B.1.60 чистая прибыль и нераспределенная прибыль

B.1.60 чистая прибыль и нераспределенная прибыль

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода по строке 190 формы № 2 соответствует сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (до реформации баланса). А строка 470 бухгалтерского баланса отражает сумму сальдо счетов 99 и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

По этой причине величина показателя по строке 190 формы № 2 будет равна разности показателей по строке 470 формы № 1 на конец и начало отчетного периода лишь в том случае, когда у компании нет операций по счету 84 (начисление дивидендов, увеличение уставного фонда, назначение материальной помощи и др.).

Отчет о движении денежных средств

(форма № 4)

B.1.72 Входящий остаток денежных средств в иностранной валюте

Бухгалтерская отчетность составляется в валюте Российской Федерации, то есть в рублях (п. 16 ПБУ

4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 июля

1999 г. № 43н). Сведения о движении денежных средств организации, предусмотренные в отчете по форме № 4, также нужно указывать в рублях.

Если у компании были операции с иностранной валютой, в отчете о движении денежных средств нужно представить информацию по каждому виду валюты. Показатели, выраженные в деньгах других стран, придется пересчитать по курсу ЦБ РФ на дату, на которую составляется бухгалтерская отчетность. А чтобы заполнить соответствующие показатели отчета о движении денежных средств, полученные сведения по отдельным расчетам суммируют (п. 16 приказа Минфина России от 22 июля

2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»).

В строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» указывают сумму, которая находилась в кассе организации и числилась на банковских счетах на начало отчетного периода. Этот показатель приводят без разбивки по видам деятельности. В указанную строку переносится сумма из графы 3 строки «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» формы № 4 за предыдущий период.

Однако, если на конец предыдущего периода у компании был остаток средств в иностранной валюте, заполнять строку «Остаток денежных средств на начало отчетного года» таким переносом нельзя. Размер остатка на конец предыдущего периода и начало нынешнего будут различаться. Это связано с тем, что, составляя форму № 4 за этот год, остатки валюты на начало года нужно пересчитать по курсу Банка России на 31 декабря 2008 года. В то время как в форме за предыдущий год они были показаны в пересчете по курсу Банка России на 31 декабря 2007 года.

B.1.73 Величина влияния изменений курса

Компании, у которых в отчетном году происходило движение денежных средств в иностранной валюте, заполняют строку «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю». В данном случае бухгалтеры сталкиваются с ситуацией, когда суммированное сальдо на начало года и оборотов денежных средств не совпадает с сальдо на конец года.

Не следует беспокоиться, если у вас как раз возникла такая ситуация. Это вызвано тем, что в бухгалтерском учете денежные средства в иностранной валюте пересчитывают в рубли на дату совершения операции и на последний день отчетного периода. При отражении в форме № 4 указанные суммы пересчитывают в рубли по курсу Банка России на последний день отчетного года. Разницу между суммами иностранной валюты, пересчитанными для отчета о движении денежных средств, и суммами, отраженными в бухучете, вписывают по строке «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю». Если суммы, отраженные в бухгалтерском учете, превысят суммы, пересчитанные для формы № 4, показатель будет отрицательным. Его укажут в круглых скобках.

B.1.74 Движение денежных средств между кассой и расчетными счетами

Данные отчета о движении денежных средств представляют таким образом, чтобы характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. При этом в форме № 4 не отражают, в каком виде происходит оборот данных денежных средств: наличными операциями по кассе либо безналичными средствами на расчетном счете. В принципе отчет и не преследует цели дать информацию в таком разрезе. Поэтому сведения о том, сколько наличных получают по чеку, в каком размере пополняют расчетный счет и сдают выручку в банк, отражать в форме № 4 не нужно.

A.6.7

A.6.8

B.1.75 Движение денежных средств между банковскими счетами компании

Выясняя, следует ли показывать данные об операциях между специальными депозитными счетами и расчетным счетом, следует определить, на каких условиях размещают денежные средства. Деньги могут рассматриваться как займы, предоставленные другим организациям. Тогда их отражают как движение денежных средств по инвестиционной деятельности.

B.1.76 Компания выплатила дивиденды акционерам, которые одновременно являются работниками. Сложности в заполнении строк 160 и 170

На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражают информацию о расчетах с работниками компании по оплате труда, а также о выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации. Несмотря на то что дивиденды в пользу акционеров-сотрудников и заработная плата учитываются на одном счете, в отчете о движении денежных средств их следует разделить.

В строке 160 «На оплату труда» отражают выплаченную зарплату, учтенную по дебету счета 70

«Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 50 (если сотрудники получают зарплату из кассы организации) или 51 (если зарплата перечисляется на счета сотрудников). Для дивидендов, выплаченных акционерам, которые одновременно являются работниками организации, следует применять строку 170 «На выплату дивидендов, процентов».

B.1.77 Компания оплачивала расходы по погашению кредитов и займов

Нужно ли в отчете о движении денежных средств разделять сумму основного долга и проценты по нему? Строка 170 «На выплату дивидендов, процентов» включена в раздел «Движение денежных средств по текущей деятельности». Именно в ней, кроме дивидендов, выплаченных учредителям, указывают проценты, выплаченные по долговым ценным бумагам (облигациям, векселям), а также по полученным кредитам и займам.

Суммы основного долга по займам и кредитам, которые организация погасила в отчетном году,

в этой строке не отражают. Их указывают по строке «Погашение займов и кредитов» в разделе

«Движение денежных средств по финансовой деятельности». То есть погашение долга и процентов в отчете о движении денежных средств затрагивает как инвестиционную, так и финансовую деятельность компании.

A.7.19

A.7.21

B.1.78 Для обеспечения своих обязательств компания предоставила продавцу собственный вексель

Если покупатель в обеспечение своих обязательств выдал поставщику собственный вексель, а потом погасил его, такой вексель не является для организации-продавца финансовым вложением. Путаница происходит из-за того, что вексель имеет двойную природу. Во-первых, он удостоверяет обязательства одной стороны. Во-вторых, он сам может стать предметом купли-продажи.

И когда вексель, первоначально выданный в качестве обеспечения обязательств, предъявляют векселедателю для погашения, реализация ценной бумаги не происходит. Следовательно, выручку, полученную от такой операции, по строке 220 «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» не показывают.

Если вексель был получен по реализации товаров, работ или услуг, выручку необходимо отразить в разделе «Движение денежных средств по текущей деятельности» как доход от текущей деятельности. Когда же покупатель выдал вексель в обеспечение своих обязательств по договору купли-продажи, например, основного средства или нематериального актива, выручку придется показать в разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности» как доход от продажи внеоборотных активов (строка 210).

А вот если такой вексель продали третьему лицу как ценную бумагу, то выручку, полученную от такой операции, отражают по строке «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» в разделе «Движение денежных средств по инвестиционной деятельности».

A.7.41

A.7.42

B.1.79 Сальдо по счету 57 «Переводы в пути»

Сальдо по счету 57 «Переводы в пути» необходимо включить в остатки на начало и конец отчетного года. Ведь счет 57 предназначен, чтобы учитывать денежные средства, переведенные (переданные) для зачисления на расчетный счет компании, но еще не зачисленные по назначению. На этом счете отражают деньги, которые являются собственностью организации. Поэтому сальдо по счету 57 на начало и конец отчетного года нужно отражать в бухгалтерском балансе по строке 260. А значит, и в отчете о движении денежных средств.