В.6.5 компания заплатила по итогам прошлого года минимальный налог. сложность в заполнении строки 030 раздела 2

В.6.5 компания заплатила по итогам прошлого года минимальный налог. сложность в заполнении строки 030 раздела 2

В строке 030 раздела 2 нужно указать сумму разницы между уплаченным по итогам 2007 года минимальным налогом и рассчитанным единым налогом за прошлый год.

В.6.6 Компания рассчитала минимальный налог за 2008 год. Сложности в заполнении строк

100 и 150 раздела 2

Здесь указать рассчитанную сумму минимального налога (1 процент от суммы доходов, указанных по строке 010). Заполнить строку 100 раздела 2 следует, даже если сумма единого налога превышает минимальный размер. Затем надо сравнить рассчитанную сумму минимального налога с суммой единого налога за 2008 год (строка 080). Если 1 процент от доходов больше, чем обычный упрощенный налог, то перечислите в бюджет минимальный платеж, указав его в строке 150. А вот если обычный упрощенный налог больше минимального, в строке 150 раздела 2 ставят прочерк.

В.6.7 «Упрощенщик» получил за год убыток. Сложность в заполнении строки 041 раздела 2

декларации

Если сумма расходов за год превышает размер доходов, то по строке 040 раздела 2 проставляют прочерк. Как и в строках 060 и 080 раздела 2. А сумму убытков показывают по строке 041 раздела 2.

Если расходы превышают доходы по итогам года, бухгалтер должен рассчитать и перечислить в бюджет минимальный налог в размере 1 процента от доходов, полученных компанией. Эту сумму отражают по коду строки 030 раздела 1 декларации и кодам строк 100, 150 раздела 2.

По строке 120 раздела 2 в декларации за год проставляют налог, начисленный за предыдущие отчетные периоды (если в эти периоды доходы превышали расходы). В случае если по итогам отчетного периода получен убыток, по строке 130 раздела 2 ставится прочерк, а по строке 140 отражается то же, что и в строке 120.

В.6.8 «Упрощенщик» получил убыток в прошлые годы. Сложность в заполнении строки 050

раздела 2 декларации

Величину убытка прошлых лет, частично или полностью погашаемого за счет налоговой базы текущего года, отражают в строке 050 раздела 2 декларации (п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ). Если в прошлых налоговых периодах организация не несла убытков, по указанной строке поставьте прочерк.

В.6.9 Компания в текущем году не включила в расчет налоговой базы убыток прошлого года

По мнению Минфина России, если организация в текущем году не включила в расчет налоговой базы убыток прошлого года, то перенести его на будущее нельзя (письмо от 21 сентября 2007 г.

№ 03-11-04/2/233). Такой вывод основан на положениях пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса

РФ.

Текст этой нормы отличается от правил списания убытка прошлых лет, предусмотренных в отношении налога на прибыль статьей 283 Налогового кодекса РФ. Так, в пункте 7 статьи 346.18

Налогового кодекса РФ прямо не сказано, что убыток, не учтенный в ближайшем году, может быть перенесен целиком (или частично) на следующий год из последующих девяти лет.

Однако в пункте 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ нет ограничений, приведенных Минфином России. В нем сказано, что организации на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов» вправе, а не обязаны включать в расчет налоговой базы убыток прошлых лет. В каком именно году это можно сделать – в ближайшем к убыточному или через несколько лет, в пункте 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ не уточнено.

Несмотря на неоднозначность данной позиции, налоговые инспекторы скорее всего будут руководствоваться позицией Минфина России. Чтобы снизить риски при проверке, в налоговом периоде, следующем за убыточным годом, в расчет единого налога при «упрощенке» включите небольшую часть убытка (строка 050 раздела 2 декларации). В пункте 7 статьи 346.18 Налогового

кодекса РФ предусмотрена только максимально допустимая сумма убытка (30 процентов), которую можно учесть за год. Ограничений по минимальному размеру убытка в нем нет.

Убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, при расчете единого налога не принимайте. И напротив, убыток, полученный в период применения «упрощенки», не признавайте, если организация перешла на другие режимы налогообложения.

Такой порядок установлен в пункте 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

В.6.10 Убыток прошлых лет учитывают при исчислении единого налога с базы «доходы минус расходы» текущего года. Сложность в заполнении строки 050 раздела 2

В налоговой декларации по единому налогу зачет убытка прошлых лет отражается так.

Сумму налогооблагаемых доходов за текущий год укажите по строке 010 раздела 2. Сумму расходов, учитываемых при налогообложении, – по строке 020 того же раздела. В строку 030 раздела 2 декларации занесите разницу (если она есть) между суммой уплаченного минимального налога и рассчитанного единого налога за прошлый год. Если в прошлом году был получен убыток, эта разница будет равна величине уплаченного минимального налога, так как сумма рассчитанного единого налога будет равна нулю.

Итоговую сумму доходов (строка 040) или убытка (строка 041) текущего года рассчитайте как разницу между строками 010, 020 и 030. Если получилась положительная разница (доходы), уменьшите ее на сумму убытка прошлых лет (но не более чем на 30 процентов). Убыток отразите по строке 050 раздела 2 декларации. Если получилась отрицательная разница (убыток), убыток прошлых лет в уменьшение налоговой базы не принимайте.

A.10.7

В.6.11 Компания, применяющая «упрощенку», перешла в 2008 году с разницы между доходами и расходами на «доходы». Сложность в заполнении строки 050 раздела 2

В.6.12 Основные средства куплены и оплачены во время «вмененки», а введены в эксплуатацию при упрощенной системе. Сложность в заполнении строки 020 раздела 2 декларации

Стоимость основных средств «упрощенщик» должен учитывать после ввода в эксплуатацию. Поэтому если это условие выполнено во время упрощенной системы, то стоимость имущества уменьшит налогооблагаемый доход (конечно, если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы»).

В том квартале, когда основное средство введено в эксплуатацию, его стоимость следует отразить в разделе II книги учета доходов и расходов, а также по строке 020 раздела 2 «упрощенной» декларации.

Обратите внимание: чиновники настаивают, что списывать основные средства, введенные в эксплуатацию во время «упрощенки», надо не единовременно, а равными частями в течение года (письмо Минфина России от 19 января 2007 г. № 03-11-04/2/14).

В.6.13 Товары куплены и оплачены при «вмененке», а реализованы во время упрощенной системы. Сложность в заполнении строки 020 раздела 2 декларации

Расходы следует отразить по строке 020 раздела 2 налоговой декларации. В этом случае на стоимость товаров можно уменьшить налогооблагаемый доход при «упрощенке». Ведь стоимость купленных товаров учитывается при расчете единого налога после их реализации. И если товары проданы во время «упрощенки», то они включаются в расходы.

Точно так же следует учитывать и материалы, которые куплены и оплачены при «вмененке»,

а списаны в производство во время упрощенной системы.