Практикум по управленческому учету
Практикум по управленческому учету
Введение в управленческий учет
Контрольные вопросы
Что означает управление затратами?
В чем заключаются основные функции системы управленческого учета?
Перечислите основные признаки классификации систем управленческого учета.
Чем отличается отчет о прибылях производственной фирмы от отчета торговой фирмы?
В чем отличие баланса производственной фирмы от баланса торговой фирмы?
Чем отличаются продуктовые затраты от периодических затрат?
Почему продуктовые затраты иногда называют инвентаризационными?
Могут ли такие затраты, как оклады и амортизационные отчисления, попасть в баланс в качестве активов?
Что означает поведение затрат?
Какие три главных элемента содержат продуктовые затраты?
Поясните понятия дифференциальных затрат, вмененных издержек и невозвратных затрат.
Какие методы деления смешанных затрат на переменные и постоянные части вы знаете?
Контрольное задание 1
1. На рис. П.1 изображены двенадцать графиков поведения затрат. Вертикальная ось — издержки. Горизонтальная ось — уровень деятельности (объем).
Для каждого случая найдите подходящий график, который можно применять более одного раза:
Рис. ПЛ. График поведения затрат
цена материалов снижается на 500 руб. на единицу при покупке первых 100 единиц, после чего она постоянна;
счет за электроэнергию: твердая плата плюс переменная часть по мере потребления киловатт-часов энергии;
счет за воду: первые 1000 м3 или менее — твердая плата 2400 руб.,
следующие 10 000 л или менее — 3 руб. за 1 м3, следующие 10 000 л или менее 6 руб. за 1 м3, следующие 10 000 л или менее — 9 руб. за 1 м3 и т.д.;
амортизация оборудования прямолинейным методом. При установлении нормы амортизации полагали, что фактор старения будет больше фактора износа;
бесплатная аренда здания, при которой по договору предусмотрена твердая плата только после выработки 200 000 ч;
оплата труда обслуживающего персонала: один оператор приходится на 0—1000 машино-ч, от 1001 до 2000 машино-ч — два оператора;
стоимость используемого в продукте сырья и материалов;
аренда здания фабрики минимум за 20 000 руб., максимум за 100 000 руб. Каждый машино-ч, выработанный сверх 200 000 машино-ч, стоит на 1 руб. дешевле;
аренда оборудования при минимальном взносе 1000 руб., уплачиваемом до 400 ч машинного времени. При наработке более 400 машино-ч взнос обходится в 2 руб. за машино-ч, но не более 2000 руб. за рассматриваемый период.
Контрольное задание 2
Требуется классифицировать затраты в соответствии с терминологией:
Комплектующие изделия в сумме 15 ООО руб. на единицу оборудования.
Оборудование комплектуется сборщиками за 8000 руб. на единицу.
Контролеру, наблюдающему за процессом, платят 40 ООО руб. в год.
Стоимость электроэнергии — 200 руб. за машино-ч.
Амортизация оборудования составляет 200 000 руб. в год.
Зарплата президента компании 150 000 руб. в год.
Компания тратит 250 000 руб. в год на рекламу.
Персонал коммерческого центра получает 6000 руб. за единицу проданной продукции.
Вместо изготовления оборудования компания может сдавать в аренду помещения за плату 500 000 руб. в год.
Контрольное задание 3
Используйте метод дисперсии и метод наименьших квадратов для деления расходов по содержанию и ремонту помещений. Релевантный диапазон составляет от 5000 до 8000 ч прямого труда:
Месяц Прямой труд, ч Расходы, тыс. руб.
Январь 5500 745
Февраль 7000 850
Март 5000 700
Апрель 6500 820
Май 7500 960
Июнь 8000 1000
Июль 6000 825
Контрольное задание 4
Используйте метод высокой и низкой точек, а также метод дисперсии для деления расходов на содержание и эксплуатацию оборудования. Релевантный диапазон составляет от 350 до 650 машино-ч:
Месяц Машино-ч Расходы, тыс. руб.
