Принципы

Принципы

Персонал аудиторской организации (индивидуального аудитора) должен состоять из работников, знающих требования законодательства Российской Федерации, а при необходимости и других государств, и придерживающихся их, а также обладающих профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения ими своих обязанностей с должной тщательностью. Необходимо в соответствии с требованиями Федерального закона «Об аудиторской деятельности»

35

обеспечить наличие в штате аудиторской организации определенного минимального количества работников, имеющих квалификационные аттестаты аудитора.

Конкретные процедуры

1. Реализовывать программу, разработанную аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) для привлечения квалифицированных работников, путем планирования потребностей в работниках, определения целей найма на работу и установления квалификационных характеристик для лиц, занимающихся подбором кадров, для чего:

а) определять потребность в работниках всех уровней, устанавливать количественные показатели для найма исходя из состава текущих аудируемых лиц и лиц, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги, ожидаемого развития аудиторской организации и увольнения работников;

б) разработать программу найма работников, которая предусматривает:

− установление направлений поиска потенциальных работников;

− методы установления контактов с потенциальными работниками;

− методы привлечения потенциальных работников и ознакомления их с деятельностью аудиторской организации (индивидуального аудитора);

− методы оценки и отбора потенциальных работников с целью направления им предложений о найме на работу;

в) информировать лиц, занимающихся вопросами найма,

о потребностях в работниках и целях найма;

г) возложить на уполномоченных лиц ответственность за

решение кадровых вопросов;

д) проводить анализ эффективности реализации программы найма на работу, в том числе:

36

− проводить периодически проверку выполнения программы найма для определения того, соблюдаются ли цели и методы найма квалифицированных работников;

− проверять периодически результаты найма с целью определения того, удовлетворяется ли потребность в работниках.

2. Установить квалификационные требования и разработать методические рекомендации для оценки потенциальных работников всех уровней, для чего:

а) определить качества, которыми должен обладать работник (интеллект, порядочность, честность и профессиональные способности);

б) определить профессиональные достижения и опыт,

необходимые как для начинающих, так и для опытных

работников (образование, служебный и профессиональный рост, опыт работы);

в) разработать методические рекомендации по найму работников в следующих ситуациях:

− прием на работу лиц, состоящих в родственных отношениях с работниками аудиторской организации (индивидуального аудитора) или аудируемыми лицами;

− повторный прием на работу лиц, ранее работавших в этой же аудиторской организации (у индивидуального аудитора);

− прием на работу работников аудируемого лица;

− прием на работу лиц, у которых возникает риск нарушения

− принципа независимости в отношении аудируемых лиц;

г) собрать биографические данные и документы, подтверждающие квалификацию лиц, принимаемых на работу, в том числе:

− получить анкетные сведения;

− принять заявление о приеме на работу;

37

− провести собеседование;

− получить сведения об образовании;

− принять к сведению личные отзывы о заявителе;

− изучить рекомендательные письма от прежних работодателей;

д) определить квалификацию принятых работников, в том

числе нанятых не по обычным каналам найма (например, поступление на работу в качестве руководящего

сотрудника среднего звена или в результате приобретения или слияния организаций), для того, чтобы оценить, отвечают ли они требованиям аудиторской организации (индивидуального аудитора).

3. Ознакомить лиц, подавших заявление о приеме на

работу, и принятых работников с целями и процедурами,

применяемыми аудиторской организацией (индивидуальным

аудитором), имеющими к ним отношение, для чего:

а) использовать брошюры или другие способы распространения информации;

б) составить справочник, в котором излагаются цели и

методы работы, для распространения среди работников;

в) проводить ознакомительные мероприятия для принятых работников.

4. Подготовить методические рекомендации и требования по непрерывному профессиональному образованию и

довести их до сведения работников, для чего:

а) возложить ответственность за профессиональный рост

работников на лицо или группу лиц, имеющих соответствующие полномочия;

б) обеспечить проверку квалифицированными специалистами разработанных аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) методических рекомендаций (учебных программ);

в) предоставить принятым работникам для ознакомления

сведения о деятельности аудиторской организации

(индивидуального аудитора), в том числе:

38

− подготовить для принятых работников информационные материалы об их профессиональных обязанностях и правах;

− назначить работника, ответственного за проведение собраний, на которых разъяснялись бы профессиональные обязанности и цели деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора);

г) определить требования по непрерывному профессиональному обучению работников, в том числе:

− рассмотреть требования законодательства Российской Федерации, федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и профессиональных аудиторских объединений при установлении требований аудиторской организации (индивидуального аудитора);

− поощрять участие работников во внешних программах непрерывного профессионального обучения, включая курсы самостоятельного обучения;

− поощрять участие работников в деятельности аккредитованных профессиональных аудиторских объединений, рассмотреть вопрос о полной или частичной оплате аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) соответствующих членских взносов и расходов;

− поощрять привлечение персонала к работе в аудиторских профессиональных советах и комиссиях, подготовке публикаций и участию в других профессиональных мероприятиях;

д) проводить анализ программ непрерывного профессионального обучения и повышения квалификации работников и вести соответствующие записи, в том числе:

− периодически проверять документы по учету участия работников в указанных программах, чтобы определить соответствие такого участия требованиям аудиторской организации (индивидуального аудитора);

39

− периодически проверять отчеты об оценке и другие документы по учету участия, подготовленные в связи с программами непрерывного профессионального обучения и повышения квалификации, с тем чтобы определить, насколько эффективно выполняются программы и способствуют ли они осуществлению задач аудиторской организации (индивидуального аудитора);

− при необходимости рассмотреть вопрос о подготовке новой программы, пересмотре или прекращении реализации неэффективных программ.

