3.1.1. профессиональные требования

3.1.1. профессиональные требования

Одним из основных профессиональных требований к аудиторам является соблюдение принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения.

Конкретными процедурами, направленными на соблюдение данных принципов и обеспечение, таким образом, качества проверки, являются, как минимум, следующие.

Назначение отдельного лица или группы лиц для осуществления руководства проведением конкретных процедур и раз решения вопросов, связанных с соблюдением принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности.

Для этого:

документально оформляются вопросы, связанные с соблюдением принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности;

проводятся необходимые профессиональные консультации.

Доведение до сведения сотрудников целей и процедур, применяемых в отношении принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения.

Для этого:

сотрудники информируются об общих целях и конкретных применяемых процедурах, и проверяется понимание ими целей и процедур;

формируется независимость мышления в процессе обучения работников, а также в процессе контроля в ходе аудита;

сотрудники своевременно информируются о тех аудируемых in пах, по отношению к которым должны выполняться требования независимости.

Ведение списка аудируемых лиц, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги, и списка аффилированных, ассоциированных и других лиц.

Сотрудники аудиторской организации должны определить свою независимость в отношении клиентов, включенных в списки.

Разрабатывается специальный порядок уведомления сотрудников об изменениях, внесенных в списки.

С целью наблюдения за соблюдением общих целей и конкретных процедур в отношении принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения, определяемых в соответствии с Кодексом профессиональной этики аудиторов, ежегодно сотрудники аудиторской организации оформляют письменные заявления, подтверждающие, что:

работники ознакомлены с общими целями и конкретными процедурами, применяемыми аудиторской организацией (индивидуальным аудитором);

запрещенные инвестиции не осуществляются и не осуществлялись в течение определенного периода;

не существует запрещенных отношений и не осуществлялись операции, не соответствующие принципам аудиторской организации (индивидуального аудитора);

Для разрешения каких-либо исключительных ситуаций ответственность возлагается на лицо или группу лиц с соответствующими полномочиями.

Взаимоотношения аудиторской организации с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудит> услуги, периодически анализируются с целью выявления тех случаев, которые наносят ущерб независимости или содержат признаки нанесения такого ущерба.

Аудиторские организации разрабатывают процедуры, направленные на разрешение этических конфликтов и снижение (устранение) риска потери независимости.

Периодически проводится ротация кадров. Стандартом предусмотрен семилетний срок, по истечении которого проводится смена руководителя и ведущих работников, осуществляющих аудиторскую проверку одного и того же лица.