Глава 4 анализ отчета о движении денежных средств
Глава 4 анализ отчета о движении денежных средств
В главе дается представление о целях составления отчета о движении денежных средств, подходах к составлению отчета о движении денежных средств в отечественной и международной практике;раскрыва-ются требования к классификации денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности; показано, как анализировать денежные потоки и как оценивать достаточность денежных средств для осуществления текущей и инвестиционной деятельности организации, а также способность предприятия генерировать денежные средства. Рассматриваются основные финансовые коэффициенты, базирующиеся на расчете чистых денежных потоков.
Отчет о движении денежных средств (далее ОДДС) основной источник информации для анализа денежных потоков. Анализ отчета о движении денежных средств позволяет существенно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала, полученные предварительно на основе статичных показателей в ходе традиционного финансового анализа.
Основная цель ОДДС состоит в представлении информации об изменениях в денежных средствах и их эквивалентах для характеристики способности организации генерировать денежные средства. Денежные потоки организации классифицируются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Структура ОДДС представлена в табл. 4.1.
Таблица 4.1
Структура отчета о движении денежных средств Структура отчета о денежных потоках
Итог раздела I: чистый приток (+) / отток (-) денежных средств от операционной (текущей) деятельности предприятия.
Итог раздела II: чистый приток (+) / отток (-) денежных средств от инвестиционной деятельности предприятияца
Итог раздела 111:чистый приток (+) / отток (-) денежных средств от финансовой деятельности предприятия.
Изменение величины денежных средств (стр. 1 +/стр. 2 +/стр. 3).
Величина денежных средств на начало отчетного периода.
Величина денежных средств на конец отчетного периода (стр. 4 + стр. 5).
Методическая база по составлению отчета о движении денежных средств в настоящеее время определяется в России Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Отчет о движении денежных средств представлен в виде формы № 4 годовой бухгалтерской отчетности.
Под денежными средствами понимают остаток денежных средств и денежных эквивалентов на расчетных, валютных и специальных банковских счетах, в кассе.
Эквиваленты денежных средств краткосрочные,вьісоколіиквидньїе вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности, со сроком размещения обычно не более трех месяцев (а также овердрафтное кредитование).
Денежные потоки это приток и отток денежных средств и их эквивалентов.
Текущая деятельность основная, приносящая доход, и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой.
Инвестиционная деятельность приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.
Финансовая деятельность деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного и заемного капитала организации (без учета овердрафтного кредитования).
В международной практике используются различные подходы к составлению ОДДС, о чем свидетельствует табл. 4.2.
Показатели | SFAS №95 | IAS7 | HFA 1/1995 Л" | OFG <! | FER6 а! | FRS 1 ІІ <§£ | Обобщение зарубежного опыта | Форма №4 |
Не определено стандартом | X | |||||||
2. Проценты полученные относятся | ||||||||
к деятельности: | ||||||||
текущей | X | X | X | X | Xі | |||
инвестиционной | X | X | X2 | X | ||||
финансовой | ||||||||
Указывать отдельно | Нет | Да | Нет | Нет | Да | Да | ||
Не определено стандартом | X | |||||||
3. Проценты выплаченные относятся | ||||||||
к деятельности: | ||||||||
текущей | X | X | X | X | X | X | ||
инвестиционной | ||||||||
финансовой | X | X | X | |||||
Указывать отдельно | Да | Да | Нет | Нет | Да | Да | ||
Не определено стандартом | X | |||||||
4. Дивиденды полученные относятся | ||||||||
к деятельности: | ||||||||
текущей | X | X | X | X | X | |||
инвестиционной | X | X | X | X | ||||
финансовой | ||||||||
Указывать отдельно | Нет | Да | Нет | Нет | До | До | ||
Не определено стандартом | X | |||||||
5. Дивиденды выплаченные относятся | ||||||||
к деятельности: | ||||||||
текущей | X | X | X | |||||
инвестиционной | ||||||||
финансовой | X | X | X | X | X | X | ||
Указывать отдельно | Да | Да | Нет | Да | Нет | Да | До | |
6. Перечисление налогов (на прибыль/ | ||||||||
доходы) относится к деятельности: | ||||||||
текущей | X |
Обсуждение Анализ финансовой отчетностиКомментарии, рецензии и отзывы Глава 4 анализ отчета о движении денежных средств: Анализ финансовой отчетности, Бородина Елена Ивановна, 2006 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон В пособии показана роль финансовой отчетности в формировании информации, необходимой для принятия стратегических и тактических управленческих решений. Определены требования к финансовой отчетности, которые предъявляются разными пользователями, и обоснован
|