14.3. план и программа проверки

14.3. план и программа проверки

Планирование аудиторской проверки включает основные этапы, перечисленные и раскрытые в параграфах 5.1. и 12.3.

При планировании аудиторской проверки должны соблюдаться принципы комплексности и оптимальности, раскрытые в параграфе 5.1.

Также необходимо понимать, что форма и содержание плана аудиторской проверки могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором.

Так как план аудита служит руководством при разработке программы аудита, то он должен быть достаточно подробным.

Заключительным этапом процесса планирования является разработка и документальное оформление программы аудита.

При составлении плана и программы проверки операций по расчетным, валютным и другим счетам в банках следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением денежных средств по счетам. С помощью тестирования аудитор может:

дать предварительную оценку соблюдения в организации безналичного денежного обращения;

спланировать состав основных контрольных процедур;

определить особенности ведения учета.

Программа аудита более детально определяет характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для выполнения плана аудита.

Таким образом, по существу программа является более подробным развитием плана аудиторской проверки для полного сбора информации, достаточной для составления обоснованного и объективного заключения.

Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, и должна быть подробно проработана с тем, чтобы одновременно являться руководством при выполнении задания, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы.

Аудиторскую программу целесообразно составлять в виде тестов и аудиторских процедур по существу.

При проверке расчетного, валютного и других счетов в банках аудитору необходимо проверить:

тождественность показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета по операциям по расчетному, валютному и другим счетам в банке;

правильность оформления первичных учетных документов;

наличие штампа банка на первичных документах, приложенных к выпискам;

наличие документов, подтверждающих остатки денежных средств на расчетных, валютных и других счетах на конец отчетного периода;

наличие документов, подтверждающих записи в выписках банка и учетных регистрах;

полноту оприходования полученных в банке денежных средств;

своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств на расчетном и других счетах в банке;

соответствие назначения и характера платежа условиям договора, нормативным актам;

правильность бухгалтерских операций, отражаемых на счете 57 «Переводы в пути»;

своевременность отражения в учете выручки от реализации продукции (работ, услуг) на основании выписок из банка;

полноту оприходования полученной в банке валюты;

своевременность отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением денежных средств на валютных счетах;

своевременность представления платежных поручений на продажу валюты;

полноту и своевременность зачисления валютной выручки на валютный транзитный счет в уполномоченном банке;

наличие счетов в иностранных банках, открытых без разрешения Центрального банка Российской Федерации;

правильность использования собственной валютной выручки, сохранность материальных ценностей, приобретенных за иностранную валюту;

правильность отражения в учете курсовых разниц;

правильность отражения в учете операций по покупке и продаже валюты;

выполнение требований по обязательной продаже валюты;

целевое использование приобретенной валюты;

правильность составления бухгалтерских записей по операциям в банке.