14.4.3. аудит операций по прочим счетам в банках
14.4.3. аудит операций по прочим счетам в банках
При проверке операций по прочим счетам в банках аудитору необходимо обратить внимание на:
правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов;
правильность документального оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и нелимитированных чековых книжек;
наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка;
предусмотрена ли аккредитивная форма расчетов договором;
соблюдение сроков действия аккредитивов;
правильность документального оформления закрытия аккредитива;
полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования;
соответствие записей в выписках банка по операциям по счету «Специальные счета в банках».
Аудиторская проверка должна проводиться по каждому специальному счету в банке.
Аудитору необходимо проверить, обеспечивает ли построенный аналитический учет на счете «Специальные счета в банках» возможность получения данных о наличии и движении денежных средств по видам целевого назначения.
При проверке операций по субсчету «Аккредитивы» необходимо дополнительно проверить соблюдение правил применения аккредитивной формы расчетов:
предусмотрена ли данная форма расчетов договором;
соблюдаются ли сроки действия аккредитивов;
не выплачивались ли наличные денежные средства с аккредитива;
правильность документального оформления закрытия аккредитива.
В случае если открыт специальный карточный счет в банке, предназначенный для хранения денежных средств при осуществлении расчетов с использованием банковских карт, он также подлежит проверке.
При этом необходимо проверить:
наличие договора на открытие специального карточного счета, перечень лиц — держателей корпоративной карты, тип выданной банковской карты;
соблюдение действующего валютного законодательства при осуществлении трансграничных платежей (расчеты в иностранной валюте за пределами Российской Федерации);
наличие отчетов держателей корпоративной карты;
не использовались ли корпоративные карты для выплаты заработной платы и других выплат социального характера;
правильность расчета и полноту отражения курсовых разниц.
Основные хозяйственные операции по прочим счетам в банке изложены в таблице 20.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Корреспонденция счетов | |
| Д | К | ||
| 3. | Перечислены денежные средства с валютного счета на специальный счет в банке | 55 | 52 |
| 4. | Поставщик вернул излишне уплаченные организацией денежные средства на специальный счет в банке | 55 | 60 |
| 5. | Покупатель продукции (товаров) перечислил оплату на специальный счет в банке | 55 | 62 |
| 6. | Денежные средства, полученные по договору краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа), поступили на специальный счет в банке | 55 | 66 (67) |
| 7. | Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены на специальный счет в банке | 55 | 71 |
| 8. | Денежные средства, снятые со специального счета в банке, оприходованы в кассу | 50 | 55 |
| 9. | Денежные средства (например, средства неиспользованного аккредитива) перечислены со специального счета в банке на расчетный счет | 51 | 55 |
| 10. | Денежные средства перечислены со специального счета в банке на валютный счет | 52 | 55 |
| 11. | Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком | 60 | 55 |
| 12. | Возвращены излишне уплаченные покупателем денежные средства со специального счета в банке | 62 | 55 |
| 13. | Списаны со специального счета в банке денежные средства в погашение краткосрочного (долгосрочного) кредита (займа) и процентов по нему | 66 (67) | 55 |
| 14. | Перечислена со специального счета заработная плата (дивиденды) работникам | 70 | 55 |
| 15. | Выданы под отчет денежные средства ее специального счета | 71 | 55 |
 |
Счет «Переводы в пути» применяется для учета движения денежных средств (переводов) в случаях, когда имеется временной разрыв между моментом документально подтвержденного списания и моментом зачисления денежных средств на соответствующие счета учета денежных средств.
Применение счета «Переводы в пути» предусматривается, как правило, при зачислении наличных денежных средств из кассы на счета, открытые предприятию в кредитных организациях. Наличные денежные средства, поступающие в кассу, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки их сдачи устанавливаются обслуживающей кредитной организацией.
Объектом проверки денежных средств в пути является выручка за реализованную продукцию, внесенная в кассы кредитных учреждений, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет.
При проверке средств в пути аудитору необходимо обратить внимание на:
наличие первичных документов;
правильность составления бухгалтерских записей по операциям со средствами в пути;
правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету «Переводы в пути».
Аудитор должен проверить копии квитанций банка или почты, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т. п., которые являются основанием для записей по счету «Переводы в пути».
Основные хозяйственные операции по учету средств в пути изложены в таблице 21.
Обсуждение Аудит
Комментарии, рецензии и отзывы