5.2. методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности

5.2. методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности: Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций, Шеремет Анатолий Данилович, 2008 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Методика охватывает все темы финансового анализа деятельности коммерческой организации. Конкретные расчеты базируются на действующих сегодня формах годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отдельных случаях привлекаются данные бухгалтерского учета

5.2. методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности

5.2.1. Общие положения методики

Как уже было сказано, моделирование показателя рентабельности капитала предприятия обеспечивает создание более пяти факторных моделей рентабельности, включающих в себя все показатели интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов. Показатель рентабельности активов дает комплексную оценку эффективности хозяйственной деятельности в относительной форме (коэффициент, процент). Целесообразно проводить комплексную оценку в абсолютном выражении. Абсолютные величины прибыли, добавленной стоимости (вновь созданной стоимости, включающей оплату труда и прибыль) отражают влияние как интенсивных, так и экстенсивных факторов хозяйственной деятельности и поэтому не позволяют оценивать эффективность в чистом виде. Предлагаемая методика комплексной оценки характеризует эффективность в абсолютном выражении на базе показателей

интенсификации.

Методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности содержит систему расчетов. Проиллюстрируем эти расчеты на примере деятельности предприятия за два года: первый год — базисный, второй год — отчетный. Исходные данные представлены в Приложении 2

«Базисные показатели по предприятию, взятому для сквозного примера». Результаты анализа интенсификации и эффективности в сводном виде представлены в табл. 5.2.

5.2.2. Динамика качественных относительных показателей использования ресурсов хозяйственной деятельности

Во втором году по сравнению с первым производительность труда составила 1,046, или 104,6\%. В условиях рынка важно рас считывать индексы роста: оплатоотдачи — 1,025, под которой понимается выпуск продукции на

1 руб. оплаты труда вместе с начислениями; материалоотдачи —1,005; амортизациеотдачи — 0,999; фондоотдачи основных средств — 0,993; оборачиваемости оборотных средств — 1,034.

В данном алгоритме расчет производится по прямым показателям интенсификации производства. Расчет можно выполнить и по обратным показателям: трудоемкости, фондоемкости, материалоемкости, амортизациеемкости и уровню запасов оборотных средств на 1 руб. продукции (коэффициенту закрепления оборотных средств). Приведенные показатели отражают рост качественного уровня использования ресурсов, кроме динамики амортизациеотдачи и фондоотдачи основных производственных средств.

Расчет показателя интенсификации всех ресурсов можно сделать двумя методами: 1) с помощью средневзвешенной величины или суммы отдельных показателей, взвешенных по удельному весу каждого ресурса; 2) сравнением производительности совокупного ресурса за два года.

Выполним расчет вторым методом. Совокупный ресурс первого года составил 160 524 тыс. руб. (11 628 + 50 228 + 8311 + 74 350 + 16 007), отсюда

производительность (отдача) совокупного ресурса: 79 700/160 524 = 0,496

499 руб. Совокупный ресурс второго года составил 167 876 тыс. руб. (11 900

+ 52 428 + 8726 + 78 581 + 16 241), отсюда производительность совокупного ресурса 83610/167 876 = 0,498 046 руб. Коэффициент роста производительности составил 1,003 (0,48046/0,496499), что и показано в табл. 5.2.

5.2.3. Соотношение прироста ресурсов в расчете на 1\% прироста объема продаж

В нашем примере на каждый процент прироста продукции требовалось увеличить численность работающих на 0,053\% (0,3 : 4,9), оплату труда — на

0,477\%, потребление материальных ресурсов — на 0,893, амортизацию — на

1,018, основные средства — на 1,160 и оборотные средства — на 0,298\%.

Эти данные свидетельствуют, что для персонала, оплаты труда и оборотных средств на предприятии характерно преимущественно интенсивное использование, для материальных потребленных ресурсов — преимущественно экстенсивное использование, а для амортизации и основных средств — полностью экстенсивное использование при отрицательной интенсификации, т.е. ухудшение качественного уровня использования основных средств, измеряемое показателем фондоотдачи. Этот вывод более наглядно иллюстрируется расчетом доли влияния интенсивных и экстенсивных факторов на прирост продукции.

Для комплексной оценки важно подсчитать прирост совокупного ресурса на 1\% прироста проданной продукции. Темп роста совокупного ресурса за два года составил 104,580\%, отсюда темп прироста совокупного ресурса на 1 \% прироста продукции равен 0,934\% (4,580/4,906). В 1\% прироста продукции доля экстенсивных факторов составляет 0,934, а следовательно, доля интенсивных факторов — 0,066.