Январь 400 180
Февраль 575 215
Март 350 170
Апрель 475 195
Май 550 210
Июнь 650 230
Контрольное задание 5
Используйте метод высокой и низкой точек, метод дисперсии, метод наименьших квадратов для деления расходов на электроэнергию. Релевантный диапазон составляет от 7 до 13 тыс. машино-ч:
Используйте метод высокой и низкой точек при построении формулы для транспортных расходов.
У менеджера нет уверенности в методе высокой и низкой точек. Ему хотелось бы проверить результаты методом дисперсии.
Выполните следующее:
а) подготовьте график, вычертив линию регрессии визуально;
б) определите приблизительную ставку переменных затрат на
транспортируемую единицу, а также постоянные затраты за
месяц.
13*
195
Контрольное задание 7
Гостиница на курорте имеет 2000 комнат по всем мотелям. Ежедневно занято 70\% комнат. При этой заполняемое™ операционные расходы фирмы составляют 21 руб. в день за занимаемую комнату. В эту сумму входят как переменные, так и постоянные элементы затрат. В течение октября (месяц — 30 дней) уровень заполняемости упал до 45\%, а операционные расходы составили 792 000 руб.
Определите ставку переменных затрат на занимаемую комнату в день.
Определите общие постоянные затраты за месяц.
Предположите, что уровень заполняемости повысился до 60\% в ноябре. Какие операционные расходы будут у фирмы за ноябрь месяц?
Контрольное задание 8
Один из продуктов фирмы проходит процесс покрытия глазурью. На протяжении последних шести кварталов имеются следующие затраты:
Общие затраты
Квартал Произведено единиц на покрытие глазурью,
тыс. руб.
8000 270
5000 200
10 000 310
4000 190
6000 240
9000 290
Для планирования необходимо знать ставку переменных затрат на производимую единицу и общие постоянные затраты на квартал.
Используя метод наименьших квадратов, определите переменный и постоянный элементы затрат.
Выразите стоимостные данные п 1 в форме Y = а + ЬХ.
Если фирма обработает в следующем квартале 70 единиц, то чему будут равны общие затраты на покрытие глазурью?
Тема 1. Системы учета затрат и калькулирования себестоимости
Контрольные вопросы
Проведите отличие калькулирования по процессам от калькулирования по заказам.
Какие стадии проходит движение затрат в позаказном калькулировании?
Какая база деятельности может участвовать в предварительном назначении ставки общепроизводственных расходов?
Что означает превышение (снижение) общепроизводственных расходов?
Как поступают с суммой превышения общепроизводственных расходов в конце отчетного периода?
При каких условиях предпочтительнее использовать систему калькулирования по процессам?
Что понимается под термином «условная единица»?
Чем отличается вычисление условных единиц при методе ФИФО?
Затраты какого периода участвуют в вычислении себестоимости единицы при методе средневзвешенной стоимости?
10. Какой метод оценки запасов предпочтительнее при постановке учета и контроля затрат?
Контрольное задание 1
Предприятия А и Б используют разные подходы к назначению ставки общепроизводственных расходов (ОПР):
А
Б
База, выбранная для назначения ставки ОПР
Машиноч
Стоимость
прямых материалов
Смета общепроизводственных расходов за год, тыс. руб. Сметные машино-часы Сметные прямые материалы Назначенная ставка ОПР
600 ООО
75 ООО
8 руб. (м-ч)
240 ООО
180 000 150\%
Фактические результаты деятельности:
А Б
Фактическая сумма ОПР, тыс. руб. 580 ООО 260 ООО
Фактические машино-часы 68 ООО Фактическая стоимость прямых материалов — 190 ООО
Вычислите превышение (снижение) общепроизводственных расходов против намеченного.
Распределите превышение (снижение) общепроизводственных расходов для предприятия А пропорционально запасам незавершенного производства, запасам готовой продукции и себестоимости реализации, если запасы незавершенного производства на конец периода 72 ООО тыс. руб., запасы готовой продукции на конец периода 49 500 тыс. руб., себестоимость проданных товаров 118 500 тыс. руб.
Контрольное задание 2
Производственная фирма имеет два отделения: смесовое и обжига. Деятельность смесового отделения представлена следующими данными:
Незавершенное производство на начало периода, ед. Единицы, стартующие в производство в течение периода Единицы, обработанные в течение периода и переданные в отделение обжига Незавершенное производство на конец периода, ед.
Процент готовности Единицы Материалы Обработка
10 000 100 70
150 000
140 000
20 000 60 25
Вычислите условные единицы производства при оценке запасов по методу средней стоимости.
Вычислите условные единицы производства при оценке запасов по методу ФИФО.
Сравните методы оценки запасов, участвующие в вычислении условных единиц производства.
Контрольное задание 3
Предположите, что все издержки, собранные на счете основного производства, относятся к одному цеху:
| Поток продукции | Физические единицы | Условные единицы (УЕ) | |
| Основные материалы | Обработка | ||
| Запущено в производство, ед. | 9000 | 9000 | 9000 |
| Незавершенное производство | |||
| на конец периода, ед. | 1000 | ||
| Основные материалы | |||
| 1000 • 100 \% готовности | 1000 | ||
| Обработка | |||
| 1000 • 50 \% готовности | 500 | ||
| Всего учтено, ед. | 10 000 | ||
| Всего переработано, УЕ | 113 460 | 10 000 | 9500 |
| Всего учтено затрат, тыс. руб. | |||
| Основные материалы, тыс. руб. | 48 000 | ||
| Обработка | |||
| (39 000 тыс. руб. оплата труда | |||
| + 26460 тыс. руб. списанных + | |||
| + ОПР) | 65 460 | ||
| Производственная стоимость | |||
| ед., тыс. руб./УЕ | |||
Вычислите производственную себестоимость условной единицы.
Согласуйте сумму учтенных издержек с ее распределением на основе «условной единицы объема»:
По единицам укомплектованным и
списанным на готовую продукцию X
На единицы в незавершенном производстве:
основные материалы X обработка X остатки незавершенного производства на
конец периода X Всего учтено затрат XX
Тема 3.
Ценообразование на основе затрат и рынка
Контрольные вопросы
Поясните назначение формулы «Себестоимость плюс».
Какие подходы к формированию предельной продажной цены Вы знаете?
Что служит базой формирования цены в методе поглощения?
Что служит базой формирования цены в методе вклада?
Какой из методов формирования цены учитывает поведение затрат?
Какой из методов обеспечивает гибкое ценообразование? Почему?
Как формируется предельная себестоимость при намерении фирмы выпускать новый продукт?
Как вычисляется процентная надбавка при методе поглощения?
Как вычисляется процентная надбавка при методе вклада?
Раскройте понятие трансфертной цены.
Почему вмененные издержки служат ключом к назначению трансфертной цены?
Какие методы формирования трансфертной цены Вы знаете?
Какой из методов назначения трансфертной цены снижает контроль затрат?
Для каких условий применяется метод договорной трансфертной цены?
Контрольное задание 1
Фирма собирается ввести на рынок новый продукт и пытается назначить цену. Инвестиции в оборудование и оборотный капитал 500 ООО руб. Фирма рассчитывает на 10\%-ную рентабельность инвестиций по всем продуктам.
Фирма использует ценообразование по формуле «Себестоимость плюс» и методу вклада.
Предположите, что фирма планирует продавать 50 ООО единиц ежегодно. Какая процентная надбавка нужна для получения заданной рентабельности инвестиций? Какова продажная цена единицы продукта при использовании этой надбавки?
Повторите вычисления, используя данные п. 1 для объема продаж 30 ООО ед. в год.
Контрольное задание 2
Фирма в ценообразовании всегда пользуется методом поглощения. Отчетные данные на единицу продукта имеют следующий вид:
Руб.
Прямые материалы 75
Прямой труд 60
Общепроизводственные расходы
(5 руб. переменные и 40 руб. постоянные) 45
Итого себестоимость производства 180
Надбавка 33,3\% 60
Предельная продажная цена 240
Фирма тратит 10 руб. на единицу в переменных коммерческих расходах и 150 000 руб. ежегодно в качестве постоянных коммерческих и управленческих расходов. Она производит и продает 5000 единиц ежегодно. Менеджера по продажам интересует, как будет выглядеть ценовая ведомость при использовании метода вклада вместо метода поглощения?