5. Предоставлять работникам информацию о новшествах и изменениях профессиональных регламентирующих документов и материалов, в которых изложены цели и процедуры, применяемые аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), а также поощрять работников к самостоятельному повышению квалификации, для чего:

а) обеспечивать работников профессиональной литературой, информирующей о новшествах в области профессиональных регламентирующих документов, в том числе:

− материалами общего характера, например нормативными актами по вопросам бухгалтерского учета и аудита и другим направлениям;

− справочниками, содержащими информацию о целях и процедурах, применяемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), при этом справочники следует периодически обновлять в соответствии с последними нововведениями и меняющимися условиями;

б) разработать или приобрести материалы для учебных программ, реализуемых аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), а также произвести отбор преподавателей, в том числе:

− сформулировать цели учебных программ и требования к уровню образования и (или) опыту работы для участия в этих программах;

40

− обеспечить привлечение преподавателей с квалификацией, соответствующей как содержанию учебных программ, так и методике преподавания;

− предоставить участникам учебных программ возможность оценить содержание программ и преподавателей;

− предоставить преподавателям возможность оценить содержание учебных программ и уровень их участников;

− обновлять по мере необходимости учебные программы с учетом последних достижений, меняющихся условий и отчетов об оценке программ;

− обеспечить создание библиотеки или других информационных средств, содержащих необходимые нормативные акты и другие материалы по профессиональным вопросам.

6. По мере необходимости реализовать учебные программы, обеспечивающие потребность аудиторской организации (индивидуального аудитора) в работниках, обладающих специальными знаниями, для чего:

а) реализовывать программы по развитию и поддержанию надлежащего уровня компетентности работников в специализированных отраслях и областях, в том числе в вопросах компьютеризированного аудита и методах статистической выборки;

б) поощрять участие работников во внешних программах обучения, встречах и конференциях с целью приобретения экспертных знаний в сфере профессиональной деятельности, а также знаний в отдельных отраслях;

в) поощрять членство и участие в общественных организациях, имеющих отношение к специализированным областям и отраслям;

г) обеспечить работников технической литературой по

специализированным областям и отраслям.

41

7. Определить квалификационные характеристики для различных уровней ответственности в аудиторской организации (у индивидуального аудитора), для чего:

а) подготовить методические рекомендации с описанием

обязанностей работников каждого уровня, ожидаемых

результатов деятельности и квалификационных характеристик, необходимых для повышения в должности,

включая:

− наименование должности и связанные с ней обязанности;

− опыт работы (который может быть выражен в виде стажа), необходимый для продвижения на следующий уровень;

б) определить критерии, которые будут приниматься во внимание при оценке результатов индивидуальной работы и профессионального уровня, в том числе:

− знания в профессиональной сфере;

− способность осуществлять анализ и выносить профессиональные субъективные суждения;

− навыки общения;

− способности лидерства и преподавательские способности;

− установление взаимоотношений с аудируемыми лицами и лицами, которым оказываются сопутствующие аудиту услуги;

− личное отношение к работе и профессиональная манера поведения (характер, интеллект, мотивация и наличие стремления к профессиональному росту);

− аудиторская квалификация, необходимая для повышения до уровня, позволяющего выполнять контрольные функции;

в) использовать справочник и другие информационные средства с целью доведения до сведения работников информации о процедурах повышения в должности.

8. Оценивать работу работников и доводить до их сведения результаты оценки, для чего:

а) собирать информацию о работе работников и проводить ее оценку, в том числе:

42

− определить ответственных за проведение оценки, а также требования по каждому уровню с указанием ответственных за подготовку оценочных листов и срока их подготовки;

− информировать работников о задачах оценки их работы;

− применять для оценки работы оценочные листы,

которые могут быть стандартизированы;

− проводить обсуждение оценки работы вместе с лицом, подвергнутым оценке;

− требовать, чтобы начальник работника, проводившего оценку, проверил результаты оценки;

− проверить оценочные листы на предмет того, чтобы работники оценивались не своими начальниками;

− проверять, чтобы оценка работы проводилась своевременно;

− вести персональные дела работников, содержащие документацию, связанную с оценкой их работы;

б) периодически консультировать работников как в отношении их успехов, так и в отношении возможностей

их служебного роста, в том числе:

— периодически проводить совместно с работниками

оценку их работы, включая оценку их успехов, результатов деятельности, будущих целей аудиторской организации (индивидуального аудитора) и

каждого работника, возможности служебного роста;

— периодически оценивать руководителей аудиторской организации на основе оценки, данной вышестоящими или равными по служебному положению

работниками, и консультировать их на предмет наличия у них квалификации, необходимой для выполнения соответствующих обязанностей;

— периодически пересматривать систему оценки работы и проводить последующие консультации с целью удостовериться в том, что:

• процедуры оценки работы и ведения документации осуществляются своевременно;

43

• требования, установленные для продвижения по службе, соблюдаются;

• решения, принимаемые в отношении работников,

соответствуют результатам оценки их работы;

• работа более высокого качества получает соответствующее признание.

9. Назначить лиц, ответственных за принятие решений

о повышении работников в должности, для чего:

а) возложить на назначенных лиц ответственность за

принятие решений о повышении в должности или

приостановке повышения, за проведение собеседований по оценке работы с лицами, рекомендованными к

повышению в должности, за документальное оформление результатов собеседования и ведение надлежащей документации;

б) проводить при принятии решений о повышении в

должности оценку получаемых данных, уделяя надлежащее внимание качеству выполняемой работы;

в) периодически изучать опыт продвижения по службе

работников с целью удостовериться в том, что работникам, соответствующим установленным критериям,

поручается выполнение более ответственной работы.