5.2.4. Доля влияния экстенсивных и интенсивных факторов на прирост объема проданной продукции, взятого за 100\%

Используя индексный метод, влияние количественного фактора

(экстенсивности) определяют путем деления темпа прироста ре сурса на темп

прироста результативного показателя и умножения на 100\%. Для определения доли влияния качественного фактора (интенсивности) полученный результат вычитается из 100\%.

Продемонстрируем алгоритм расчета на примере влияния производительности труда (качественный фактор) и численности работающих (количественный фактор) на выручку от продаж (проданную продукцию):

доля влияния численности работающих

0,3 : 4,90 = 0,53 х 100\% = +5,3\%1;

доля влияния производительности труда

100\%-5,3\% = +94,7\%.

В расчетах весь прирост продукции принимается за 100\%.

Данные по экстенсивности и интенсивности в использовании каждого ресурса представлены в графах 3 и 4 табл. 5.2, а по шестой строке сделан расчет доли экстенсивности и интенсивности по совокупному ресурсу. Для предприятия характерно преимущественно экстенсивное развитие, доля интенсивности составила всего 6,6\%.

5.2.5. Относительная экономия ресурсов

Кратко изложим методику комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности, основанной на расчетах относительных отклонений по каждому виду ресурсов, по данным предприятия за два года (см. Приложение 2).

1. Определим относительное отклонение по производственному персоналу:

382-381 х 1,049= -18.

Такая экономия достигнута за счет роста производительности труда во втором году по сравнению с первым. Поскольку нам предстоит подсчитать суммарный эффект по всем ресурсам в стоимостной форме, то н ужно выразить эту экономию в денежной форме, умножив относительное

отклонение по производственному персоналу на среднюю заработную плату в первом году (20 520 руб. х х (-18) = -549тыс. руб.) или во втором (31 152 руб. х (-18) = -561 руб.). Но такая оценка относительной экономии за счет роста производительности труда не является реальной для предприятия, так как учитывает прирост заработной платы персонала. Реальная экономия по элементу оплаты труда достигается за счет превышения темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы и определяется с помощью расчета относительного отклонения по фонду оплаты труда.

2. Определим относительное отклонение по фонду оплаты труда: 11

900 тыс. руб. 11 628 тыс. руб. х 1,049 = -298 тыс. руб.

3. Определим относительное отклонение по материальным ресурсам:

52 428 тыс. руб. 50 628 тыс. руб. х 1,049= -264 тыс. руб.

4. Определим относительное отклонение по амортизации: 8726 тыс. руб. 8311 тыс. руб. х 1,049 = +7 тыс. руб.

5. Определим относительное отклонение по основным фондам: 78 581

тыс. руб. 74 350 тыс. руб. х 1,049 = +583 тыс. руб.

6. Определим относительное отклонение по оборотным средствам:

16 241 тыс. руб. 16 007 тыс. руб. х 1,049 = -551 тыс. руб.

Комплексный экономический эффект (экономия) от интенсификации использования всех ресурсов как по потреблению (себестоимость), так и по применению (основные и оборотные средства) составил:

-298 тыс. руб. 264 тыс. руб. + 7 тыс. руб. + + 583 тыс. руб. 551 тыс. руб. = -523 тыс. руб.

Эффект от снижения себестоимости составил:

-298 тыс. руб. 264 тыс. руб. + 7 тыс. руб. = -555 тыс. руб.

Эффект (в данном случае отрицательный) от использования авансированных основных и оборотных средств составил:

+583 тыс. руб. 551 тыс. руб. = +32 тыс. руб.

Данная методика позволяет определить совокупный эффект,

полученный благодаря более интенсивному использованию производственных и финансовых ресурсов, и оценить влияние на него отдельных факторов. Прибыль в абсолютном выражении не обладает свойством совокупного эффекта, она впитывает в себя такие факторы, как себестоимость продукции, приращение объема продукции, ее качество и ассортимент и т.д., но не отражает результаты применения ресурсов, т.е. авансирования капитала, что проявляется только в показателе рентабельности.

Методика комплексного анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности занимает важное место в управленчес ком анализе. Ее применение обеспечит: 1) объективную оценку прошлой деятельности, поиск резервов повышения эффективности хозяйствования; 2) техникоэкономическое обоснование перехода на новые формы собственности и хозяйствования; 3) сравнительную оценку товаропроизводителей в конкурентной борьбе и выборе партнеров.

Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций

Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций

Обсуждение Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций

Комментарии, рецензии и отзывы

5.2. методика комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности: Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций, Шеремет Анатолий Данилович, 2008 читать онлайн, скачать pdf, djvu, fb2 скачать на телефон Методика охватывает все темы финансового анализа деятельности коммерческой организации. Конкретные расчеты базируются на действующих сегодня формах годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, в отдельных случаях привлекаются данные бухгалтерского учета