Подготовьте ценовую ведомость на продукт, применяя метод вклада. Бухгалтерия определила, что фирма должна использовать надбавку 60 \%.
Определите в подготовленной ведомости верхний и нижний пределы цены и объясните их значение менеджеру.
Предположим, что фирма имеет свободные мощности. Она хотела бы произвести и продать специальный заказ по цене 170 руб. за единицу. Эта цена увеличит операционную прибыль компании? Дайте объяснение.
Контрольное задание 3
Фирма желает завоевать новый рынок и располагает следующей информацией:
Ожидаемые ежегодные продажи, ед 60 ООО
Ожидаемые переменные затраты
на единицу, руб.:
производственные 12
коммерческие и управленческие 3
Ожидаемые постоянные затраты
на весь объем, руб.:
производственные, 350 ООО
коммерческие и управленческие 170 000
В качестве первого приближения к продажной цене фирма обычно использует надбавку 60\% к переменным затратам. Это типичная величина надбавки для данной отрасли.
Вычислите предельную продажную цену на новый продукт, используя метод вклада.
Предположите, что фирма не собирается вводить новую производственную линию до тех пор, пока не будет уверена в отдаче инвестиций в размере 20\%. Новый продукт потребовал бы инвестиции 100 млн руб. в оборудование и другие активы. Какая процентная надбавка потребуется на новый продукт для обеспечения заданной рентабельности инвестиций?
Контрольное задание 4
Фирма производит и продает ряд потребительских продуктов. Затраты и доходы по одному из продуктов за предыдущий год даны ниже:
Руб.
10 ООО проданных единиц
Общие На единицу
Чистая выручка
Себестоимость проданных товаров Валовая прибыль
Коммерческие и управленческие расходы Операционная прибыль
3 ООО ООО 300
1S00 ООО Ш1
1 200 000 120
700 000 2Q
500 000 50
♦Содержит 30 руб. прямых материалов, 40 руб. прямого труда, 10 руб. переменных общепроизводственных расходов. Постоянные общепроизводственные расходы 1000 тыс. руб. включены в себестоимость проданных товаров, а из 700 тыс. руб. коммерческих и управленческих расходов 500 тыс. руб. являются постоянными.
1. Используя данные отчета о прибылях, выполните следующее:
а) вычислите процентную надбавку, используемую фирмой
(валовую прибыль к себестоимости проданных товаров);
б) подготовьте ценовую ведомость на единицу продукта с помощью метода поглощения.
Контрольное задание 5
Компания находится в процессе разработки нового вина. После серьезного исследования были установлены следующие затраты на коробку нового вина (20 000 коробок):
Предельные затраты на коробку, руб.
Предельные годовые затраты, тыс. руб.
Прямые материалы Прямой труд
Переменные общепроизводственные расходы Постоянные общепроизводственные расходы Переменные коммерческие и управленческие расходы Постоянные коммерческие и управленческие расходы
1800 360
240
600
100
725 1200
1450
Компания посчитала, что добавление технологии нового вина потребует основные инвестиции в размере: 2500 тыс. руб. — оборотный капитал, 1500 тыс. руб. — на оборудование.
Компания рассчитывает на 15\%-ную отдачу инвестиций. Ценообразование осуществляется по формуле «Себестоимость плюс».
Предположите, что используется метод поглощения:
а) вычислите процентную надбавку, необходимую для достижения целевой рентабельности инвестиций 15\%;
б) используя процентную надбавку п. 1а, вычислите предельную продажную цену на коробку нового вина.
Предположите, что используется метод вклада:
а) вычислите процентную надбавку, необходимую для достижения целевой рентабельности инвестиций в новый продукт;
б) используя процентную надбавку п. 2а, вычислите предельную продажную цену на коробку нового вина.
