4.4. понимание деятельности экономического субъекта

4.4. понимание деятельности экономического субъекта: Аудит, В. В. Скобар, 2005 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Допущено Министерством образования и науки Российской Федерации в качестве учебника для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит »

4.4. понимание деятельности экономического субъекта

Понимание деятельности проверяемого предприятия необходимо для того, чтобы идентифицировать и правильно оценивать события, операции, применяемые методы учета, которые оказывают существенное влияние на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности и на ход проведения проверки. Поэтому до начала проведения аудита или оказания сопутствующих аудиту услуг аудитор должен подробно изучить деятельность проверяемого предприятия.

Соответствующее правило (стандарт) устанавливает требования, предъявляемые к аудиторской организации по получению информации о деятельности проверяемого предприятия.

Изучение деятельности проверяемого предприятия необходимо аудитору для понимания следующих факторов:

экономической политики предприятия за отчетный период;

учетной политики предприятия и ее соответствия осуществляемой деятельности;

• правильности применения нормативно-правовых актов, регулирующих операции, проводимые предприятием.

Понимание деятельности проверяемого предприятия подразумевает понимание в том числе экономической ситуации в стране и в отрасли и поведения проверяемого предприятия в существующих условиях.

Факторы, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность предприятия, можно разделить на ряд групп. 1. Общие экономические:

состояние экономики в целом (например, рост или спад производства);

размер процентных ставок и возможности финансирования;

уровень инфляции;

государственная политика, в том числе денежно-кредитная, финансово-бюджетная, фискальная, финансовое стимулирование, тарифы, торговые ограничения;

курсы иностранных валют и валютный контроль.

Отраслевые:

состояние рынка и конкуренция;

цикличность (сезонность) деятельности;

изменения в технологии производства;

предпринимательский риск;

спад или расширение отрасли;

неблагоприятные условия (например, падение спроса, проблемы с производственными мощностями, серьезная ценовая конкуренция);

особенности бухгалтерского учета хозяйственных операций;

основные экономические показатели и статистические данные;

требования и проблемы, связанные с охраной окружающей среды;

нормативно-правовая база.

Индивидуальные:

корпоративная структура — частное, общественное, государственное предприятие; "

акционеры и третьи стороны (местная, зарубежная, деловая репутация и опыт);

структура капитала (включая любые происходящие или запланированные изменения);

организационная структура;

пели и стратегические планы управления;

приобретения, слияния или сокращение деятельности (запланированные или осуществленные в последнее время);

источники и методы финансирования;

состав совета директоров; деловая репутация и квалификация руководителей, входящих в совет; независимость от исполнительного органа и контроль за его деятельностью; периодичность проведения собраний; наличие службы внутреннего контроля и масштаб ее деятельности и т.д.;

квалификация и репутация руководства предприятия; ротация персонала; ведущий персонал и его статус в организации; обеспечение бухгалтерии персоналом; система поощрительных вознаграждений и стимулов и т. п.

4. Экономические:

характер деятельности организации (торговля, производство, импортные или экспортные операции и т. п.);

местонахождение производственных объектов, складов, офисов;

состояние рынка рабочей силы (местоположение, уровень заработной платы, коллективные договоры и т. п.);

товары и рынки (основные клиенты и контракты, условия оплаты, доля рынка, конкуренты, экспорт, гарантии);

основные поставщики товаров и услуг (например, долгосрочные ми (тракты, стабильность снабжения, условия оплаты, импорт);

запасы (количество, расположение);

категории основных расходов;

научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

законодательные и нормативные документы, оказывающие значительное влияние на деятельность предприятия;

структура долгов, включая условия и ограничения;

системы прогнозирования доходов и финансовых потоков;

лизинг и прочие финансовые соглашения (кредиты, займы);

доступность кредитов;

операции с ценными бумагами.

До начала проверки аудиторская организация должна в це-iiiM понимать влияние на деятельность проверяемого предприя-i ми внешних факторов. Детальный анализ внутренних факторов проводится непосредственно в процессе проведения аудита.

До проведения проверки аудиторская организация должна получить первоначальные знания по вышеперечисленным фак-трам и оценить их достаточность для проведения аудита. Полученные знания аудитор использует в процессе планирования аудита.

Руководство проверяемого предприятия должно обеспечить полное и своевременное предоставление информации, необходимой для понимания его деятельности.

Основными методами получения знаний о деятельности проверяемого предприятия могут являться:

изучение общеэкономических условий деятельности проверяемого предприятия;

анализ региональных особенностей деятельности (географическое положение, экономические и налоговые условия региона);

учет отраслевых особенностей деятельности;

знакомство с организацией и технологией производства;

сбор информации о персонале, ассортименте выпускаемой продукции, применяемых методах ведения бухгалтерского учета;

сбор информации об организационной и производственной структурах, проводимой маркетинговой политике, основных поставщиках и покупателях;

анализ деятельности проверяемого предприятия на рынке ценных бумаг;

•изучение взаимоотношений с филиалами и дочерними обществами, методов консолидации финансовой отчетности и порядка распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; •сбор информации о юридических и финансовых обязательствах;

• знакомство с организацией системы внутреннего контроля. При наличии в организации видов деятельности, требующих

специальных знаний, аудитор должен определить, существует ли необходимость получения консультаций у других специалистов.

Источниками получения информации о проверяемом предприятии могут служить:

официальные публикации в периодических изданиях, профессиональных, отраслевых и региональных журналах и монографиях;

статистические данные, официальные отчеты предприятий;

нормативные и законодательные акты, регламентирующие деятельность проверяемого предприятия;

разъяснения и подтверждения, полученные от персонала;

запросы третьим лицам;

учредительные документы, протоколы собраний совета директоров и акционеров, контракты и договоры, финансовая (бухгалтерская) отчетность прошлых периодов, планы и бюджеты, положение о бухгалтерии, учетной политике, документообороте, рабочий план счетов и проводок, схема организационной и производственной структур;

осмотр цехов, складов и служб проверяемой организации, а также опрос персонала, непосредственно не связанного со сферой учета;

результаты проведения аналитических процедур, выявление необычных хозяйственных операций;

результаты работы с привлеченными специалистами-экспертами;

материалы налоговых проверок и судебных процессов.

Аудит

Аудит

Обсуждение Аудит

Комментарии, рецензии и отзывы

4.4. понимание деятельности экономического субъекта: Аудит, В. В. Скобар, 2005 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Допущено Министерством образования и науки Российской Федерации в качестве учебника для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит »