3.1.2. навыки и компетентность

3.1.2. навыки и компетентность

Профессиональная компетентность является еще одним требованием, обеспечивающим качество оказываемых аудиторских услуг. Это означает, что персонал аудиторской организации должен состоять из работников, знающих требования законодательства Российской Федерации. При необходимости сотрудники должны знать и законодательства других государств.

Сотрудники должны обладать профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения ими своих обязанностей с должной тщательностью.

В соответствии с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности» в штате аудиторской организации должно быть определенное минимальное количество сотрудников, имеющих квалификационные аттестаты аудитора. В настоящее время не менее пяти аудиторов.

К конкретным процедурам, контролирующим навыки и компетентность, относят:

Разработку и выполнение программы по привлечению квалифицированных сотрудников.

Определение целей найма на работу, доведение этих целей до лиц, ответственных за найм сотрудников, и возложение на них ответственности за решение кадровых вопросов.

Установление квалификационных характеристик для лиц, занимающихся подбором кадров.

При планировании аудиторской деятельности в целом:

определяется потребность в сотрудниках всех уровней;

устанавливаются количественные показатели для найма сотрудников, исходя из состава текущих аудируемых лиц и лиц, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги;

прогнозируется ожидаемое развитие аудиторской организации.

Разработка программы найма сотрудников, как правило, предусматривает:

установление направлений поиска потенциальных сотрудников;

методы установления контактов с потенциальными сотрудниками;

методы привлечения потенциальных сотрудников и ознакомления их с деятельностью аудиторской организации (индивидуального аудитора);

методы оценки и отбора потенциальных сотрудников с целью направления им предложений о найме на работу.

Проводится анализ эффективности реализации программы найма на работу, в том числе:

периодически проверяется выполнение программы найма для определения того, соблюдаются ли цели и методы найма квалифицированных сотрудников;

проверяются результаты найма с целью определения того, удовлетворяется ли потребность в сотрудниках.

Устанавливаются квалификационные требования и разрабатываются методические рекомендации для оценки потенциальных сотрудников всех уровней.

Возможность проведения оценки обеспечивается разработкой перечня критериев, в сравнении с которыми проводится оценка, а именно:

перечень качественных критериев, которыми должен обладать сотрудник (например: интеллект, порядочность, честность и профессиональные способности);

перечень профессиональных достижений и опыта, необходимых как для начинающих, так и для опытных сотрудников (например: образование, служебный и профессиональный рост, опыт работы).

Отдельно разрабатываются методические рекомендации по найму сотрудников в следующих ситуациях:

при приеме на работу лиц, состоящих в родственных отношениях с сотрудниками аудиторской организации (индивидуального аудитора) или аудируемыми лицами;

при повторном приеме на работу лиц, ранее работавших в той же аудиторской организации (у индивидуального аудитора);

при приеме на работу работников аудируемого лица;

при приеме на работу лиц, у которых возникает риск нарушения принципа независимости в отношении аудируемых лиц.

Сбор биографических данных и документов, подтверждающих квалификацию лиц, принимаемых на работу, включает:

получение анкетных сведений;

принятие заявления о приеме на работу;

проведение собеседования;

получение сведений об образовании;

принятие к сведению личных отзывов о заявителе;

изучение рекомендательных писем от прежних работодателей.

Определяется квалификация новых сотрудников, в том числе нанятых на должность руководящего сотрудника среднего звена или принятых на работу в результате приобретения или слияния организаций. Это делается для того, чтобы оценить, отвечают ли сотрудники требованиям аудиторской организации (индивидуального аудитора).

Лица, подавшие заявление о приеме на работу и принятые на работу, знакомятся с целями деятельности и процедурами, применяемыми аудиторской организацией. Для этого используются любые способы распространения информации, например брошюры, справочники. Кроме того, могут проводиться специальные ознакомительные мероприятия для вновь принятых сотрудников.