Обратите внимание на формулу, используемую для вычисления процентной надбавки в п.1. Предположите, что руководитель хочет понизить процентную надбавку в целях поддержания конкурентоспособности и получения 15\% рентабельности инвестиций. Какие линии атаки предлагает формула руководителю?
Контрольное задание 6
Ситуация А. Фирма С имеет отделение, производящее и продающее стандартные клапаны:
Производственная мощность, ед 100 000
Продажная цена единицы для внешних покупателей
на промежуточном рынке, руб 300
Переменные затраты на ед., руб 160
Постоянные затраты на ед. (на основе производственной
мощности), руб 90
Фирма С также имеет отделение насосов, которое может использовать эти клапаны для производства одного типа насоса. Текущие покупки — 10 000 клапанов в год от внешних поставщиков по 290 руб. за единицу.
1. Предположите, что отделение клапанов имеет такие свободные мощности, в которых нуждается отделение насосов. Какую трансфертную цену назначить между двумя отделениями?
Предположите, что отделение клапанов как продающее может обеспечить внешних покупателей на промежуточном рынке. Какую трансфертную цену назначить между двумя отделениями? Ту цену, по которой осуществлялись трансферты ранее?
Предположите снова, что отделение клапанов как продающее может обеспечить внешних покупателей на промежуточном рынке. Также предположите, что переменные издержки на единицу в сумме 30 руб. могут быть сэкономлены при продажах внутри фирмы (коммерческие расходы). Какой будет трансфертная цена между двумя отделениями?
Ситуация Б. Представим информацию для ситуации А иначе. Предположим, что отделение насосов нуждается в 20 ООО специальных клапанов в год, поставляемых от отделения клапанов.
Переменные затраты на производство и доставку специальных клапанов от отделения клапанов 200 руб. на единицу. Производя специальные клапаны, отделение будет загружать половину своего производства стандартными клапанами (от 100 000 единиц в год останется 50 000 единиц в год).
Предположите, что отделение клапанов все стандартные клапаны может продавать внешним покупателям на промежуточном рынке.
Тема 4.
Анализ «затраты—объем—прибыль»
Контрольные вопросы
Почему традиционный анализ может привести руководителя к неверной оценке результатов по операционной прибыли?
Какое ключевое понятие использует операционный анализ?
Какие другие названия носит операционный анализ?
Что означает понятие «безубыточность»?
Какова роль операционного анализа для коммерческих организаций?
Для кого предназначен операционный анализ?
Как можно увеличить валовую маржу (маржинальный доход, маржинальную прибыль, вклад)?
Как вычисляется точка безубыточности (порог рентабельности)?
Какие ограничения использует операционный анализ?
Какие зависимости исследует операционный анализ?
Что показывает сила операционного рычага?
Какие факторы влияют на уровень предпринимательского риска?
Какие предприятия работают с более высоким операционным рычагом?
Что означает понятие «валовая маржа»?
Как вычисляется операционная прибыль в традиционном анализе?
Какую величину вычисляем произведением чистой выручки и коэффициента валовой маржи?
Как вычислить предельный объем продаж в стоимостных и натуральных единицах?
К какому виду планирования относится операционный анализ?
Какие функции выполняет отчет о прибылях и убытках в формате вклада?
Контрольное задание 1
Текущая ситуация: продажная цена единицы 85 тыс. руб., переменные затраты — 60 тыс. руб. на единицу. Постоянные затраты 4000 тыс. руб. за период, объем продаж 200 единиц. Прибыль: 25 тыс. руб. • 200 ед. — 4000 тыс. руб. = 1000 тыс. руб.
Провести анализ 10\%-ного влияния роста продажной цены, снижения переменных затрат, снижения постоянных затрат, роста количества продаж на операционную прибыль.
| Фактор | Эффект в продажах | Эффект в затратах | Новая прибыль, тыс. руб. | Прирост прибыли, \% |
| Рост продажной цены Снижение затрат: переменных постоянных Рост количества продаж |
Постройте линейные графики текущего и нового значения прибыли при 10\%-ном изменении вышеперечисленных факторов. Вертикальная ось — затраты, прибыль. Горизонтальная ось — количество продаж.
