зависит от разряда установленной единой тарифной сетки и аттестации педагогов. Количество ставок на один класс рассчитывается путем деления суммы часов в каждом классе в неделю на недельную нагрузку учителя.

Заработная плата административно-обслуживающего персонала

рассчитывается на основе должностных окладов, утвержденных штатным расписанием. В фонд заработной платы этих работников включаются и ряд дополнительных оплат, в том числе за классное руководство, руководство школьными кружками, ведение внеклассной работы с учениками, заведование учебными кабинетами и др.

Отдельно рассчитываются расходы на приобретение оборудования, инвентаря, учебные расходы, на хозяйственное обслуживание

и др. Величина таких расходов должна определяться на основе нормативов. Однако в последние годы размер нормативов и ассигнований на многие виды расходов зависит от наличия средств в

местных бюджетах.

Таким образом ведется планирование расходов и по другим образовательным учреждениям, но в учетом их специфических особенностей.

Финансовое планирование в здравоохранении Финансирование здра' воохранения осуществляется на основе принимаемой Правительством РФ Программы государственных гарантий обеспечения населения Российской Федерации бесплатной медицинской помощью. На

основании этой Программы субъекты РФ составляют территориальные программы государственных гарантий.

Программы государственных гарантий, исходя из имеющихся

финансовых возможностей и потребностей в медицинских услугах,

регламентируют объемы медицинской помощи и затраты на ее оказание. Размеры и структура медицинской помощи задаются утверждаемыми на федеральном уровне нормативами объемов бесплатной медицинской помощи в расчете на 1000 человек. Эти нормативы могут быть уточнены в регионах с учетом их демографической структуры населения, потребностей в медицинских услугах, уровня медицинского состояния территории и т.д.

В качестве единиц объемов медицинских услуг приняты: в больницах — койко-день, в амбулаторно-клинических учреждениях — врачебное посещение, вызов скорой медицинской помощи.

Объеу финансовых ресурсов, необходимых для реализации

Программы государственных гарантий, зависит и от величины денежных затрат на единицу объема медицинских услуг.

В Программах устанавливаются следующие нормативы финансовых затрат на единицу объема медицинских услуг:

стоимость одного дня лечения в больнице;

стоимость одного посещения в поликлинике;

стоимость одного вызова скорой медицинской помощи;

стоимость одного койко-дня.

Финансовые нормативы рассчитываются с учетом: результатов анализа расходования бюджетных средств за предыдущий период;

индексов-дефляторов на планируемый период; территориальных коэффициентов удорожания, установленных Минэкономразвития РФ. Объем затрат на реализацию Программы государственных гарантий

в расчете на душу населения рассчитывается по формуле:

3 _ Нзкд • Ц:кд + Наклс Н;кдс+ ^чп + Н>в ' Д:в Сиз + Q ОМС

д 1000 чн

1000 ч„ — норматив числа койко-дней, проведенных в стационаре в год на 1000 населения; |СКд — норматив средних финансовых затрат на один койко-день в стационарах;

1<жв — норматив числа дней лечения в дневных стационарах в год на 1000 населения;

скле — норматив средних финансовых затрат на один день лечения в дневном стационаре;

:°ч — норматив числа врачебных посещений в год на 1000 населения;

Нов

норматив финансовых затрат на одно врачебное посещение;

норматив числа вызовов скорой медицинской помощи на 1000 населения;

норматив финансовых затрат на один вызов скорой медицинской помощи;

затраты на поддержание инфраструктуры здравоохранения;

административные затраты системы обязательного медицинского страхования (ОМС);

Ч ' — численность населения.

н

Общий размер финансовых ресурсов, необходимых для реализации Программы, определяется по формуле:

Со ~ З х Ч ,

где С — затраты на реализацию Программы; Чн — численность населения.

Планирование государственных гарантий в здравоохранении

осуществляется на федеральном, региональном, муниципальном уровнях и в медицинских учреждениях.

На федеральном уровне разрабатывается Программа государственных гарантий и методика формирования и обоснования Программы государственных гарантий. При этом определяются: виды

медицинской помощи и заболевания, включенные в Программу

государственных гарантий; минимально-гарантируемые объемы медицинской помощи; нормативы финансовых затрат на единицу

объемов медицинской помощи.

На региональном уровне разрабатывается территориальная программа государственных гарантий обеспечения населения бесплатной медицинской помощью. При этом устанавливаются территориальные нормативы медицинской помощи и территориальные нормативы финансовых затрат на единицу медицинских услуг.

На муниципальном уровне формируется муниципальный заказ,

обеспечивающий реализацию Программы государственных гарантий в муниципальном образовании. На основе объемов медицинской помощи, реализуемых субъектом РФ с учетом нормативов финансовых затрат, а также предложений медицинских учреждений формируется финансовый план оказания медицинской помощи

населению в медицинских учреждениях муниципального образования, а также заказ на получение жителями медицинской помощи за пределами территории проживания (в медицинских учреждениях

регионального и федерального подчинения).

Сформированный муниципальный заказ согласовывается в органах управления субъекта РФ. Если после признания его параметров субъектом РФ в муниципальном образовании имеются дополнительные ресурсы, то муниципальный заказ может быть увеличен

сверх территориальной программы государственных гарантий.

