Глава 5 доходы и расходы бюджетов

Глава 5 доходы и расходы бюджетов

67. Основные доходы бюджета Доходы бюджета это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в

соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня. Виды доходов бюджетов:

-налоговые обязательные безвозмездные и безвозвратные платежи в пользу бюджета (федеральные, региональные и местные налоги и сборы, штрафы и пени);

неналоговые безвозмездные перечисления, а также обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

К неналоговым доходам относятся доходы:

от использования, продажи и иного возмездного отчуждение имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

от платных услуг, оказанных государственными или муниципальными органами власти и учреждениями;

- средства, полученные в результате применения

мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение ущерба);

финансовая помощь и бюджетные ссуды от бюджетов других уровней и др.

государственного

показатели начала 2003 г.

66. Основные бюджета с

Основные показатели государственного бюджета с начала 2003 г. следующие. Федеральный бюджет на 2003 г. был утвержден:

по расходам в сумме 2 трлн 345 млрд 641,4 млн

руб.;

по доходам в сумме 2 трлн 417 млрд 791,8 млн

руб.

Исходя из прогнозируемого:

объема ВВП 13 трлн 50 млрд руб.;

уровня инфляции 10\%.

Профицит федерального бюджета на 2003 г. установлен в сумме 72 млрд 150 млн руб. Средства, выделенные на погашение государственного долга, -51 млрд 415 млн руб. Финансовый резерв составляет 20 млрд 735 млн руб.

Валютный курс установлен 33,7 руб. за доллар.

Стоимость 1 бар. нефти 21,5 долларов.

Г

68. Понятие и сущность налогов Налоги обязательный и безвозмездный платеж,

взимаемый государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических

лиц.

Налоги сложная стоимостная категория, прошедшая длительный исторический путь становления как

на практике, так и в теории. Налоги как способ изъятия и перераспределения доходов возникли одновременно с государством. Следовательно, с одной

стороны, государство не может существовать без взимания налогов. С другой налоги являются органической частью государства. В налогах воплощается экономическое содержание государства, а их сущность обусловлена назначением и функциями последнего.

сударственной думы:, Совета Федерации, представителей Правительства. Если они не согласуют поправки, то документ отправляется на доработку в правительство.

е чтение происходит в течение 15 дней. Рассматриваются расходы по разделам функциональной классификации. Если согласие не достигнуто, то

документ передают в согласительную комиссию.

е чтение уходит 25 дней. Это основное чтение, на котором рассматриваются основные расходы. Утверждаются расходы федерального бюджета, средства на финансовую поддержку субъектам и программа государственных внешних заимствований.

е чтение длится 5 дней. За документ голосуют в целом, внесение поправок не допускается.

После Государственной думы бюджет направляется в Совет Федерации на 14 дней. Если Совет Федерации отклонил, то отправляют в согласительную комиссию на 10 дней. Далее выносят еще раз на Государственную думу, и та голосует уже в одном чтении.

Дальше направляют Президенту РФ. Если Президент не подписывает, отправляют опять в согласительную комиссию и включают в нее представителя Президента.

Документ считается внесенным в срок, если он принят до 1 декабря текущего года Государственной думой, Советом Федерации и Президентом до 1-го января.

69. Союеные функции налогов

Налоги как финансовая категория выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, имеют свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, т.е. функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовый отношений.

Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В современных условиях налоги выполняют две функции.

Фискальная функция основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства. Обеспечивает возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченный социальный слоев общества.

Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают существенное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Эта функция неотделима от фискальной и тесно с ней связана.

Контрольная функция создает предпосылки для соблюдения стоимостный пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики. Благодаря этой функции оце70. Спределение налоговой системы

Налоговая система это совокупность всех налогов, методы и принципы их построения, способы исчисления и взимания, налоговый контроль, устанавливаемые в законодательном порядке. В этой связи необходимо подчеркнуть, что понятие «налоговая система» и «система налогообложения» нетождественны. Налоговая система более широкое понятие, так как она характеризуется экономическими и политико-правовыми показателями.

—

71. Роль налогового механизма

Налоговый механизм совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Государство придает налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его, воздействуя на экономические процессы.

Эффективность использования налогового механизма зависит от того, как государство учитывает внутреннюю сущность налогов, законы их движения, противоречивость.

Налоговая политика и налоговый механизм определяют роль налогов в обществе, которая тесно связана с деятельностью государства.

72. Сущность налогообложения

Налогообложение это определенная совокупность экономических (финансовых) и организационно-правовых отношений, выражающая принудительно-властное, безвозвратное и безвозмездное изъятие части доходов юридических и физических лиц в пользу государства и местных органов власти.

Выделяют три основных метода расчета налогов (налогообложения):

исчисление фиксированной процентной надбавки к цене реализации (налог с продаж);

исчисление налога в твердых абсолютных суммах с единицы объекта (акцизы:);

исчисление налога путем умножения процентной

ставки на налогооблагаемую базу (налог на прибыль организации).

■X—

33

нивается эффективность каждого налогового канала, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и налоговую политику.

4. Распределительная функция необходимое

дополнение контрольной функции налогово-финан-совых отношений, поскольку последняя проявляется лишь в условиях действия распределительной функции налогов. Данная функция выражается в распределении налоговых платежей между юридическими и физическими лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом и его территориальными образованиями во временном аспекте.

5. Социальная функция представляет собой синтез распределительной и регулирующей функций налогов. Ее предназначение обеспечение и защита

конституционных прав граждан.

73. Виды финансовой помощи

Под финансовой помощью от бюджетов другого уровня бюджетной системы понимаются поступления в форме дотаций, субвенций и субсидий либо

иной безвозвратной и безвозмездной передачи

средств.

Дотации бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.

Субвенции бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах при осуществлении определенных целевых расходов.

