Учебник: Основы аудита

Принципы

 

Персонал аудиторской организации (индивидуального аудитора) должен состоять из работников, знающих требования законодательства Российской Федерации, а при необходимости и других государств, и придерживающихся их, а также обладающих профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения ими своих обязанностей с должной тщательностью. Необходимо в соответствии с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности»

 

35

 

 

обеспечить наличие в штате аудиторской организации определенного минимального количества работников, имеющих квалификационные аттестаты аудитора.

 

Конкретные процедуры

 

1. Реализовывать программу, разработанную аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) для привлечения квалифицированных работников, путем планирования потребностей в работниках, определения целей найма на работу и установления квалификационных характеристик для лиц, занимающихся подбором кадров, для чего:

а)   определять потребность в работниках всех уровней, устанавливать количественные показатели для найма исходя из состава текущих аудируемых лиц и лиц, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги, ожидаемого развития аудиторской организации и увольнения работников;

б) разработать программу найма работников, которая предусматривает:

−          установление направлений поиска потенциальных работников;

−          методы установления контактов с потенциальными работниками;

−          методы привлечения потенциальных работников и ознакомления их с деятельностью аудиторской организации (индивидуального аудитора);

−          методы оценки и отбора потенциальных работников с целью направления им предложений о найме на работу;

в)   информировать лиц, занимающихся вопросами найма,

о потребностях в работниках и целях найма;

г)   возложить на уполномоченных лиц ответственность за

решение кадровых вопросов;

д)  проводить  анализ  эффективности  реализации  программы найма на работу, в том числе:

 

36

 

 

−          проводить периодически проверку выполнения программы найма для определения того, соблюдаются ли цели и методы найма квалифицированных работников;

−          проверять периодически результаты найма с целью определения того, удовлетворяется ли потребность в работниках.

2. Установить квалификационные требования и разработать методические рекомендации для оценки потенциальных работников всех уровней, для чего:

а)   определить качества, которыми  должен  обладать  работник (интеллект, порядочность, честность и профессиональные способности);

б)  определить  профессиональные  достижения  и  опыт,

необходимые как для начинающих, так и для опытных

работников  (образование,  служебный  и  профессиональный рост, опыт работы);

в)   разработать методические рекомендации по найму работников в следующих ситуациях:

−          прием на работу лиц, состоящих в родственных отношениях с работниками аудиторской организации (индивидуального аудитора) или аудируемыми лицами;

−          повторный прием на работу лиц, ранее работавших в этой же аудиторской организации (у индивидуального аудитора);

−          прием на работу работников аудируемого лица;

−          прием на работу лиц, у которых возникает риск нарушения

−          принципа независимости в отношении аудируемых лиц;

г) собрать биографические данные и документы, подтверждающие квалификацию лиц, принимаемых на работу, в том числе:

−          получить анкетные сведения;

−          принять заявление о приеме на работу;

 

37

 

 

−          провести собеседование;

−          получить сведения об образовании;

−          принять к сведению личные отзывы о заявителе;

−          изучить рекомендательные письма от прежних работодателей;

д) определить квалификацию принятых работников, в том

числе нанятых не по обычным каналам найма (например, поступление на работу в качестве руководящего

сотрудника среднего звена или в результате приобретения или слияния организаций), для того, чтобы оценить, отвечают ли они требованиям аудиторской организации (индивидуального аудитора).

3. Ознакомить лиц, подавших заявление о приеме на

работу,  и  принятых  работников  с  целями  и  процедурами,

применяемыми аудиторской организацией (индивидуальным

аудитором), имеющими к ним отношение, для чего:

а)   использовать  брошюры  или  другие  способы  распространения информации;

б)  составить  справочник,  в  котором  излагаются  цели  и

методы работы, для распространения среди работников;

в)   проводить ознакомительные мероприятия для принятых работников.