Контрольное задание 2
Петр планирует предпринимательскую деятельность по продаже сувениров на ярмарке. Средняя продажная цена 17,5 руб. при средней закупочной цене 10,5 руб. за единицу. Аренда палатки 8500 руб.
Каков уровень безубыточности (порог рентабельности)?
Как изменится безубыточность, если арендная плата за палатку вырастет на 50\%?
Как изменится безубыточность, если удается повысить продажную цену на 10\%?
Как изменится безубыточность, если закупочная цена вырастет на 20\%?
Каков предельный объем продаж для получения желаемой прибыли 4500 руб. в неделю?
Покажите на графике, какие операционные прибыли следует ожидать для разных уровней деятельности.
Контрольное задание 3
На примере фирмы оцените влияние изменения цены, переменных и постоянных затрат, количества продаж на операционную прибыль.
Продажная цена единицы 500 руб., переменные затраты на единицу — 300 руб., общие постоянные затраты — 70 000 руб. при текущих продажах 400 единиц в месяц.
Вариант 1. Менеджер по сбыту полагает, что рост расходов на рекламу на 20 000 руб. приведет к ежемесячному росту продаж на 60 000 руб. Следует ли наращивать рекламный бюджет?
Вариант 2. Менеджер планирует сэкономить на переменных затратах после использования менее дорогих комплектующих деталей. Экономия составила бы 50 руб. за единицу. Однако менеджер по сбыту полагает, что некоторое снижение качества сведет месячные продажи к 350 единицам. Надо ли идти на это изменение?
Вариант 3. Для стимулирования роста продаж менеджер намеревается снизить продажную цену на 40 руб. за единицу и увеличить расходы на рекламу на 30 ООО руб. в месяц. Эти шаги должны привести к росту объема продаж на 50\%. Следует ли это делать?
Вариант 4. Менеджер по сбыту переводит торговый персонал с окладов общей суммой 12 ООО руб. в месяц на комиссионное вознаграждение 30 руб. с каждой проданной единицы. При этом он уверен, что продажи возрастут на 15\%. Следует ли изменить систему стимулирования труда?
Контрольное задание 4
Фирма производит два продукта: модели «Стандарт» и
«Люкс».
Стандарт Люкс
Продажная цена ед., тыс. руб. 2000 3000
Переменные затраты на ед., руб. 1600 2100
Производственная мощность — 10 000 ч. За один час можно изготовить 5 единиц модели «Стандарт» или 3 единицы модели «Люкс». Какому продукту уделить особое внимание?
Контрольное задание 5
Фирма производит 20 000 комплектующих деталей при следующих производственных затратах:
Руб.
Прямые материалы 20 000
Прямой труд 80 000
Общепроизводственные расходы:
переменные 40 000
постоянные 80 000
Затраты производства 220 000
Производственная себестоимость
(220 000руб./20 000ед.) 11
Другой изготовитель предлагает поставлять комплектующие детали по 10 руб. за единицу. При покупке деталей со стороны фирма может сэкономить на постоянных затратах 50 000 руб. Высвобождаемое оборудование может использоваться для производства другого продукта с ожидаемой прибылью 60 000 руб.
Какое решение принять менеджеру: производить деталь самим или покупать на стороне?
Контрольное задание 6
Оцените и проанализируйте уровень предпринимательского риска:
Тыс. руб. Фирма А Фирма Б
Чистая выручка 100 ООО 100 ООО
Переменные затраты 60 000 30 000
Валовая маржа ? ?
Постоянные затраты 30 000 60 000
Операционная прибыль ? ?
У какой фирмы структура затрат лучше?
Контрольное задание 7
| А | Б | В |
| 13 | 10 | 10 |
| 25 000 | 100 000 | 25 000 |
| ? | ? | ? |
| 170 000 | 490000 | 170 000 |
| ? | ? | ? |
Продукты
Всего
Продажная цена ед., тыс. руб. Количество продаж, ед.
Чистая выручка, руб. ? ? ? ?
Переменные затраты, руб. 170 000 490 000 170 000 830 000
Валовая маржа, руб. ? ? ? ?
