В.4.52 игорное заведение выплатило в налоговом периоде выигрыши

В.4.52 игорное заведение выплатило в налоговом периоде выигрыши: Годовой отчет – 2008 Ч.2, Разгулин С, 2009 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Константин Новоселов, начальник отдела анализа, планирования контрольной работы и мониторинга крупнейших налогоплательщиков Контрольного управления ФНС России:

В.4.52 игорное заведение выплатило в налоговом периоде выигрыши

Если человек получил выигрыш в казино, лотерее, тотализаторе, игровом автомате и т. п., то рассчитать и заплатить налог на доходы физических лиц обязан он сам. Таковы требования подпункта 5 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ. Таким образом, организации, занимающиеся игорным бизнесом, не должны представлять сведения о таких доходах по форме № 2НДФЛ.

Тем не менее налоговики считают, что владельцы игорных заведений и организаторы лотерей хоть и не должны удерживать налог, но обязаны сообщать в налоговые органы сведения о выигрышах, выплаченных гражданам. Такие разъяснения приведены в письме МНС России от 2 июля 2004 г.

№ 22-1-15/1134.

Однако сложившаяся арбитражная практика позицию налоговиков не поддерживает. Достаточно привести постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 16 октября 2007 г. № А33-3679/07Ф02-6705/07, а также ФАС Северо-Западного округа от 10 марта 2004 г. № А56-36529/03 и ФАС Центрального округа от 30 марта 2004 г. № А64-3383/03-7. Логика у судей простая: раз компания не признается налоговым агентом по отношению к физическим лицам, получившим выигрыши, следовательно, не обязана вести учет доходов таких граждан и представлять в налоговый орган сведения об их доходах.

А.8.30

А.8.31

В.4.53 Ломбард продает имущество физлиц

Ломбард, реализуя имущество физического лица, выступает лишь посредником. А из пункта 2 статьи

226 Налогового кодекса РФ следует, что компании не являются налоговыми агентами в отношении доходов, полученных гражданами от реализации имущества.

Тем не менее налоговики считают, что на ломбарды распространяются требования статьи 230

Налогового кодекса РФ, которые предписывают представлять сведения по форме № 2-НДФЛ

в налоговую инспекцию.

Если дело дойдет до суда, то арбитражная практика вовсе не на стороне чиновников. Стоит посмотреть, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 11 августа 2005 г. № Ф044449/2005(12975-А67-19), ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 ноября 2004 г. № А33-6391/04С3-Ф02-4871/04-С1.

В.4.54 Компания закупает металлолом у населения

В такой ситуации компания не является налоговым агентом и, следовательно, может не исполнять обязанности, предусмотренные пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ. Граждане самостоятельно определяют налоговую базу и платят НДФЛ с доходов от продажи имущества,

принадлежащего им на праве собственности (подп. 2 п.1 ст. 228 Налогового кодекса РФ). Поэтому с доходов, выплаченных продавцу имущества, организация налог не удерживает и не перечисляет в бюджет (п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Следовательно, в отношении доходов, выплаченных гражданам за приобретенный у них металлолом,

организация не обязана сдавать в инспекцию справку по форме № 2-НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230

Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 17 ноября 2006 г. № 03-05-01-04/315, от 27

декабря 2007 г. № 03-04-06-01/457).

В.4.55 Компания выплачивает доходы частному нотариусу

Частные нотариусы самостоятельно определяют налоговую базу и платят НДФЛ в бюджет (подп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ). Поэтому организации, которые оплачивают их услуги, не являются налоговыми агентами (п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Следовательно, они не обязаны подавать справки по форме № 2-НДФЛ о доходах, выплаченных частным нотариусам.

Такая позиция подтверждается письмами ФНС России от 28 апреля 2006 г. № 04-1-04/241, от 16 ноября 2005 г. № 04-1-03/567 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС ВолгоВятского округа от 12 августа 2004 г. № А28-2419/2004-141/21, Западно-Сибирского округа от 6 апреля 2005 г. № Ф04-1882/2005(10031-А03-18), Московского округа от 7 марта 2007 г. № КАА40/1471-07, от 18 февраля 2005 г. № КА-А40/489-05, Северо-Западного округа от 22 июня 2006 г.

