В.13.35 отметка банка на дополнительном соглашении к внешнеторговому контракту

В.13.35 отметка банка на дополнительном соглашении к внешнеторговому контракту

Если в контракт вносятся изменения или дополнения, которые затрагивают сведения, указанные в оформленном паспорте сделки, его нужно переоформить. Для этого в банк следует подать документы, которые подтверждают вносимые изменения (п. 3.15 Инструкции ЦБ РФ от 15 июня

2004 г. № 117-И). Если дополнительное соглашение не носит существенного характера, в нем можно указать, что вносимые изменения не затрагивают условий контракта. Если подобная оговорка сделана, то регистрировать дополнительное соглашение в банке не нужно. Такую позицию разделяют и арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 июня 2005 г. № А56-39274/04).

В.13.36 Банковская выписка, подтверждающая фактическое поступление экспортной выручки

Если контракт предусматривает расчеты наличными деньгами, в налоговую инспекцию нужно представить:

– выписку (копию выписки), подтверждающую внесение полученных сумм на счет в российском банке;

– копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного лица – покупателя товаров. Такой порядок предусмотрен подпунктом 2 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

Если контракт предусматривает внешнеторговую бартерную операцию, в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по такой операции, на территорию России и оприходование этих товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (подп. 2 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ).

Другой пример. Выручка от реализации товаров на экспорт поступила на счет организацииэкспортера не от покупателя, а от третьего лица. Тогда в налоговую инспекцию наряду с выпиской банка нужно представить договор поручения по оплате этих товаров, заключенный между иностранным покупателем и лицом, фактически оплатившим поставку. Писем иностранного покупателя о том, что оплата будет произведена третьим лицом, либо оговорки об этом в самом экспортном контракте (в приложении к нему) недостаточно (подп. 2 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ).

В.13.37 Банковская выписка не содержит номера и даты экспортного контракта либо наименования товаров

Отказать в нулевой ставке НДС налоговая не вправе. Форма банковской выписки унифицирована, поэтому сведений о контракте или виде товара в ней быть не может. В инспекцию следует представить другие платежные документы, например свифты, где подобные сведения есть (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 августа 2004 г. № Ф04-5267/2004 (А67-3330-33)).

В.13.38 Экспортированные товары оплачены иностранным партнером векселем третьего лица

По мнению представителей налоговой службы (письмо ФНС России от 19 октября 2005 г. № ММ-603/886), при реализации товаров, в обмен на которые получен вексель третьего лица, нулевую ставку

НДС применить нельзя. Поскольку в данном случае вексель выступает не в качестве товара, а в

качестве средства платежа. А статьей 165 Налогового кодекса РФ вексельная форма оплаты экспортных товаров не предусмотрена.

Однако подобная точка зрения не бесспорна. Статья 165 Налогового кодекса РФ допускает, что экспортированный товар может быть оплачен не только деньгами, но и имуществом иностранной организации. В том числе и векселем третьего лица. В качестве дополнительного аргумента можно сослаться на пункт 2 статьи 172 Налогового кодекса РФ, где сказано, что товар считается оплаченным и в том случае, когда покупатель передает продавцу собственное имущество, включая вексель третьего лица. В различных регионах арбитражные суды решают такие споры по-разному. Есть судебные решения, поддерживающие экспортеров, например постановление ФАС Уральского округа от 11 августа 2004 г. № Ф09-3244/04-АК. Однако зачастую судьи встают и на сторону налоговых инспекций (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 7 августа 2003 г. № А33798/03-С3н-Ф02-2400/03-С1 и ФАС Западно-Сибирского округа от 9 августа 2004 г. № Ф045391/2004(А46-3462-6)).

Таким образом, принимать в оплату экспортированных товаров банковские векселя организациям нежелательно. Свою правоту им придется отстаивать в арбитраже, а предсказать, чем закончится судебное разбирательство, невозможно.

Доверенность

В.13.1 Отчетность в инспекцию представляет главный бухгалтер лично

В этой ситуации главбуху придется представить в ИФНС доверенность. Сдавать отчетность в инспекцию без доверенности может только законный представитель компании: руководитель или управляющий (руководитель управляющей фирмы). Это следует из статьи 53 Гражданского кодекса РФ, статей 40 и 42 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», статьи 69 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ

«Об акционерных обществах». Главный бухгалтер может быть только уполномоченным представителем фирмы. Чтобы сдать отчетность, у него должна быть доверенность. Такого же мнения придерживается налоговая служба (письмо ФНС России от 15 февраля 2007 г. № 18-009/0070).

Заверять у нотариуса доверенность, выданную главному бухгалтеру компании, не нужно. Достаточно доверенности, подписанной руководителем и скрепленной печатью компании. Доверенность удостоверяется нотариально в том случае, если ее выдает гражданин (индивидуальный предприниматель). Об этом сказано в письме Минфина России от 23 января 2008 г. № 03-02-08/2.

Если у главного бухгалтера не будет доверенности, налоговики могут отказаться принять у него отчетность. Основание: третий абзац пункта 5 статьи 80 Налогового кодекса РФ, пункт 5 статьи 15

Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», пункт 2.1.2

Регламента, утвержденного приказом ФНС России от 9 сентября 2005 г. № САЭ-3-01/444@.

В.13.2 Порядок составления доверенности на представителя компании, который сдает отчетность

Унифицированной формы этого документа нет. Но нужно соблюсти ряд требований. Так, в доверенности должна быть указана дата ее выдачи, иначе документ будет недействительным. Естественно, доверенность нужно составить до дня сдачи декларации. Если в доверенности не указан срок ее действия, считается, что она заключена на один год. А максимальный срок действия доверенности – три года (ст. 186 Гражданского кодекса РФ). Текст доверенности может звучать так:

«ООО (указывается название компании) в лице генерального директора (указывается Ф.И.О директора), действующего на основании Устава, доверяет (указывается Ф.И.О. представителя) представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность за 2008 год в ИФНС № (указывается номер инспекции)». Нужно привести паспортные данные представителя и адрес проживания.

Лучше оформлять доверенность на фирменном бланке компании. В документе должны быть указанны название, ОГРН, ИНН, КПП и адрес организации. Доверенность подписывается руководителем компании и скрепляется печатью (п. 5 ст. 185 Гражданского кодекса РФ). Также в доверенности должен расписать сам представитель.

Главному бухгалтеру можно выдать генеральную доверенность на представление всех интересов компании в отношениях с инспекцией. В этом случае в доверенности можно указать, что представитель обладает всеми полномочиями, предоставленными плательщику налоговым законодательством РФ (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12 сентября 2005 г.

№ Ф08-4147/2005-1652А). Но чтобы предотвратить возможные споры, лучше перечислить в доверенности полномочия, а именно: представлять в инспекцию отчетность; получать в инспекции требования, акты, уведомления, решения и иные документы; участвовать при рассмотрении материалов проверки, давать письменные и устные пояснения, представлять возражения, заявлять

ходатайства; совершать иные законные действия и иными способами представлять интересы компании.

В.13.3 В компании налоговую отчетность подписывает главный бухгалтер, а сдает в инспекцию курьер

В этом случае придется оформить две доверенности: на главбуха и курьера. Первая доверенность будет подтверждать право главного бухгалтера подписывать декларации, то есть подтверждать достоверность и полноту приведенных в отчетности сведений. Доверенность главбуха, который подписал декларацию, прикладывается к отчету. А реквизиты этой доверенности указываются на титульном листе декларации (п. 5 ст. 80 Налогового кодекса РФ). Полномочия лица, передающего декларацию в налоговый орган, также должны быть подтверждены доверенностью, но уже на подачу документов в налоговую инспекцию. Предъявив паспорт, курьер передаст инспектору декларацию и приложенные к ней документы, в том числе обе доверенности.