Постоянные затраты, руб. 450 000
Операционная прибыль, руб. ?
Вычислите безубыточность продаж по каждому из продуктов.
Тема 5.
Управление затратами в условиях вертикальной интеграции бизнеса
Контрольные вопросы
В чем состоит понятие сегмента?
Как маржинальный подход приспосабливает затраты к сегменту?
14-з2бо 209
Какую пользу имеет руководитель от сегментирования отчета о прибылях и убытках?
Чем отличается сегментная маржа от валовой маржи?
Чем отличаются отслеживаемые затраты сегмента от общих затрат?
Как отслеживаемые затраты в одном сегменте могут стать общими для другого сегмента?
Что понимается под центром ответственности?
В чем отличие центра затрат от центра прибыли?
В чем отличие центра инвестиций от центра прибыли?
Можно ли рассматривать операционную прибыль единственной мерой оценки деятельности сегмента или предприятия в целом?
Какие преимущества у рентабельности инвестиций перед операционной прибылью в оценке эффективности менеджмента?
На что нацеливает оценка эффективности менеджмента по остаточной прибыли?
Как ускорить оборачиваемость операционных активов?
Как повысить рентабельность инвестиций?
Верно ли утверждение, что рентабельность инвестиций — это произведение рентабельности продаж и оборачиваемости операционных активов?
Какие недостатки у рентабельности инвестиций как критерия оценки эффективности деятельности руководителя?
Имеет ли недостатки подход к остаточной прибыли? Если да, то какие?
Контрольное задание 1
Фирма производит и продает продукты двух видов:
А Б
Продажная цена ед., руб. 800 2500
Переменные затраты на ед., руб. 320 1750
Отслеживаемые постоянные затраты за год, 13 800 4500 тыс. руб.
Общие постоянные затраты фирмы 10 500 тыс. руб. ежегодно. В течение отчетного года фирма провела и продала 37 500 ед. продукта Л и 18 000 ед. продукта Б.
Преобразуйте отчет о прибылях фирмы в сегментированные отчеты по продуктовым линиям.
Контрольное задание 2
Фирма имеет два отделения Хи Y Сегментированный отчет о прибылях представлен ниже, тыс. руб.:
 |
На какую величину вырастет операционная прибыль при наращивании продаж отделением Y на 750 тыс. руб. за год?
Вернитесь к исходным, данным. Представьте, что продажи отделения X увеличатся на 500 тыс. руб. в следующем году при неизменных продажах отделения Y. При этом постоянные затраты отделения и фирмы в целом останутся прежними:
а) составьте новый сегментированный отчет о прибылях для
фирмы, используя прежний формат;
б) обратите внимание на то, что в представленном вами отчете коэффициент валовой маржи отделения X останется прежним — 70 \%, а процент сегментной маржи изменится. Как вы объясните изменение коэффициента сегментной маржи?
Контрольное задание 3
Вернемся к исходным данным задания 2. Представим отчет о прибылях отделения У по продуктовым линиям, тыс. руб.:
14*
211
 |
На какой из продуктов вы рекомендуете нацелить рекламную кампанию? Подтвердите ваш ответ вычислениями.
В контрольном задании 2 для отделения У сумма 900 тыс. руб. показана в отслеживаемых постоянных затратах. Что произойдет с 900 тыс. руб. в этом задании?
Контрольное задание 4
Децентрализованная компания КР имеет четыре автономных отделения. Оценка деятельности отделений основана на ставке отдачи, генерируемой операционными активами. По окончании года вознаграждение получают те менеджеры, которые имеют наивысшие цифры рентабельности инвестиций ROI. Финансовые результаты отделения ЭР за прошлый год, тыс. руб:
Чистая выручка 42 000
Переменные затраты 26 800
Валовая маржа 15 200
Постоянные затраты 11 840
Операционная прибыль 3360
Операционные активы 10 500
В прошлые годы показатель ROI компании держался на уровне 18\%. Отделение ЭР имеет возможность ввести новую продуктовую линию, требующую инвестиций 6000 тыс. руб. Чистая выручка и затраты отделения ЭР:
Чистая выручка
Переменные затраты Постоянные затраты .18 000
.65 \% чистой выручки .5040
Вычислите показатель ROI для отделения ЭР за прошлый год; также вычислите ROI для случая добавления новой продуктовой линии.