№ А66-14215/2005, от 11 февраля 2005 г. № А56-25247/04 и Центрального округа от 19 апреля

2006 г. № А64-6509/05-22).

В.4.56 Компания заключила с гражданином соглашение на продажу имущества, в котором она выступает комиссионером

Компания не должна представлять в налоговую инспекцию справку по форме № 2-НДФЛ.

Имущество, поступившее комиссионеру, является собственностью комитента (п. 1 ст. 996

Гражданского кодекса РФ). Поэтому, получая доход от его продажи, комитент (гражданин) должен самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ (подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, организация-комиссионер не является налоговым агентом в отношении доходов, полученных гражданами от продажи по договору комиссии принадлежащего им имущества. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в письмах от 28 марта 2007 г. № 03-04-0601/90.

В.4.57 Компания заключила договор с предпринимателем на ведение операций с ценными бумагами

А.7.50

А.7.58

В.4.58 Компания предоставила покупателю скидку (бонус) за выполнение определенного объема покупок

Скидка или бонус в виде полного или частичного освобождения от оплаты покупки не является доходом гражданина в натуральной форме. Чтобы получить подобную скидку, гражданин должен понести определенные расходы и выполнить ряд дополнительных условий.

Поскольку предоставленная скидка не признается доходом покупателя, организация не является по отношению к нему налоговым агентом. Следовательно, она не обязана сдавать в налоговую инспекцию справку по форме № 2-НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в письме от 13 ноября 2007 г. № 03-04-0501/357.

А.5.37

А.5.41

В.4.59 Компания арендует помещение у гражданина, не являющегося предпринимателем

В отношении доходов по договору аренды, заключенному с российской организацией, гражданин самостоятельно налог не рассчитывает и не уплачивает. В этом случае удержать и перечислить НДФЛ должна организация-арендатор. Следовательно, и справку по форме № 2-НДФЛ в налоговую инспекцию также представляет организация-арендатор (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

Аналогичного мнения придерживаются Минфин России в письме от 2 октября 2006 г. № 03-05-0104/277, УФНС России по г. Москве в письме от 17 октября 2005 г. № 28-11/74682).

В.4.60 На основании ученического договора компания выплачивает стипендию

Стипендии, выплачиваемые по ученическим договорам, не входят в перечень стипендий, которые не облагаются НДФЛ. Поэтому с выплат по ученическому договору (стипендий) организация должна удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210, подп. 7 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Следовательно, в отношении выплат по ученическому договору организация является налоговым агентом, а значит, обязана сдать справку по форме № 2-НДФЛ в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

Аналогичного мнения придерживаются контролирующие ведомства (письма Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03-04-06-01/123, от 17 августа 2007 г. № 03-04-06-01/294, УФНС России по г. Москве от 7 марта 2007 г. № 28-11/021233 и от 26 декабря 2006 г. № 28-10/114805).

В.4.61 Компания от своего имени, но по поручению гражданина сдает в аренду принадлежащее ему помещение, получая на свой счет плату от жильцов

В этом случае обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ ложится на организацию-агента. Следовательно, и справку по форме № 2-НДФЛ в налоговую инспекцию также представляет организация-агент (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

Такого мнения придерживается и Минфин России в письме от 8 февраля 2007 г. № 03-04-06-01/29.

Годовой отчет – 2008 Ч.2

Годовой отчет – 2008 Ч.2

Обсуждение Годовой отчет – 2008 Ч.2

Комментарии, рецензии и отзывы

В.4.52 игорное заведение выплатило в налоговом периоде выигрыши: Годовой отчет – 2008 Ч.2, Разгулин С, 2009 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Константин Новоселов, начальник отдела анализа, планирования контрольной работы и мониторинга крупнейших налогоплательщиков Контрольного управления ФНС России: