56. особенности составления 56 пояснительной записки к отчетности

56. особенности составления 56 пояснительной записки к отчетности

В пояснительной записке должна быть приведена информация о данных, нашедших отражение в формах годовой бухгалтерской отчетности.

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать следующие дополнительные данные о:

наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;

наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;

наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;

наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;

наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;

изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;

количестве акций, выпущенных акционерным обществом и полностью оплаченных; количестве акций, выпущенных, но неоплаченных или оплаченных частично; номинальной стоимости акций, находящихся в собственности акционерного общества, его дочерних и зависимых обществ;

составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличии их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;

наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности;

Ю)объемах реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта;

11) составе затрат на производство (издержках обращения);

10 дней с момента получения товара; покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11 -го и 30-й день кредитного периода; в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты;

по возможности ориентироваться на большее количество покупателей;

следить за соотношением задолженностей.

При возникновении у организации дебиторской задолженности используются данные счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам выданным»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 75 «Расчеты с учредителями»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При возникновении кредиторской задолженности используют данные счетов: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Расчеты по авансам полученным»; 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Раздел «Обеспечения» формы № 5 позволяет установить, насколько гарантирована дебиторская задолженность предприятия и какое имущество было передано в обеспечение долговых обязательств хозяйствующего субъекта. Рассмотрение имущества по данному направлению особенно важно для потенциальных заемщиков, т.к. позволяет оценить надежность партнера и установить возможные резервы обеспечения его долговых обязательств. Поданному разделу представлены статьи:

полученные — всего, в т.ч. векселя;

имущество, находящееся в залоге, из него: объекты основных средств; ценные бумаги и иные финансовые вложения; прочее;

выданные — всего, в т.ч. векселя;

имущество, переданное в залог, из него: объекты основных средств; ценные бумаги и иные финансовые вложения; прочее.

Данный раздел заполняется на начало и конец отчетного периода по статьям:

«Вклады в уставные капиталы других организаций, в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ» ;

«Государственные и муниципальные ценные бумаги»;

«Ценные бумаги других организаций, в т.ч. долговые ценные бумаги (облигации, векселя)»;

«Предоставленные займы»;

«Депозитные вклады»;

«Прочее»;

«Итого».

Из общей суммы перечислим финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: 1) вклады в уставные капиталы других организаций,

в т.ч. дочерних и зависимых хозяйственных обществ; 21 государственные и муниципальные ценные бумаги; 3; ценные бумаги других организаций, в т.ч. долговые

ценные бумаги (облигации, векселя);

прочее;

итого.

Справочно по финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, — изменение стоимости в результате корректировки оценки; по долговым ценным бумагам — разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью (относятся на финансовый результат отчетного периода).

Ценные бумаги — это документы имущественного содержания, денежные документы, удостоверяющие имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ. Участниками операции с ценными бумагами являются эмитенты и вкладчики. Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведут на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», учет краткосрочных финансовых вложений — на счете 58 «Финансовые вложения». Анализ данных, отраженных в этом разделе, позволяет внешним пользователям составить обоснованное представление об источниках операционных доходов и расходов предприятия, а также оценить его финансовую устойчивость. Внутренние пользователи на основании этих данных могут получить представление о структуре вложений и принять экономически обоснованные решения о формировании портфеля ценных бумаг организации и изменениях в структуре предоставленных займов.

составе прочих внереализационных доходов и расходов;

любых выданных и полученных обеспечениях обязательств и платежей организации.

8

В частности, необходимо привести дополнительные данные об объемах реализации продукции, товаров, работ, услуг по видам деятельности и географическим рынкам сбыта. Помимо этого, в пояснительной записке необходимо раскрыть данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, пассивы, кредиторы, ебиторы, иные обязательства, отдельные виды при-ылей и убытков в случае их существенности в общей сумме итогов форм № 1 и № 2.

В соответствии с ПБУ 1 /98 «Учетная политика предприятия» предприятие должно раскрывать избранные при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решения пользователей бухгалтерской отчетности, без знания о применении которых пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного й финансового состояния, денежного оборота.

К способам ведения бухгалтерского учета, принятым при формировании учетной политики предприятия, относятся способы погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства, готовой продукции и др.

С другой стороны, в пояснительной записке должны быть раскрыты избранные при формировании учетной политики отличные от предыдущего годаспо-собы ведения бухгалтерского учета. Раскрытию в пояснительной записке подлежат те элементы учетной политики, которые влияют на порядокформирования финансовых результатов деятельности организации.

Кроме того, необходимо привести данные о доходах, расходах и обязательствах, выявленных после даты составления годовой бухгалтерской отчетности до ее представления и существенно влияющих на оценку имущественного и финансового положения организации, включая принятие решения о распределении прибыли.

2) сумма не давших положительных результатов рас-" ходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, отнесенных на внереализационные расходы, за отчетный периода и за аналогичный период предыдущего года. Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы учитываются на балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ». Если данные расходы подлежат применению в производстве либо управлении, то они списываются вДебетсчета04«Нематериальныеактивы»,еслинетили не были получены, результаты, они относятся к про-чимубыткам предприятия.

Расходы на освоение природных ресурсов приводятся по наименованиям в разрезе:

наличия на начало года;

поступления;

списания;

наличия на конец отчетного периода. Справочно указываются на начало и конец отчетного года: сумма расходов по участкам недр с незаконченным поиском и оценкой месторождении, разведкой и гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами; сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные расходы как безрезультатные.

Раздел «Государственная помощь» завершает Приложение к бухгалтерскому балансу. Важность этого раздела лучше всего видна на примере сельхозпредприятий, в которыхзначительнадоля государственной поддержки, однако и для организаций остальных отраслей экономики эти показатели представляют боль* шой интерес. Наличие государственной помощи не может служить ни положительным, ни отрицательным критерием оценки отчетности, но может лишний раз подтвердить ранее сделанные выводы. В данном разделе представлены показатели:

получено в отчетном году из бюджетных средств;

бюджетные кредиты.

Показатели приводятся за отчетный и предыдущий годы с указанием сроков возврата бюджетных кредитов.

57