3.2. обеспечение надлежащего качества работы в ходе конкретной аудиторской проверки

3.2. обеспечение надлежащего качества работы в ходе конкретной аудиторской проверки

Для обеспечения надлежащего качества работы в ходе конкретной аудиторской проверки должны быть обеспечены процедуры контроля на протяжении всей проверки в отношении всех аудиторов, участвующих в работе.

Руководитель аудиторской проверки должен применять такие процедуры внутреннего контроля качества аудита, которые соответствуют целям и задачам проводимой аудиторской проверки. Он анализирует профессиональную компетентность тех аудиторов и ассистентов аудиторов, которые выполняют порученную им работу.

Все поручения должны даваться ассистентам аудитора таким образом, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что работа будет выполняться с должной тщательностью и той степенью профессиональной компетентности, которая необходима в данных обстоятельствах.

Руководитель должен давать четкие указания аудиторам и ассистентам аудитора, которым поручается работа, о проведении ими соответствующих аудиторских процедур. Для лучшего понимания сотрудники могут получать от руководителя информацию о таких аспектах, как характер деятельности аудируемого лица и возможные проблемы в области бухгалтерского учета и аудита, которые могут повлиять на характер, временные рамки и объем аудиторских процедур.

Важными средствами доведения до сведения ассистентов аудитора указаний по проведению аудита являются план и программа аудита, смета затрат времени.

Помимо руководителя проверки контроль качества осуществляется сотрудниками, ответственными за проведение контроля. Во время проведения аудита такие сотрудники должны:

осуществлять контроль за ходом аудита, с тем, чтобы определить:

обладают ли ассистенты аудитора необходимыми навыками и компетентностью для выполнения порученных им заданий;

понимают ли ассистенты аудитора указания по проведению

аудита;

выполняется ли работа в соответствии с общим планом и программой аудита;

получать информацию и рассматривать важные вопросы и области бухгалтерского учета и аудита, возникающие в ходе проведения аудита, осуществлять оценку их важности и необходимость внесения соответствующих изменений в общий план и программу аудита;

устранять расхождения в профессиональных суждениях работников.

Работа, выполняемая каждым ассистентом аудитора, проверяется работниками, имеющими, по крайней мере, равный уровень компетентности, по следующим вопросам:

а) была ли работа выполнена в соответствии с программой

аудита;

б) были ли выполненная работа и полученные результаты

надлежащим образом документально оформлены;

в) были ли все важные аспекты аудита урегулированы и отражены в аудиторских выводах;

г) были ли достигнуты цели аудиторских процедур;

д) соответствуют ли сделанные выводы результатам выполненной работы и подтверждают ли они аудиторское мнение.

В ходе контроля проверяются следующие вопросы:

а) выполнение общего плана и программы аудита;

б) оценка неотъемлемого риска и риска средств внутреннего

контроля, включая результаты тестов средств внутреннего

контроля и поправки (если таковые имеются), внесенные в общий

план и программу аудита в результате такой оценки;

в) документальное отражение аудиторских доказательств,

полученных в результате процедур проверок по существу, и выводов, сделанных на их основе, включая результаты консультаций;

г) предлагаемые поправки и аудиторское заключение о финансовой отчетности.

Результаты проведенных процедур контроля подлежат документированию. 41