4. Подготовить методические рекомендации и требования  по  непрерывному  профессиональному  образованию  и

довести их до сведения работников, для чего:

а)   возложить ответственность за профессиональный рост

работников на лицо или группу лиц, имеющих соответствующие полномочия;

б)  обеспечить проверку квалифицированными специалистами разработанных аудиторской организацией (индивидуальным  аудитором)  методических  рекомендаций (учебных программ);

в)   предоставить принятым работникам для ознакомления

сведения  о   деятельности  аудиторской  организации

(индивидуального аудитора), в том числе:

 

38

 

 

−          подготовить  для  принятых  работников  информационные материалы об их профессиональных обязанностях и правах;

−          назначить работника, ответственного за проведение собраний, на которых разъяснялись бы профессиональные обязанности и цели деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора);

г)   определить требования по непрерывному профессиональному обучению работников, в том числе:

−          рассмотреть  требования  законодательства  Российской Федерации, федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и профессиональных аудиторских объединений при установлении требований аудиторской организации (индивидуального аудитора);

−          поощрять  участие  работников  во  внешних  программах непрерывного профессионального обучения, включая курсы самостоятельного обучения;

−          поощрять участие  работников в  деятельности аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, рассмотреть вопрос о полной или частичной оплате аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) соответствующих членских взносов и расходов;

−          поощрять привлечение персонала к работе в аудиторских профессиональных советах и комиссиях, подготовке публикаций и участию в других профессиональных мероприятиях;

д)  проводить анализ программ непрерывного профессионального обучения и повышения квалификации работников и вести соответствующие записи, в том числе:

−          периодически проверять документы по учету участия работников в указанных программах, чтобы определить соответствие такого участия требованиям аудиторской организации (индивидуального аудитора);

 

39

 

 

−          периодически проверять отчеты об оценке и другие документы по учету участия, подготовленные в связи с программами непрерывного профессионального обучения и повышения квалификации, с тем чтобы определить, насколько эффективно выполняются программы и способствуют ли они осуществлению задач аудиторской организации (индивидуального аудитора);

−          при необходимости рассмотреть вопрос о подготовке новой программы, пересмотре или прекращении реализации неэффективных программ.

5. Предоставлять работникам информацию о новшествах и изменениях профессиональных регламентирующих документов и материалов, в которых изложены цели и процедуры, применяемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), а также поощрять работников к самостоятельному повышению квалификации, для чего:

а)   обеспечивать  работников  профессиональной  литературой, информирующей о новшествах в области профессиональных регламентирующих документов, в том числе:

−          материалами общего характера, например нормативными актами по вопросам бухгалтерского учета и аудита и другим направлениям;

−          справочниками, содержащими информацию о целях и процедурах, применяемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), при этом справочники следует периодически обновлять в соответствии с последними нововведениями и меняющимися условиями;

б)  разработать или приобрести материалы для учебных программ, реализуемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), а также произвести отбор преподавателей, в том числе:

−          сформулировать цели учебных программ и требования к уровню образования и (или) опыту работы для участия в этих программах;

 

40

 

 

−          обеспечить  привлечение  преподавателей с  квалификацией, соответствующей как содержанию учебных программ, так и методике преподавания;

−          предоставить  участникам  учебных  программ  возможность оценить содержание программ и преподавателей;

−          предоставить преподавателям возможность оценить содержание учебных программ и уровень их участников;

−          обновлять  по  мере  необходимости  учебные  программы с учетом последних достижений, меняющихся условий и отчетов об оценке программ;

−          обеспечить  создание  библиотеки  или  других  информационных средств, содержащих необходимые нормативные акты и другие материалы по профессиональным вопросам.

6. По мере необходимости реализовать учебные программы, обеспечивающие потребность аудиторской организации (индивидуального аудитора) в работниках, обладающих специальными знаниями, для чего:

а)   реализовывать программы по развитию и поддержанию надлежащего уровня компетентности работников в специализированных отраслях и областях, в том числе в вопросах компьютеризированного аудита и методах статистической выборки;

б)  поощрять участие работников во внешних программах обучения, встречах и конференциях с целью приобретения экспертных знаний в сфере профессиональной деятельности, а также знаний в отдельных отраслях;

в)   поощрять членство и участие в общественных организациях, имеющих отношение к специализированным областям и отраслям;

г)   обеспечить  работников  технической  литературой  по

специализированным областям и отраслям.