Аудиторские организации разрабатывают методические рекомендации и требования по непрерывному профессиональному образованию и доводят их до сведения сотрудников.

Это может включать в себя:

возложение ответственности за профессиональный рост сотрудников на лицо или группу лиц, имеющих соответствующие полномочия;

назначение сотрудника, ответственного за проведение собраний, на которых разъяснялись бы профессиональные обязанности работников и цели деятельности аудиторской организации;

обеспечение проверки квалифицированными специалистами разработанных аудиторской организацией методических рекомендаций (учебных программ);

предоставление принятым сотрудникам для ознакомления сведений о деятельности аудиторской организации;

подготовка для принятых сотрудников информационных материалов об их профессиональных обязанностях и правах.

Аудиторские организации могут принять политику поощрения, например:

рассмотреть вопрос о полной или частичной оплате аудиторской организацией за своих сотрудников членских взносов в профессиональное объединение и расходов по участию во внешних программах обучения;

привлекать персонал к работе в аудиторских профессиональных советах и комиссиях, подготовке публикаций и участию в других профессиональных мероприятиях.

Может также поощряться членство и участие в общественных организациях, имеющих отношение к специализированным областям и отраслям.

Могут использоваться различные программы непрерывного профессионального обучения и повышения квалификации, как общего назначения, так и специальные программы, которые применяются, как правило, для поддержания знаний сотрудников аудиторских организаций в специализированных отраслях и областях, в том числе в вопросах компьютеризированного аудита и методах статистической выборки, а также экспертных знаний в сфере профессиональной деятельности.

Выполнение программы непрерывного профессионального поучения и повышения квалификации сотрудников подлежит контролю.

Процедурами контроля являются:

периодические проверки документов по учету участия работников в программах;

обновление программы, пересмотр или прекращение неэффективных программ.

В целях поощрения стремления сотрудников к самостоятельному повышению квалификации, аудиторские организации могут использовать следующие приемы:

обеспечение профессиональной литературой, информирую

щей о новшествах в области профессиональных регламентирующих документов.

Это могут быть как материалы общего характера, например, нормативные акты по вопросам бухгалтерского учета и аудита и другим направлениям, так и внутренние справочники организаций;

разработка или приобретение материалов для учебных программ, реализуемых аудиторской организацией.

При реализации программ повышения квалификации аудиторская организация может привлекать преподавателей после предварительного отбора.

В качестве критериев отбора используют:

цели предлагаемых учебных программ;

требования к уровню образования и (или) опыту работы для участия в этих программах;

уровень квалификации преподавателя, соответствующий как содержанию учебных программ, так и методике преподавания.

Участникам программ может быть предоставлено право оценки содержания программ и преподавателей, а преподавателям целесообразно предоставить возможность оценки содержания учебных программ и уровня их участников.

Обеспечение создания библиотеки или других информационных средств, содержащих необходимые нормативные акты и другие материалы по профессиональным вопросам, также является процедурой, направленной на поддержание на необходимом уровне профессиональной подготовки сотрудников. В библиотеке целесообразно иметь техническую литературу по специализированным областям и отраслям.

Для распределения ответственности при выполнении аудита могут осуществляться следующие мероприятия:

1) подготовка методических рекомендаций с описанием обязанностей сотрудников каждого уровня, ожидаемых результатов деятельности и квалификационных характеристик, необходимых для повышения в должности, включая:

наименование должности и связанные с ней обязанности;

опыт работы (стаж работы), необходимый для продвижения на следующий уровень;

определение критериев, которые будут приниматься во внимание при оценке результатов индивидуальной работы и профессионального уровня, в том числе:

знания в профессиональной сфере;

способность осуществлять анализ и выносить профессиональные субъективные суждения;

навыки общения;

способности лидерства и преподавательские способности;

установление взаимоотношений с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги;

личное отношение к работе и профессиональная манера поведения (характер, интеллект, мотивация и наличие стремления к профессиональному росту);

аудиторская квалификация, необходимая для повышения до уровня, позволяющего выполнять контрольные функции;

использование справочника и других информационных средств с целью доведения до сведения работников информации о процедурах повышения в должности.

