В.3.23 компания ввезла товары из республики беларусь и заплатила по ним ндс
В.3.23 компания ввезла товары из республики беларусь и заплатила по ним ндс
Суммы НДС, которые фирма заплатила в бюджет при ввозе товаров с территории Белоруссии, можно принять к вычету. Сделать это позволяет пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. НДС можно зачесть только после того, как продукция будет оприходована, а налог уплачен в бюджет.
Сумму налогового вычета нужно отразить по строке 290 раздела 3 общей налоговой декларации, которая утверждена приказом Минфина России от 7 ноября 2006 г. № 136н. И далее эту сумму нужно будет учесть в строке 270 раздела 3.
Получается, что импортер показывает сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, в отдельной налоговой декларации по импорту. А предъявляет налог к вычету в общей декларации. Причем оттого, что общую декларацию по НДС с 2008 года сдают ежеквартально, а декларацию по косвенным налогам – ежемесячно, по строке 290 раздела 3 компания проставит накопившиеся вычеты за три месяца.
Пример
В марте 2008 года ООО «Велес» закупило в Белоруссии партию товара по цене 250 000 руб. 23 марта товар доставили на склад и оприходовали. Сумма НДС, которую организация должна была заплатить по белорусским товарам, равна 45 000 руб. (250 000 руб. × 18\%). Декларацию по косвенным налогам составили за март 2008 года. При этом заполнили титульный лист, разделы 1.1 и 2.
Налог перечислили 21 апреля 2008 года. Поэтому в общей декларации за II квартал 2008 года бухгалтер принял к вычету НДС, ранее начисленный и уплаченный, и показал эту сумму по строке
290 раздела 3 декларации.
Общий порядок заполнения декларации по НДС
В.3.1 Компания не начисляет НДС к уплате и не возмещает налог из бюджета. Сложность в заполнении раздела 9
Даже организация, которая не начисляет НДС к уплате и не заявляет его к возмещению, должна заполнить титульный лист, раздел 1 (проставив в нем прочерки) и раздел 9. Заполнять декларацию должны все плательщики НДС и налоговые агенты. Причем в отчете отражают операции, облагаемые по ставкам 18, 10 и 0 процентов (включая операции по экспорту товаров в Белоруссию).
Декларацию также должны представлять организации, которые:
– осуществляют операции, освобождаемые от налогообложения в соответствии со статьей 149
Налогового кодекса РФ;
– осуществляют операции, не признаваемые объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2
статьи 146 Налогового кодекса РФ;
– осуществляют операции по реализации товаров (работ, услуг) не на территории Российской
Федерации (ст. 147 и 148 Налогового кодекса РФ);
– получили оплату в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством РФ), и определяют налоговую базу в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, бланк нужно заполнять фирмам, которые не ведут деятельность (у них отсутствуют какие-либо операции) и не освобождены от уплаты налога. Такие налогоплательщики должны заполнить титульный лист и раздел 1, проставив в нем прочерки.
А вот организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ, декларацию по НДС не представляют (кроме случая, когда являются налоговыми агентами). Этот вывод подтверждает письмо Минфина России от
30 августа 2006 г. № 03-04-14/20. Кроме того, в декларации, утвержденной приказом Минфина России № 136н, не отражают налог, исчисленный при импорте товаров из Белоруссии. Для таких операций предусмотрена отдельная форма, утвержденная приказом Минфин России от 27 ноября
2006 г. № 153н.
Обратите внимание: если у компании нет финансово-хозяйственной деятельности, движения денежных средств по банковским счетам и в кассе и отсутствует объект налогообложения, компания может сдать единую (упрощенную) декларацию. Ее форма утверждена приказом Минфина России от
10 июля 2007 г. № 62н.
В.3.2 У компании были операции, связанные с уступкой права требования по договору займа и с погашением своих обязательств перед новым кредитором. Сложность в заполнении раздела
9
В.3.3 Компания, освобожденная от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ, по просьбе клиентов выставляет счета-фактуры с НДС. Сложности в заполнении титульного листа, раздела 1
По общему правилу организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса РФ, декларацию по НДС не представляют. Это подтверждает письмо Минфина России от 30 августа 2006 г. № 03-04-14/20.
Но ситуация, когда такая компания или предприниматель выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, – исключение из этого правила. Декларацию в таком случае представить нужно. При этом в ней заполняются титульный лист и раздел 1.
Кроме того, если компания, освобожденная от уплаты НДС, выставит счет-фактуру с выделенным налогом, она обязана будет перечислить его в бюджет. На это указывает подпункт 1 пункта 5 статьи
173 Налогового кодекса РФ. При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, берется из счетафактуры. Правда, инспекторы могут запретить покупателю принять налог к вычету.
Порядок заполнения декларации по НДС
для налоговых агентов
В.3.4 Компания арендует несколько объектов государственного или муниципального имущества. Сложность в заполнении раздела 2
По каждому арендованному помещению заполняется отдельный раздел 2. Если же организация арендует государственное или муниципальное имущество у одного учреждения, представляют раздел 2 со сводными показателями.
A.9.11
В.3.5 Налоговый агент по НДС – отделение иностранной организации, которое состоит на учете в России и в централизованном порядке отчитывается за другие филиалы. Сложность в заполнении строки 020 раздела 2
Когда по НДС отчитывается отделение иностранной организации, которое состоит на учете в ИФНС России и в централизованном порядке представляет декларацию и платит налог за другие филиалы, по строке 020 отражают КПП того филиала, за которое отчитываются.
A.9.11
В.3.6 Продавец – иностранец, не зарегистрированный в России, или арендодатель. Сложности в заполнении строк 030, 040 и 050 раздела 2
Сведения о продавце или арендаторе указывают следующим образом. В строке 030 раздела 2 проставляют наименование налогоплательщика-продавца. В строках 040 и 050 указывают ИНН и КПП по этим организациям.
Чтобы определить, зарегистрирован ли иностранный продавец в России или нет, попросите у него свидетельство о постановке на учет. Если такого документа и партнера нет, ваша компания должна стать налоговым агентом по НДС.
A.9.11
В.3.7 Компания в качестве налогового агента удерживает НДС у партнера и перечисляет его в бюджет. Сложности в заполнении строк 110, 120, 130 раздела 2, строки 310 раздела 3
Налоговые агенты должны заполнять в декларации раздел 2. Здесь отражают удержанный НДС.
В тех случаях, когда налоговый агент реализует конфискованное имущество или по посредническому договору продает товары иностранца, не состоящего на учете в России, сумму НДС, удержанную при отгрузке, заносят в строку 110.
Сумму налога, исчисленную с оплаты, частичной оплаты, отражают по строке 120. А если НДС был удержан при перечислении предоплаты (заполнялась строка 120), то в момент отгрузки товаров начисленный НДС (отражается по строке 110) уменьшается на сумму, удержанную с предоплаты (строка 130).
Удержанный НДС налоговый агент может принять к вычету из бюджета. При этом «входной» налог следует отразить по строке 310 раздела 3 декларации. Налоговый агент имеет право начислить НДС и принять его к вычету в одном налоговом периоде. Это подтверждает письмо Минфина России от
16 сентября 2005 г. № 03-04-08/241.
В.3.8 Компания – налоговый агент находится на спецрежиме. Сложность в заполнении раздела
2
Организации, применяющие специальные налоговые режимы, не освобождены от обязанностей налогового агента. Поэтому, если такие компании приобрели товары у иностранца, не состоящего на учете в России, или арендовали помещение у государственных властей, заполнять титульный лист и раздел 2 декларации по НДС они обязаны. Право на вычет «входного» НДС спецрежимники не имеют. Компании, применяющие упрощенный режим налогообложения, включают НДС в расходы.
В.3.9 Организация – налоговый агент по НДС не удержала налог у иностранного поставщика, а перечислила ее в бюджет за счет собственных средств. Сложность в заполнении строки 310 раздела 3
Порядок заполнения декларации по НДС
для экспортеров
В.3.10 Документы по экспорту собраны в установленный срок, но к концу квартала 180 дней истекут
Отчитаться можно не раньше окончания квартала. При этом экспорт будет считаться подтвержденным.
Заполнить нужно будет раздел 5 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена». Ведь, если полный пакет документов компания собрала в срок, не превышающий
180 календарных дней, но до конца квартала 180 дней истекут, экспортные операции нужно отразить в декларации по НДС этого квартала как подтвержденные. Это следует из писем Минфина России от
3 июня 2008 г. № 03-07-08/137, ФНС России от 30 ноября 2005 г. № 03-2-03/2075/15@.
Дело в том, что с 1 января 2008 года налоговую базу по экспортным операциям определяют на последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных статьей 165
Налогового кодекса РФ. Такое положение содержит пункт 9 статьи 167 Налогового кодекса РФ. При этом налоговую декларацию в ИФНС по месту своего учета компании должны представить не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 Налогового кодекса
РФ).
A.4.33
C.2.5
В.3.11 Компания-экспортер в течение 180 дней подтвердила нулевую ставку по НДС.
Сложности в заполнении разделов 5 и 6
Налоговая база определяется в том месяце, в котором фирма собрала все эти документы (если это произошло в течение 180 дней после оформления грузовой таможенной декларации). За квартал, в котором собрали документы, нужно представить декларацию, заполнив раздел 5. К декларации придется приложить собранный комплект документов.
В графе 2 таблицы раздела 5 отражается налоговая база, исчисленная после того, как экспортер собрал все необходимые документы. При этом налоговая база по строкам таблицы отражается в зависимости от того, какой код присвоен экспортной операции. Информацию о кодах можно взять из приложения к Порядку заполнения налоговой декларации.
После того как организация собрала необходимый комплект документов, у нее появилось право принять к вычету «входной» НДС по товарам, реализованным на экспорт. При условии, что у фирмы есть счета-фактуры от поставщиков. Налоговые вычеты отражаются в графе 4 таблицы раздела 5.
Обратите внимание: если на момент подтверждения экспорта у организации нет права на вычет
«входного» НДС (например, отсутствует счет-фактура от поставщика), то заполняется только графа
2 раздела 5. А налоговые вычеты можно будет заявить позже, в других налоговых периодах. Но тогда сумму вычетов, которые заявлены не одновременно с подтверждением экспорта, придется отражать в отдельном разделе 6.
Напомним, что экспортеру не придется платить НДС, если он подтвердил право на применение нулевой ставки в течение 180 дней после оформления ГТД. Это следует из пункта 9 статьи 165
Налогового кодекса РФ. Чтобы подтвердить право применять ставку 0 процентов, экспортеру нужно собрать комплект документов: контракт с иностранным партнером, ГТД, выписку банка о получении денег от покупателя, товарно-сопроводительные документы.
A.4.34
Обсуждение Годовой отчет – 2008 Ч.2
Комментарии, рецензии и отзывы