4.4. оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
4.4. оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
Данные отдельного бухгалтерского счета не дают представления о хозяйственной и финансовой деятельности организации в целом. Не могут быть проверены и бухгалтерские записи в разрезе каждого счета без увязки их с записями других счетов. Для оперативного руководства результатами деятельности организации, проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщенных данных за месяц составляются оборотные ведомости. В основном они применяются в условиях форм бухгалтерского учета: Журнал-Главная, мемориально-ордерная и упрощенная для малых организаций,
Хозяйственные операции после их документирования, расценки и кон-тировкн записываются на аналитические синтетические счета. В конце месяца записи по счетам суммируются для получения обобщенных показате-
лей в виде месячных оборотов и сальдо и составляются оборотные ведомости двух видов: оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета содержит итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 200_ г.
Наименование счета | Начальный остаток (С]) | Обороты за месяц (О) | Конечный остаток (С;) | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
В первой графе ведомости на основании данных синтетических счетов записываются названия всех счетов баланса, по которым имеются остатки: вначале — активные, затем — пассивные. По данным каждого счета отражаются соответствующие суммы по дебету и кредиту: графы 2—5. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = = графа 2 + графа 4 — графа 5). В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка и оборота по кредиту за минусом оборота по дебету (графа 7 = графа 3 + графа 5 — графа 4).
Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью трех равенств:
Начальных остатков по дебету и кредиту: I С(а = I С(я.
Равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имеющих кредитовый остаток, — его пассив. Итоги актива и пассива баланса равны между собой.
Оборотов по дебету и кредиту: I О, = ї Ок.
Равенство обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и в кредите счетов. Следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов.
Конечных остатков по дебету и кредиту: I Сь = Л С2і.
Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода.
С помощью оборотной ведомости по синтетическим счетам не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже при соблюдении трех равенств итогов. Например, хозяйственная операция записана вместо дебета одного счета в дебет другого счета или вместо кредита одного счета в кредит другого счета или вовсе не отнесена на счет.
Помимо оборотной ведомости по синтетическим счетам используются оборотные ведомости по счетам аналитического учета отдельно к каждому счету синтетического учета, по которым ведется аналитический учет.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств.
В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам — в денежном и натуральном или только в денежном выражении, — оборотные ведомости подразделяются на два вида.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает с приведенной формой, применяемой по синтетическим счетам. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов дается наименование аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: «Расчеты с покупателями и заказчиками», «Расчеты с подотчетными лицами» и др.
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками н подрядчиками за март 200_ г.
п/п | Наименование поставщиков | Остаток па 1 апреля | Оборот на апрель | Остаток на 1 мая | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебег | Кредит | ||
Оборотные ведомости по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах, используются по счетам аналитического учета: «Основные средства», «Материалы», «Готовая продукция», «Товары» и др.
Оборотная ведомость аналитического учета строительных материалов
за март 200_ г.
п/п | Наименование строител ь- пых материалов | Ед. изм. | Цена, тыс. руб. | Остаток на 1 апреля | Оборот за апрель | Остаток на 1 мая | |||||
приход | расход | ||||||||||
кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | кол-во | сумма | ||||
В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объясняется тем, что если один синтетический счет дебетуется, второй — обязательно кредитуется, то по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счета, будет сделана запись либо по дебету, либо по кредиту. Таким образом, оборотные
ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствия данных аналитического н синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использованием имущества организаций.
В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда (для упрощения) обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такие сокращенные ведомости называются сальдовыми ведомостями. Они имеют следующий вид.
Сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы»
за 200_ г.
ни | Наименование материала | Номенклатурный номер | Ел. нзм. | Цепа, руб. | Сальдо па 1 июли | Сальдо па ] августа | И т. д. | ||
кол-во | сумма | кол-во | сумма | ||||||
Обсуждение Бухгалтерский учет
Комментарии, рецензии и отзывы