 

41

 

 

7. Определить квалификационные характеристики для различных уровней ответственности в аудиторской организации (у индивидуального аудитора), для чего:

а) подготовить методические рекомендации с описанием

обязанностей работников каждого уровня, ожидаемых

результатов деятельности и квалификационных характеристик, необходимых для повышения в должности,

включая:

−          наименование должности и  связанные с  ней  обязанности;

−          опыт работы (который может быть выражен в виде стажа), необходимый для продвижения на следующий уровень;

б) определить критерии, которые будут приниматься во внимание при оценке результатов индивидуальной работы и профессионального уровня, в том числе:

−          знания в профессиональной сфере;

−          способность осуществлять анализ и выносить профессиональные субъективные суждения;

−          навыки общения;

−          способности  лидерства  и  преподавательские  способности;

−          установление   взаимоотношений   с   аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги;

−          личное отношение к работе и профессиональная манера поведения (характер, интеллект, мотивация и наличие стремления к профессиональному росту);

−          аудиторская  квалификация, необходимая  для  повышения до уровня, позволяющего выполнять контрольные функции;

в) использовать справочник и другие информационные средства с целью доведения до сведения работников информации о процедурах повышения в должности.

8. Оценивать работу работников и доводить до их сведения результаты оценки, для чего:

а)   собирать информацию о работе работников и проводить ее оценку, в том числе:

 

42

 

 

−          определить ответственных за проведение оценки, а также требования по каждому уровню с указанием ответственных за подготовку оценочных листов и срока их подготовки;

−          информировать работников  о  задачах  оценки  их работы;

−          применять  для  оценки  работы  оценочные  листы,

которые могут быть стандартизированы;

−          проводить обсуждение оценки работы вместе с лицом, подвергнутым оценке;

−          требовать, чтобы начальник работника, проводившего оценку, проверил результаты оценки;

−          проверить оценочные листы на предмет того, чтобы работники оценивались не своими начальниками;

−          проверять, чтобы оценка работы проводилась своевременно;

−          вести персональные дела работников, содержащие документацию, связанную с оценкой их работы;

б)  периодически консультировать работников  как  в  отношении их успехов, так и в отношении возможностей

их служебного роста, в том числе:

—  периодически проводить совместно с работниками

оценку их работы, включая оценку их успехов, результатов  деятельности,  будущих  целей  аудиторской  организации  (индивидуального  аудитора)  и

каждого работника, возможности служебного роста;

—  периодически  оценивать  руководителей  аудиторской организации на основе оценки, данной вышестоящими или равными по служебному положению

работниками, и консультировать их на предмет наличия у них квалификации, необходимой для выполнения соответствующих обязанностей;

—  периодически пересматривать систему оценки работы и проводить последующие консультации с целью удостовериться в том, что:

•           процедуры оценки работы и ведения документации осуществляются своевременно;

 

43

 

 

•           требования,  установленные  для  продвижения по службе, соблюдаются;

•           решения, принимаемые в отношении работников,

соответствуют результатам оценки их работы;

•           работа более высокого качества получает соответствующее признание.

9. Назначить лиц, ответственных за принятие решений

о повышении работников в должности, для чего:

а)   возложить  на   назначенных  лиц  ответственность  за

принятие  решений  о  повышении  в  должности  или

приостановке  повышения,  за  проведение  собеседований по оценке работы с лицами, рекомендованными к

повышению в должности, за документальное оформление результатов собеседования и ведение надлежащей документации;

б)  проводить  при  принятии  решений  о  повышении  в

должности оценку получаемых данных, уделяя надлежащее внимание качеству выполняемой работы;

в)   периодически изучать  опыт  продвижения по  службе

работников с целью удостовериться в том, что работникам,  соответствующим  установленным  критериям,

поручается выполнение более ответственной работы.

 

Страница: | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 | 19 | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 |