Глава 4 анализ отчета о движении денежных средств

Глава 4 анализ отчета о движении денежных средств: Анализ финансовой отчетности, Бородина Елена Ивановна, 2006 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон В пособии показана роль финансовой отчетности в формировании информации, необходимой для принятия стратегических и тактических управленческих решений. Определены требования к финансовой отчетности, которые предъявляются разными пользователями, и обоснован

Глава 4 анализ отчета о движении денежных средств

В главе дается представление о целях составления отчета о движении денежных средств, подходах к составлению отчета о движении денежных средств в отечественной и международной практике;раскрыва-ются требования к классификации денежных потоков от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности; показано, как анализировать денежные потоки и как оценивать достаточность денежных средств для осуществления текущей и инвестиционной деятельности организации, а также способность предприятия генерировать денежные средства. Рассматриваются основные финансовые коэффициенты, базирующиеся на расчете чистых денежных потоков.

Отчет о движении денежных средств (далее ОДДС) основной источник информации для анализа денежных потоков. Анализ отчета о движении денежных средств позволяет существенно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала, полученные предварительно на основе статичных показателей в ходе традиционного финансового анализа.

Основная цель ОДДС состоит в представлении информации об изменениях в денежных средствах и их эквивалентах для характеристики способности организации генерировать денежные средства. Денежные потоки организации классифицируются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Структура ОДДС представлена в табл. 4.1.

Таблица 4.1

Структура отчета о движении денежных средств Структура отчета о денежных потоках

Итог раздела I: чистый приток (+) / отток (-) денежных средств от операционной (текущей) деятельности предприятия.

Итог раздела II: чистый приток (+) / отток (-) денежных средств от инвестиционной деятельности предприятияца

Итог раздела 111:чистый приток (+) / отток (-) денежных средств от финансовой деятельности предприятия.

Изменение величины денежных средств (стр. 1 +/стр. 2 +/стр. 3).

Величина денежных средств на начало отчетного периода.

Величина денежных средств на конец отчетного периода (стр. 4 + стр. 5).

Методическая база по составлению отчета о движении денежных средств в настоящеее время определяется в России Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Отчет о движении денежных средств представлен в виде формы № 4 годовой бухгалтерской отчетности.

Под денежными средствами понимают остаток денежных средств и денежных эквивалентов на расчетных, валютных и специальных банковских счетах, в кассе.

Эквиваленты денежных средств краткосрочные,вьісоколіиквидньїе вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности, со сроком размещения обычно не более трех месяцев (а также овердрафтное кредитование).

Денежные потоки это приток и отток денежных средств и их эквивалентов.

Текущая деятельность основная, приносящая доход, и прочая деятельность, кроме инвестиционной и финансовой.

Инвестиционная деятельность приобретение и реализация долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам.

Финансовая деятельность деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе собственного и заемного капитала организации (без учета овердрафтного кредитования).

В международной практике используются различные подходы к составлению ОДДС, о чем свидетельствует табл. 4.2.

Показатели

SFAS №95

IAS7

HFA 1/1995

Л"

OFG

<!

FER6 а!

FRS 1

ІІ <§£

Обобщение зарубежного опыта

Форма №4

Не определено стандартом

X

2. Проценты полученные относятся

к деятельности:

текущей

X

X

X

X

инвестиционной

X

X

X2

X

финансовой

Указывать отдельно

Нет

Да

Нет

Нет

Да

Да

Не определено стандартом

X

3. Проценты выплаченные относятся

к деятельности:

текущей

X

X

X

X

X

X

инвестиционной

финансовой

X

X

X

Указывать отдельно

Да

Да

Нет

Нет

Да

Да

Не определено стандартом

X

4. Дивиденды полученные относятся

к деятельности:

текущей

X

X

X

X

X

инвестиционной

X

X

X

X

финансовой

Указывать отдельно

Нет

Да

Нет

Нет

До

До

Не определено стандартом

X

5. Дивиденды выплаченные относятся

к деятельности:

текущей

X

X

X

инвестиционной

финансовой

X

X

X

X

X

X

Указывать отдельно

Да

Да

Нет

Да

Нет

Да

До

6. Перечисление налогов (на прибыль/

доходы) относится к деятельности:

текущей

X

Анализ финансовой отчетности

Анализ финансовой отчетности

Обсуждение Анализ финансовой отчетности

Комментарии, рецензии и отзывы

Глава 4 анализ отчета о движении денежных средств: Анализ финансовой отчетности, Бородина Елена Ивановна, 2006 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон В пособии показана роль финансовой отчетности в формировании информации, необходимой для принятия стратегических и тактических управленческих решений. Определены требования к финансовой отчетности, которые предъявляются разными пользователями, и обоснован

Электронная библиотека: учебники в электронном виде © 2014-2024 | Политика конфиденциальности | Скачать электронные книги

Все материалы сайта охраняются авторским правом! Наш сайт предоставляет возможность онлайн чтения учебников, но не скачивания. Если вас заинтересовала какая то книга, купите её в издательстве.
Если вы автор книги и не хотите, чтоб она была на сайте, то напишите нам и она будет немедленно удалена. По всем вопросам обращаться на почту [email protected]