Согласитесь ли вы на установку новой продуктовой линии? Поясните.
Почему вы полагаете, что добавление новой продуктовой линии является предметом озабоченности руководителя отделения ЭР.
Предположите, что компания поддерживает минимальную ставку отдачи на операционные активы в размере 15\% , а оценку деятельности отделения осуществляет по остаточной прибыли:
а) вычислите остаточную прибыль отделения ЭР за прошлый
год; также вычислите остаточную прибыль для варианта с добавлением новой продуктовой линии;
б) какую позицию руководителя отделения ЭР вы бы заняли:
согласились или отказались от новой продуктовой линии? Поясните.
Тема 6.
Бизнес-планирование и бюджетирование
Контрольные вопросы
1. Какие калькуляции себестоимости использует система нормативных затрат?
Что лежит в основе системы нормативного учета?
Раскройте понятие «отклонение», поясните его виды.
4. Какова роль гибкого бюджета при внедрении системы нормативного учета?
Чем отличается система «стандарт-кост» от отечественной системы нормативного учета?
Какие принципы лежат в основе системы нормативного учета?
Чем полезны гибкие бюджеты?
Что означает понятие «фактор цен» в гибких бюджетах?
Что означает понятие «фактор норм» в гибких бюджетах?
В каких случаях применяются понятия «стандарт» и «бюджет»?
Чем отличаются идеальные стандарты от практических стандартов?
Как вычислить отклонение?
Контрольное задание 1
Вычислите отклонения от гибкого бюджета отклонения в объеме продаж и общее отклонение от главного бюджета:
Н — неблагоприятное отклонение; Б — благоприятное отклонение.
Как объяснить разность в отклонениях гибкого и главного бюджетов по операционной прибыли?
Контрольное задание 2
Предположим, что июльские продажи составили бы 7 единиц вместо 10. Цена единицы составила бы 125 тыс. руб. вместо запланированной суммы 120 тыс. руб., переменные затраты — 574 тыс. руб., а постоянные затраты — 190 тыс. руб.
Используя новые данные, подготовьте отчет о прибылях аналогично контрольному заданию 1.
Покажите, как отклонения от гибкого бюджета и в объеме продаж объясняют разность в операционной прибыли между гибким и главным бюджетами.
Каких работников вы как руководитель поощрили бы или покритиковали после анализа отчета?
Контрольное задание 3
Примечания, а) 2310 тыс. руб. = 11 963 натуральных единиц по фактической цене 193 руб.;
б) 4180 тыс. руб. = 380 000 ч по фактической цене 11 руб./ч;
в) нормативная цена за натур, ед. прямых материалов — 200 руб. Нормативная цена часа прямого труда — 10,5 руб.;
г) переменные общепроизводственные расходы были сведены в бюджет
при 2 руб./ч, 800 тыс. руб. = 400 000 ч • 2 руб.;
д) постоянные общепроизводственные расходы были сведены в бюджет
в сумме 1200 тыс. руб.
Вычислите отклонения от гибкого бюджета.
Вычислите отклонения в цене и количестве (эффективности использования) по прямым материалам, прямому труду и общепроизводственным расходам в соответствии с моделью анализа отклонений. К каким выводам вы придете?
Тесты
«Бухгалтерский управленческий учет»
1. Управленческий учет отличается от финансового учета тем,
что служит:
инструментом помощи руководителю в принятии решений по управлению затратами и прибылью;
средством составления финансовых отчетов для внешних пользователей.
2. Пользователи аналитических данных управленческого учета отличаются тем, что:
составляют большую и неизвестную группу лиц, заинтересованных в информации о деятельности организации;
составляют относительно малую и известную группу лиц, имеющих доступ к внутрифирменной информации.
3. Источниками информации управленческого учета в отличие от финансового учета могут
Обсуждение Управленческий учет
Комментарии, рецензии и отзывы