Практический аудит

4. аудит расчетов с персоналом по оплате труда

№ 1. Определить влияние численности персонала проверяемого предприятия на трудоемкость аудиторских работ. Что изменится при компьютеризированном варианте ведения учета? Какие документы необходимо проверить аудитору?

№ 2. Какие основные нормативно-законодательные документы должен учитывать аудитор при проверке данного раздела учета?

№ 3. При проверке выплаты заработной платы по платежной ведомости аудитор установил следующие факты:

нет расписки Сидорова С.М. в получении 8700 руб.;

на данную сумму не отражен депонент;

ведомость закрыта.

Определить нарушения, произведенные организацией.

Предложить варианты исправления ошибок.

№ 4. Организация собственными силами создала складскую базу данных с поисковой системой. Заработная плата программистам организации, не являющимся работниками основного производства, за время создания базы данных составила 18 000 руб., сумма начисленного на нее ЕСН — 6408 руб. Тариф на обязательное социальное страхование от

несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,3\%.

В учете были сделаны следующие проводки:

№ 5. Работник организации заключил со страховой компанией договор сберегательного страхования жизни. Организация ежемесячно удерживает из его заработной платы и перечисляет на счет страховой компании страховую премию в сумме 300 руб. согласно условиям договора. Месячный оклад работника составляет 6000 руб. Письменное заявление им не представлено на момент проверки.

В учете были сделаны следующие проводки:

№ 6. В феврале 2008 г. работник основного производства допустил неисправимый брак. Согласно составленной калькуляции фактическая себестоимость забракованных изделий составляла 4650 руб. Забракованные изделия оприходованы по цене возможного использования — 330 руб. Средний месячный заработок допустившего брак работника — 3500 руб.

В учете были сделаны следующие проводки:

Проверить правильность хозяйственных операций.

Внести обоснованные предложения по исправлению.

№ 7. Работникам торговой организации за отчетный месяц (июнь) начислена заработная плата в сумме 200 000 руб. Она была выдана в июле в установленный срок. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет кассовым методом.

Определить сумму и порядок отражения в учете начислений на данную заработную плату.

№ 8. Определить особенности начисления и выплаты пособий по листку временной нетрудоспособности, если работник находился на больничном с 27.12.2007 по 10.01.2008; страховой стаж работника на момент наступления нетрудоспособности составляет 10 лет. Должностной оклад работника — 25 000 руб. В расчетном периоде с 09.04.2007 по 22.04.2007 и с 10.09.2007 по 23.09.2007 работнику предоставлялся ежегодный оплачиваемый отпуск.

Какими нормативными документами это регулируется?

№ 9. Работник организации имеет ежемесячный оклад — 8000 руб., по истечении четырех месяцев непрерывной работы по распоряжению руководителя он отправлен в отпуск на 28 дней.

Рассчитать сумму причитающихся работнику отпускных.

Какие существуют нормы по предоставлению отпусков?

№ 10. Бывший работник организации не получил при увольнении 22.03.2008 причитающиеся ему денежные средства в связи с переездом на новое место жительства. 22.03.2008 он обратился в организацию с требованием выплаты причитающихся ему денег. В этот день в кассе организации не оказалось необходимой суммы. Предприятие отказало в выплате.

Проанализировать ситуацию с точки зрения законодательных норм.

Как данная операция должна быть отражена в учете?

№ 11. Как в 2008 г. отражаются в учете организации расчеты с работником по выплате отпускных, если работнику (1975 года рождения), работающему в организации с 16.07.2007, предоставлен очередной оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 11.02.2008 по 25.02.2008 включительно? Оклад работника составляет 10 000 руб., других выплат в пользу работника не производилось, период с 16.07.2007 по 31.01.2008 отработан работником полностью.

№ 12. Организация в ноябре 2007 г. выплатила своим работникам единовременную премию к Дню народного единства — 4 ноября по 5000 руб. каждому. Выплата премий к праздничным дням предусмотрена коллективным договором. Перечисление премии произведено на банковскую карточку работника.

В учете были сделаны следующие проводки:

№ 13. В организации установлены следующие сроки выплаты заработной платы:

за первую половину месяца — 20-е число месяца;

за вторую половину месяца — 5-е число следующего месяца.