Субсидии бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы

РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

75. Определение расходов бюджета

Расходы бюджета денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Формирование расходов бюджетов всех уровней

должно базироваться на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ.

74. Политика государства в области доходов

Увеличение доходов федерального бюджета должно происходить не за счет увеличения налоговой нагрузки на экономику, а за счет расширения налогооблагаемой базы в результате создания благоприятных условий для развития частного бизнеса. Реализация этого принципа находит отражение в установлении плоской шкалы на доходы физических лиц и понижении ставки налога на прибыль предприятий.

Важными условиями являются также:

дальнейшее развитие налоговой реформы в части налогообложения прибыли;

уточнение параметров регрессии при начислении единого социального налога с последующим снижением его ставок;

введение и постепенное расширение применения рентных принципов в отношении налоговых платежей за пользование недрами, переход к исчислению платы за пользование недрами на основе рыночных цен при сохранении практики установления экспортных пошлин на добываемые ресурсы.

В части формирования неналоговых доходов особое место занимают вопросы эффективного использования федеральной собственности, создания системы управления государственными активами.

Необходимо установить жесткий контроль за использованием объектов недвижимости, находящихся

в хозяйственном ведении государственных предприятий и учреждений, условиями сдачи их в аренду и за

за XX

76. Структура основных расходов бюджета

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания подразделяются на:

1) капитальные расходы бюджетов, предназначенные для обеспечения инновационной и инвестиционной деятельности. Они включают:

расходы на инвестиции в соответствии с утвержденной инвестиционной программой;

средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам;

расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством;

расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в

собственности Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований;

другие расходы бюджета, вошедшие в капитальные расходы в соответствии с экономической

классификацией расходов бюджетов РФ.

2) текущие расходы бюджетов предназначены

для обеспечения текущего функционирования органов государственной власти, органов местного самоуправления и бюджетных учреждений, а также оказания государственной поддержки другим бюджетам и

отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций. В эту категорию входят и другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы.

поступлением доходов от аренды государственной собственности в федеральный бюджет. Также надо осуществить работы по оптимизации государственного участия в капиталах банков, инвестиционных, фондовых, финансовых компаний. С максимальной

выгодой для федерального бюджета провести распродажу рекомендованных к отчуждению государственных акций, долей и паев.

77. Состав резервньх фондов

В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ предусматривается создание резервных фондов:

органов исполнительной власти;

органов местного самоуправления. Размер резервных фондов в федеральном бюджете не может превышать 3\% утвержденных расходов

федерального бюджета.

Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году. Порядок их расходования устанавливается нормативными правовыми актами

Правительства РФ, органов исполнительной власти

субъектов РФ или органов местного самоуправления.

78. Сущность профицита бюджета

Профицит бюджета это превышение доходов над его расходами. Согласно бюджетному законодательству бюджеты всех уровней должны составляться без профицита. Если в процессе составления или

рассмотрения бюджета обнаруживается превышение доходов над расходами, до утверждения бюджета следует осуществить сокращение профицита в следующей последовательности:

сократить привлечение доходов от продажи государственной или муниципальной собственности;

сократить привлечение доходов от реализации государственных запасов и резервов (для федерального бюджета);

3) предусмотреть направление бюджетных средств

на дополнительное погашение долговых обязательств;

4) увеличить расходы бюджета, в том числе за счет

передачи части доходов бюджетам других уровней.

Если эти меры по каким-либо причинам осуществлять нецелесообразно, следует сократить налоговые

доходы бюджета путем внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство.

79. Определение и виды дефицита бюджета

В любом бюджете доходы и расходы должны быть

сбалансированы:.

При дефиците бюджета превышении расходов

над доходами должны быть указаны источники финансирования дефицита (перечень источников финансирования различен для разных уровней бюджетной системы РФ). Законодательством РФ установлены предельные размеры дефицита бюджета. Например, размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ (государственный долг долговые

обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права).

Дефицит рассматривается как временный, если

имеются перспективы его преодоления и он составляет не более 3\% ВВП. Если бюджетный дефицит

составляет до 10\% суммы доходов это допустимый дефицит, но если он более 20\% суммы доходов это критический дефицит.

Г

80. Источники финансирования дефицита федерального бюджета

Источниками финансирования федерального бюджета являются внутренние и внешние источники следующих видов:

1) кредиты, полученные Россией от кредитных организаций в валюте РФ;

2) государственные займы, осуществляемые путем

выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;

3) бюджетные ссуды, полученные от бюджетов

других уровней бюджетной системы РФ;

4) государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте путем выпуска ценных бумаг от

имени Российской Федерации;

5) кредиты правительств иностранных государств,

банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленные в иностранной валюте.

-9637

Га

«1. Политика государства в области расходов

Необходимо установить жесткие сметы расходов для всех государственных органов и бюджетных учреждений. Предполагается пересмотреть статус государственных унитарных предприятий большинство из них должно получить статус акционерных обществ со 100\%-ным государственным участием. Следует завершить формирование механизма, препятствующего принятию законов без учета их последствий

для бюджетной системы.

Расходная часть федерального бюджета должна стать инструментом достижения важнейших социальных и экономических целей. Для этого необходимо овладеть современными методами оценки рациональности бюджетных расходов, внедрять индикаторы результативности затрат государственных средств.

Оптимизация сети научных учреждений, финансируемых из федерального бюджета, должна быть проведена путем сосредоточения средств на поддержание наиболее перспективных тем и направлений, а

не самих учреждений в соответствии с потребностями страны. Прозрачность соответствующих финансовых потоков должна быть обеспечена за счет внедрения практики публичной отчетности. Внедрение

контрактных форм финансирования учреждений социальной сферы должно осуществляться по принципу: выделение денег зависит от результатов работы структуры.