5. аналитические возможности формы № 4 «отчет о движении денежных средств»
5. аналитические возможности формы № 4 «отчет о движении денежных средств»
5.1. Назначение, структура и содержание отчета о движении денежных средств
Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальный счет в банках» предоставляются в валюте РФ. В случае наличия (движения) денежный средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.
Разделы 2 «Поступило денежных средств» и З «Направлено денежных средств»
Для целей составления отчета понимается:
под текущей деятельностью — деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности;
под инвестиционной деятельностью — деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т. п.;
под финансовой деятельностью — деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т. п.
По строкам 0З0-110 отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года за реализованные товары, продукций, работы, услуги, включая реализацию продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств, реализацию прочего имущества; авансы от покупателей и прочих контрагентов как прочие операционные и внереализационные доходы, суммы денежных средств, поступивших на счета их учета безвозмездно и т.п. Получение денежных средств в банках или иных кредитных учреждениях в кассу организации для хозяйственных нужд (выплата заработной платы, командировочных, выдача подотчетных сумм и т. п.) отражается справочно по строке 295 и в итоговые показатели по строке 030 не включаются.
По строкам 1З0-250 отражаются суммы, фактически выданные из кассы, перечисленные с расчетного и иных счетов организации на приобретение товарно-материальных ценностей, оплату работ, услуг (в том числе в виде авансов) вне зависимости от источника выплат, командировочные и хозяйственные нужды, выполнение обязательств перед бюджетом, погашение кредитов (займов), выплату процентов по полученным кредитам и прочие нужды. Справочно по строке 296 показываются суммы денежных средств, сданных организацией в банк или иную кредитную организацию, и в итоговые показатели по строке 120 не включаются.
При поступлении средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную) на счета в банках или в кассу организации соответствующие суммы отражаются по строке 040. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные по строке 250. При приобретении организацией иностранной валюты перечисленные денежные средства в рублях отражаются по строке 250, а поступление приобретенной иностранной валюты по строке 110.
При наличии по строкам 110 и 250 формы № 4 существенных оборотов следует дать их расшифровку по вписываемым строкам 111, 112, 251, 252 и т.д.
При заполнении строк 090, 200, 210 следуем иметь в виду, что в графе 5 приводятся данные, относящиеся к долгосрочным финансовым вложениям, а в графе 6 краткосрочным финансовым вложениям.
Справочно приводятся данные о сумме денежных средств, поступивших в кассу по наличному расчету (кроме сумм, отраженных по строке 100), в том числе от юридических и финансовых лиц (строки 280 и 290), а также данные о наличных расчетах с применением контрольно-кассовых аппаратов, о порядке выдачи квитанций, путевок, билетов, талонов, знаков почтовой «платы или других приравниваемых к чекам документов строгой отчетности по формам, утвержденным Минфином России (строки 291 и 292)
Наименование показателя | Код строки | Сумма | В том числе | ||
По текущей деятельности | По инвестиционной деятельности | По финансовой деятельности | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
На оплату долевого участия в строительстве | 180 | 115 | х | 115 | х |
На оплату машин, оборудования и транспортных средств | 190 | 9801 | х | 9801 | х |
На финансовые вложения | 200 | 1182 | - | - | 1182 |
На выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам | 210 | 2091 | х | 2091 | |
На расчеты с бюджетом | 220 | 1044 | 1044 | х | |
На оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам и займам | 230 | 2011 | 2011 | ||
Прочие выплаты, перечисления и т.п. | 250 | 642 | 642 | ||
4. Остаток денежный средств на конец отчетного периода | 260 | 6525 | х | х | |
СПРАВОЧНО: | |||||
Из строки 020 поступило по наличному расчету (кроме данных по строке 100) всего | 270 | ||||
в том числе по расчетам: с юридическими лицами | 280 | ||||
с физическими лицами | 290 | ||||
Из них с применением: : контрольно-кассовых аппаратов | 291 | - | |||
бланков строгой отчетности | 292 | ||||
Наличные денежные средства: поступило из банка в кассу организации | 295 | 25150 | |||
Сдано в банк из кассы организации | 296 | - |
Обсуждение Анализ финансовой отчетности
Комментарии, рецензии и отзывы