Заработная плата за март и апрель 2008 г. выплачена работникам единовременно — 5 мая 2008 г. Рассмотрите ситуацию на примере одного работника основного производства с должностным окладом 20 000 руб. в месяц.

Как отразить в учете организации начисление и выплату (в соответствии с ТК РФ) денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы работникам?

5. Учет расчетов с подотчетными лицами

№ 1. Работнику организации (водителю), осуществляющей оптово-розничную торговлю, 07.07.2008 под отчет были выданы денежные средства в сумме 5000 руб. для приобретения запасных частей для ремонта автомобиля организации. Необходимые запасные части приобретены им в магазинах розничной торговли. Работником 08.07.2008 представлен авансовый отчет с приложенными оправдательными документами — чеками ККТ — на сумму 8000 руб.

В учете были сделаны следующие проводки:

Проверить правильность хозяйственных операций.

Внести обоснованные предложения по исправлению.

№ 2. По распоряжению руководителя организации оптовой торговли работник направлен в служебную командировку для участия в корпоративном спортивном мероприятии. Перед поездкой работнику выдано под отчет из кассы 6000 руб. По возвращении работник представил авансовый отчет с приложением оправдательных документов — счета гостиницы, подтверждающего произведенные расходы в сумме 4500 руб. (гостиница освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС).

В учете были сделаны следующие проводки:

Проверить правильность хозяйственных операций. Возникает ли в данном случае постоянное налоговое обязательство?

Внести обоснованные предложения по исправлению.

№ 3. В марте 2008 г. производственная организация принимала представителей поставщиков и заказчиков, прибывших для переговоров с целью поддержания взаимного сотрудничества. При этом представительские расходы на проведение официальных приемов произведены подотчетными лицами организации и составили 9000 руб. (НДС в расчетных документах не выделен). Отчетными периодами по налогу на прибыль являются месяц, два и т.д. до окончания календарного года. Расходы организации на оплату труда, признаваемые в налоговом учете, составляют 50 000 руб. в месяц.

Как отразить в бухгалтерском учете представительские расходы с учетом требований ПБУ 18/02?

№ 4. На основании приказа руководителя организации работник отдела сбыта был направлен 30.01.2008 в командировку сроком на шесть дней для согласования с покупателями номенклатуры поставляемой продукции. Под отчет работнику было выдано 1200 руб. (в качестве оплаты суточных за шесть дней из расчета 200 руб. в сутки, что предусмотрено коллективным договором). Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация определяет кассовым методом.

В учете были сделаны следующие проводки:

№ 5. Организация командировала сотрудника аппарата управления (программиста) на 12 дней (с учетом переездов) в США для повышения квалификации по основной профессии на основании контракта с иностранным лицом, имеющим статус образовательного учреждения. В стоимость контракта включена оплата обучения — 1500 евро, а также оплата проживания — 500 евро. Расчеты по контракту производятся на условиях 100\%-ной предоплаты. Авиабилеты в оба конца стоимостью 40 000 руб., приобретенные ранее по безналичному расчету, а также аванс на командировочные расходы в сумме 24 000 руб. выданы командированному сотруднику из кассы.

По возвращении сотрудник приложил к авансовому отчету использованные авиабилеты, копию сертификата иностранного учебного учреждения, программу курса обучения, счета за курс повышения квалификации и проживание. Согласно приказу по организации суточные выплачиваются по законодательно установленным нормам. Курс ЦБ РФ (условно) на дату перечисления аванса по контракту составил 31,4 руб/евро.; на дату выставления образовательным учреждением счетов за оказанные услуги и утверждения авансового отчета — 31,5 руб/евро. Для целей налогообложения доходы и расходы определяются по методу начисления.

В учете были сделаны следующие проводки:

Проверить правильность хозяйственных операций.

Внести обоснованные предложения по исправлению.

№ 6. Организация направляет сотрудника отдела маркетинга в служебную командировку в другой город на территории РФ. Срок командировки — 5 дней. За время нахождения в командировке работнику начисляются суточные в размере 700 руб. в сутки, что предусмотрено приказом по организации. Авансовый отчет утвержден руководителем организации 29.04.2008.

В учете были сделаны следующие проводки:

Как отражаются расходы в виде суточных в бухгалтерском и в налоговом учете? Какая сумма будет принята для целей налогообложения прибыли?

Определить перечень первичных документов для отражения данных хозяйственных операций.