В ходе осуществления аудиторской деятельности работа сотрудников подлежит оценке. Результаты оценки доводятся до их сведения.

Для обеспечения возможности проведения оценки необходимо реализовать следующие процедуры:

собрать информацию о работе сотрудников;

определить ответственных за проведение оценки;

установить требования по каждому уровню ответственности;

разработать оценочные листы;

проинформировать сотрудников о задачах оценки их работы

провести обсуждение оценки работы вместе с лицом, подвергнутым оценке;

получить подтверждение от начальника сотрудника, проводившего оценку, о том, что он проверил результаты оценки;

проверить правильность и своевременность проведения! оценки (сотрудник не должен оцениваться не своим начальником, оценка должна проводиться в соответствии с установленным графиком);

вести персональные дела сотрудников, содержащие документацию, связанную с оценкой их работы.

В аудиторской организации периодически должны проводиться консультации сотрудников в отношении возможностей их служебного роста.

Систему оценки работы следует периодически пересматривать. Необходимо проводить текущие консультации с целью получения подтверждения того, что:

процедуры оценки работы и ведения документации осуществляются своевременно;

требования, установленные для продвижения по службе, соблюдаются;

решения, принимаемые в отношении сотрудников, соответствуют результатам оценки их работы;

работа более высокого качества получает соответствующее признание.

Повышение сотрудников в должности должно проводиться специально назначенным лицом в соответствии с принятой системой оценки и распределения ответственности.

3.1.3. Поручение заданий

Аудиторская работа должна поручаться сотрудникам, имеющим уровень профессиональной подготовки и опыт, необходимые в данных условиях, а также отвечающим критерию независимости.

Конкретными процедурами поручения заданий являются:

изложение в письменном виде подхода аудиторской организации к поручению заданий;

назначение лица, ответственного за назначение сотрудников для проведения аудиторских проверок;

утверждение руководителем организации списка предлагаемых к проверке сотрудников;

разработка мер контроля за деятельностью с учетом проведенного назначения.

Изложение подхода включает:

планирование общих потребностей аудиторской организации и отдельных ее подразделений в сотрудниках;

меры, предпринимаемые с целью достижения баланса в отношении потребности в сотрудниках для проведения аудита, персональных навыков, индивидуального профессионального роста, а также использования сотрудников.

Такими мерами могут быть:

определение потребности в кадрах как организации в целом, так и ее отдельных подразделений;

своевременное выявление потребности в сотрудниках в связи с отдельными аудиторскими проверками;

определение затрат времени на проведение аудиторских проверок для установления потребности в сотрудниках и составления графика аудиторской работы;

учет объема и степени сложности аудита, необходимости в специальных знаниях, временных рамок планируемой работы, преемственности в работе и периодической ротации кадров, возможности обучения сотрудников на рабочем месте.

Лицо, ответственное за назначение сотрудников для проведения аудиторских проверок, должно учитывать:

1) требования к сотрудникам и сроку выполнения работы при проведении конкретного аудита;

квалификацию сотрудников с точки зрения опыта, занимаемой должности, образования и специальных экспертных знаний;

планируемый уровень контроля и участия сотрудников, выполняющих контрольные функции;

предполагаемое время, которым располагают сотрудники, назначенные для проведения аудита;

ситуации, когда возможно возникновение проблем, связанных с нарушением принципа независимости и конфликтом интересов;

преемственность и ротацию кадров в целях рационального проведения аудита;

возможность привлечения других сотрудников, имеющих различный уровень подготовки и опыт работы.

Ответственный также должен обеспечить утверждение графика проведения аудита и назначение сотрудников для проведения аудита.

С учетом назначения определяется необходимый уровень контроля.