13.7. обобщение результатов проверки. рабочие документы аудитора

13.7. обобщение результатов проверки. рабочие документы аудитора

По результатам аудиторской проверки аудитором составляются рабочие документы по форме, предусмотренной внутренними стандартами аудиторской организации, осуществляющей проверку.

В рабочем документе аудитора должны быть освещены все вопросы в соответствии с программой аудиторской проверки.

Рабочие документы, составленные при проверке кассовых операций, должны содержать сведения, необходимые и достаточные для:

составления аудиторского заключения по результатам аудита, проведенного аудиторской организацией;

подтверждения того, что аудит проведен аудиторской организацией в соответствии с актами, регулирующими аудиторскую деятельность в Российской Федерации;

осуществления аудиторской организацией контроля за ходом аудита;

планирования аудита аудиторской организацией.

Рабочая документация должна содержать:

записи о планировании аудита кассовых операций;

записи о характере, времени проведения и объеме выполнения аудиторских процедур;

выводы, сделанные на основе полученных в ходе аудита сведений.

Правилом (стандартом) «Аудит в условиях компьютерной обработки данных» предусмотрено, что при проверке, в частности, кассовых операций аудитор должен отразить в рабочих документах информацию:

о организационной форме обработки данных;

форме бухгалтерского учета;

участках учета, функционирующих в системе компьютерной обработки данных;

способах передачи и обработки учетных данных;

способах, обеспечивающих хранение данных и архивирование.

Выявив существенные вопросы, требующие профессионального суждения аудитора, вместе с выводами, сделанными по этим вопросам, аудитор отражает их в рабочей документации в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита».

Наиболее ценными считаются аудиторские доказательства, полученные аудитором непосредственно в результате исследования хозяйственных операций, самостоятельного анализа.

Рабочие документы, составленные при проверке кассовых операций, должны быть достаточно полными и подробными с тем, чтобы, ознакомившись с ними, можно было получить полное представление о проведенном аудиторской организацией аудите кассовых операций.

Документы, входящие в состав рабочей документации аудита, как правило, должны иметь следующие обязательные реквизиты:

1) наименование документа;

2) наименование предприятия, в отношении которого проводился аудит;

3) период, за который проводился аудит;

4) дату выполнения аудиторской процедуры или составления

документа;

5) содержание документа;

6) личную подпись лица, создавшего документ, и ее расшифровку либо легко идентифицируемое условное обозначение такого лица;

7) дату проверки документа;

8) личную подпись лица, проверившего документ, и ее расшифровку либо легко идентифицируемое условное обозначение

такого лица.

Документы, входящие в рабочую документацию аудита, должны содержать ссылку на источник сведений, включенных в них.

Если документ, входящий в состав рабочей документации аудита, создан проверяемым предприятием или другим лицом, то это обстоятельство должно быть раскрыто в документе с указанием лица в аудиторской организации, проверившего такой документ.

Каждый документ, входящий в рабочую документацию аудита, должен иметь идентификационный номер. Система построения и порядок присвоения идентификационных номеров таким документам устанавливаются аудиторской организацией.

Сведения, включенные в рабочую документацию, должны быть изложены ясно и выражены так, чтобы были очевидны их содержание, форма и невозможны различные толкования.

Задания для самопроверки

Назовите основные нормативные документы, используемые при проверке кассовых операций.

Перечислите основные цели и задачи проверки кассовых операций.

Назовите источники информации при проверке кассовых операций.

Назовите основные направления проверки кассовых операций.

Перечислите особенности проверки кассовых операций в иностранной валюте.

Перечислите основные нарушения, допускаемые предприятиями при осуществлении кассовых операций.