20.7. обобщение результатов проверки. рабочие документы аудитора

20.7. обобщение результатов проверки. рабочие документы аудитора

Завершая проверку, аудитор должен обобщить полученные результаты путем составления общего свода неоткорректированныхx искажений, нарушений и установить их влияние на достоверность аудируемого показателя, в частности долгосрочных и краткосрочных обязательств по кредитам и займам.

Все нарушения должны быть ранжированы в зависимости от их существенности и несущественности и классифицированы по степени приоритетности или значимости.

Выявленные в ходе проверки ошибки и нарушения фиксируются в рабочей документации аудитора.

Рабочие документы являются основой для подтверждения объема и качества выполненной аудиторской проверки по заемным средствам и обоснованности сделанных выводов.

Наряду с общей необходимой информацией в рабочих документах детально документируются аудиторские процедуры и определяется количественное влияние обнаруженных ошибок и нарушений на показатель отчетности (форма № 1. Баланс «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства»).

В рабочих документах аудитора фиксируется ход выполнения программы и причины отклонений. Программа может быть сужена или расширена в зависимости от оценки системы внутреннего контроля заемных средств.

Основанием для подтверждения или неподтверждения достоверности исследуемого сегмента будут выводы по результа-1лм проведенной проверки.

Аудитор анализирует обнаруженные ошибки и нарушения. Существенность ошибок оценивается количественно и качест-пенно. Для количественной оценки аудитор сравнивает обнаруженные ошибки с уровнем существенности, установленным на стадии планирования. При качественной оценке аудитор руководствуется собственным практическим опытом и знаниями. Подводя итоги, аудитор делает выводы о способности предприятия продолжать свою деятельность в будущем.

Данными, указывающими на проблемы в отношении действующей организации, по этому разделу проверки могут быть:

наличие кредитов и займов, превышающих договорные пределы;

непогашение кредитов и займов;

неуплата процентов;

соотношение основного и заемного капитала.

Количественная оценка влияния выявленных нарушений на показатели бухгалтерской отчетности оформляется в соответствующем рабочем документе.

Обнаруженные в ходе аудита ошибки и нарушения аудиторы регистрируют в рабочей документации и определяют их количественное влияние на показатели бухгалтерской отчетности. Результаты проверки кредитных операций и займов обобщаются в отчете аудитора и включаются в соответствующий раздел отчета по результатам аудиторской проверки.

Обобщение результатов проверки может быть представлено в виде таблицы (см. таблицу 24, параграф 15.5.).

Качественное оформление рабочих документов аудитора подтверждает квалифицированное проведение аудита заемных средств и помогает выразить обоснованное мнение по проверенному сегменту. Кроме того, рабочие документы способствуют внутрифирменному контролю за качеством выполненной работы в рамках поставленных вопросов в программе аудиторской проверки.

Вопросы и задания для самопроверки

Перечислите источники информации проверки кредитных операций и займов.

Назовите нормативные документы, которые должны быть изучены для проверки кредитных операций и займов.

Какие аудиторские процедуры используются при проверке кредитных операций?

Каковы факторы, влияющие на составление программы аудиторской проверки?

В чем состоят особенности проверки валютных кредитов?

Перечислите типичные ошибки, выявляемые при проверке кредитных операций и займов.