Раздел 3. внутренний аудит предприятия

Раздел 3. внутренний аудит предприятия: Аудит, Налетова Ирина Анатольевна, 2005 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Учебное пособие по курсу «Аудит» написано в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования. Пособие раскрывает наиболее важные вопросы аудита, начиная от основ аудиторской деятельности..

Раздел 3. внутренний аудит предприятия

3.1. Аудит учета операций с денежными средствами

Аудит денежных средств включает проверку кассовых операций на счетах в банках, денежных документов и переводов в пути.

Проверка кассовых операций

Проверка (ревизия) кассы означает выполнение следующих операций (рис. 3).

Направление аудита кассы и кассовых операций предприятия (фирмы)

 

Инвентаризация наличия денежных средств

 

Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу

 

Исследование правильности списания денег на расходы

 

Рис. 3. Особенности аудита кассовых операций Источники информации для проверки

Основными документами, которые необходимо изучить при проверке кассовых операций, являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные и расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации выданных доверенностей, журнал (книга) регистрации депонентов, журнал (книга) регистрации расчетно-платежных ведомостей, оправдательные документы к кассовым отчетам, авансовые отчеты. Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

главная книга;

журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 (для журнально-ордер-ной формы);

баланс предприятия (форма № 1);

отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

отчет о движении денежных средств (форма № 4);

другие регистры учета кассовых операций.

Законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки:

Порядок ведения кассовых операций в РФ (утвержден решением Совета Директоров 22 сентября 1993 г. № 40).

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (Положение Банка России от 05.01.98 г. № 14-П).

Закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку.

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств в кассе организации для аудитора являются:

отсутствие в организации налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы с полным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе;

отсутствие на предприятии приказа руководителя о периодичности проверок;

наличие признаков формального проведения ревизий кассы;

предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам, кроме главного бухгалтера и руководителя организации, не отраженное в распоряжениях руководителя;

формальное проведение ревизии при смене кассира;

отсутствие в штате организации должности кассира и возложение этих функций на счетного работника без письменного распоряжения руководителя предприятия;

отсутствие договоров с кассиром о полной материальной ответственности;

отсутствие у кассира навыков подготовки к ревизии кассы, свидетельствующих о том, что такая процедура является для него обычной.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организации, главного бухгалтера и кассира, поэтому аудитор должен опросить каждое ответственное лицо.

В результате опроса ответственных лиц могут не совпадать ответы. Например, кассир может не знать, имеется ли на предприятии приказ о внезапных ревизиях кассы, руководитель предприятия — о необходимости заключения договора о полной материальной ответственности с кассиром. Несовпадения ъ ответах, незнание положений по организации кассовой работы свидетельствуют, как правило, о слабых сторонах внутреннего контроля на предприятии.

Инвентаризация кассы

Инвентаризация кассы проводится немедленно по прибытии аудитора на место проверки в присутствии кассира и главного бухгалтера. При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы предотвратить возможность покрытия недостачи денег в одних кассах за счет денежной наличности других касс. Одновременно кассир составляет отчет о кассовых операциях за последний день, выводит остаток денег по кассовой книге и дает расписку, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту ревизии кассы неоприходованных и не-списанных денег не имеется.

Отчет визирует главный (старший) бухгалтер предприятия (фирмы). Начинается подсчет денег и других ценностей, находящихся в кассе. Сначала это делает кассир, потом аудитор. В период инвентаризации в кассе могут находиться частично оплаченные платежные ведомости на выплату заработной платы, пособий и другие выплаты, а также различного рода временные надлежащим образом не оформленные расписки о получении взаимообразно работниками предприятия денег из кассы.

Выплаты по частично оплаченным платежным ведомостям аудитор принимает к зачету, о чем делается отметка в акте. Расписки к зачету в наличный остаток приниматься не должны. Фактическое наличие денежных средств и других ценностей в кассе сопоставляется с данными об их остатках, зафиксированными в бухгалтерском учете. После этого аудитор оформляет результаты инвентаризации актом, который, кроме него, подписывают еще кассир и главный (старший) бухгалтер (см. образец акта).

При ревизии кассы аудитору необходимо также выяснить:

Аудит

Аудит

Обсуждение Аудит

Комментарии, рецензии и отзывы

Раздел 3. внутренний аудит предприятия: Аудит, Налетова Ирина Анатольевна, 2005 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Учебное пособие по курсу «Аудит» написано в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования. Пособие раскрывает наиболее важные вопросы аудита, начиная от основ аудиторской деятельности..