На уровне медицинских учреждений разрабатываются предложения по использованию их мощностей для реализации муниципального заказа. Согласованные показатели муниципальных заказов

служат основой для формирования бюджетных заявок муниципальным бюджетам и системе обязательного медицинского страхования. В медицинских учреждениях финансовое планирование ведется

на основе производственных показателей (число коек в больницах, число посещений больных в поликлиниках, число вызовов скорой медицинской помощи) и нормативов, установленных Программой

государственных гарантий в муниципальном образовании.

Смета расходов больницы составляются на основании расчета

следующих показателей.

1. Чусло дней функционирования койки (раздельно по хирургическим, инфекционным, детским и прочим койкам). Показатель

устанавливается исполнительными органами.

2. Среднегодовое количество коек. Рассчитывается по формуле:

(Кк-Кн)«

где КсР

к„, К

12

.2

--4J —н •

среднегодовое количество коек;

— количество коек на начало и конец года;

•■ср J

— число месяцев функционирования вновь развернутых коек. 3. Количество койко-дней. Определяется по формуле:

К,

К ч

14 кл — п к

где Кца — количество койко-дней;

Чк — число дней функционирования койки; Кер — среднегодовое количество коек.

Расходы на дооборудование новых коек-. Рассчитываются по формуле:

Р П у N

' дик — "к " |чрлк >

где Рднк — расходы: на дооборудование новых коек; Пк — прирост коек за год;

Npf — норма расходов на дооборудование одной новой койки.

Прирост коек за год. Определяется по формуле:

1 = Кк Кн, где Пк — прирост коек за год;

К , К„ — количество коек на конец и начало года.

к

Норма расходов на питание на одну койку в год:

где Np — норма расходов на питание на одну койку в гол; цд _ число дней функционирования койки в год; И, — норма расходов на питание на одну койку в день.

Объем расходов на медикаменты. Рассчитывается по формуле:

Рм К-ср х N р .

где Рм — расходы на медикаменты;

Кср — среднегодовое количество коек;

норма расходов на медикаменты.

Объем расходов на мягкий и инвентарь. Рассчитывается по формуле:

Р Р + Р

1 мн ~ ' дас Т ' и '

где Рмн — расходы на мягкий инвентарь;

Рдик — расходы на дооборудован и е новых коек; Рпк — расходы на оборудование приемных коек.

Объем расходов на питание. Рассчитывается по формуле:

L<p — INpX 1Л ср '

p

Кс

где Ср — расход на питание;

Np — норма расходов на питание на одну койку;

среднегодовое количество коек.

р

10. Объем фонда оплаты труда. Рассчитывается по формуле:

ФЗП = Кср хСср хС||К ,

где ФЗП — годовой фонд зарплаты;

Кср — среднегодовое количество коек;

средняя ставка зарплаты по ETC; количество ставок на одну койку.

11. Объем расходов на коммунальные услуги. Рассчитывается по формуле (по видам услуг):

PKy = Kcp*JVpxT,

где Рку — расходы на вид коммунальной услуги;

Кср — среднегодовое количество коек;

Np — норма расходов на одну койку;

Т — тариф за коммунальную услугу.

х('вр + 'ср)12. Размер затрат на простую медицинскую услугу. Определяется по формуле:

-пму

зф.вр + ^р.ср х ^эф.ср

где Сп

стоимость простой медицинской услуги;

Н

р

Фр.вр

фр.ср

гвр

прямые расходы; накладные расходы;

фонд рабочего времени врачей, в год, в у.е.т.1;

фонда рабочего времени среднего медперсонала, в у.е.т.;

г

ср

время оказания медицинской услуги врачам;

времи оказания медицинской услуги средним медицинским

персоналом;

кэф

нормативный коэффициент использования рабочего времени.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

Г. Назовите основные цели сводного финансового планирования.

Объясните необходимость разрабагки в регионе сводного финансового баланса.

Охарактеризуйте состав показателей сводного финансового баланса.

Какие данные образуют информационную базу сводного финансового баланса государства и территории?

Охарактеризуйте методы финансового планирования на предприятиях.

Каков состав показателей финансового плана предприятия?

Поясните структуру финансового плана бизнес-плана.

Как рассчитывается точка достижения самоокупаемости?

Охарактеризуйте систему нормативов, используемых в бюджетном планировании.

Как планируются расходы образовательных учреждений?

Как планируются расходы в медицинских учреждениях?

' Согласно утвержденной Минздравом РФ в 2004 г. «Номенклатуры работ и услуг в здравоохранении» I условная единица труда (у.е.т.) = 10 минутам работы медперсонала.

Подпись:

Финансы

Финансы

Обсуждение Финансы

Комментарии, рецензии и отзывы

Финансовое планирование: Финансы, Поляк Г.Б., 2008 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Учебник дает совокупность необходимых знаний как целостной учебной дисциплины высшего профессионального образования по специальности «Финансы и кредит». Рассматриваются сущность и функции финансов, финансовая политика, финансовая система и ее звенья...