2.2. аттестация аудиторов и условия допуска к аудиторской деятельности

2.2. аттестация аудиторов и условия допуска к аудиторской деятельности

Для обеспечения профессионального выполнения аудиторами своих обязанностей в Российской Федерации проводится аттестация на право осуществления аудиторской деятельности. Ее проходят все физические лица, желающие заниматься аудиторской деятельностью самостоятельно или в составе аудиторской фирмы. Аттестации пред 

41

шествует профессиональное обучение в учебно-методических центрах, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти. Аттестация проводится в форме квалификационного экзамена. К ней допускаются лица, имеющие высшее экономическое или юридическое образование, полученное в учебных заведениях, имеющих государственную аккредитацию; стаж работы не менее трех лет; оплатившие сбор за проведение аттестации. По итогам положительной аттестации выдается бессрочный квалификационный аттестат аудитора единого образца, который может быть аннулирован на основании ст. 16

Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности » (табл . 2.1).

Мотивированное решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается уполномоченным органом исполнительной власти. В настоящее время эти функции выполняет Минфин России.

В соответствии с изменениями, внесенными в Федеральный закон от 08.08.2001 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» с 01.01.2006 г. в отношении аудиторской деятельности отменяется требование о лицензировании. Предполагается ведение единого реестра аудиторов и аудиторских организаций. Для включения в реестр необходимым требованием является обязательное членство в саморегулируемом аккредитованном объединении и периодическое прохождение внешнего контроля качества. Аккредитованное профессиональное объединение будет осуществлять проверку соблюдения претендентами профессиональных требований для включения их в реестр. В настоящее время обсуждается проект закона о внесении изменений в действующее законодательство в области аудита.

Таблица 2.1

Случаи аннулирования квалификационного аттестата аудитора

Причина аннулирования квалификационного аттестата аудитора

Срок, в течение которого претендент не допускается к сдаче экзамена

Получение квалификационного аттестата В течение трех лет со дня принятия решеаудитора с использованием подложных ния об аннулировании квалификационмодокументов го аттестата аудитора

Вступление в законную силу приговора суда, предусматривающего наказание

в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определенного срока

Несоблюдение требований конфиденциальности и независимости

В течение срока, предусмотренного вступившим в законную силу приговором суда

В течение трех лет со дня принятия решения об аннулировании квалификационного аттестата аудитора

42

Причина аннулирования квалификационного аттестата аудитора

Продолжение

Срок, в течение которого претендент не допускается к сдаче экзамена

Систематическое нарушение аудитором То же при проведении аудита требований, установленных законодательством Российской Федерации или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности

Подписание аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки

Отсутствие аудиторской деятельности

в течение двух календарных лет подряд

Нарушение требования о прохождении обучения по программам ежегодного повышения квалификации

То же

Срок в Федеральном законе от 07.08.2001

№ 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» не оговаривается

То же

• Аннотировано по Федеральному закону от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» [7].

Лицензирование аудиторской деятельности проводится для обеспечения контроля государства за соблюдением требований законодательства Российской Федерации, предъявляемых к аудиторской деятельности.

Для получения лицензии необходимо:

а) индивидуальному аудитору — наличие квалификационного аттестата, государственной регистрации в качестве частного предпринимателя;

б) аудиторской организации — соблюдение требований ст. 4 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Не менее 50\% кадрового состава аудиторской организации должны составлять граждане Российской Федерации, постоянно проживающие в Российской Федерации; не менее 75\% кадрового состава — граждане Российской Федерации, постоянно проживающие в Российской Федерации, если руководителем является иностранный гражданин. В штате организации должно быть не менее пяти аттестованных аудиторов, данное положение действует с 09.09.2003, до указанной даты достаточно было не менее двух аттестованных аудиторов. Аудиторской организации запрещается иметь форму открытого акционерного общества.

Индивидуальный аудитор, аудиторская организация для получения лицензии должны оплатить лицензионный сбор за рассмотрение заявления — 300 р., а также за выдачу лицензии — 1000 р.

43

Лицензирующим органом является уполномоченный федеральный орган исполнительной власти. Срок действия лицензии составляет пять лет и может продлеваться неограниченное число раз при соблюдении лицензионных требований.

В постановлении Правительства РФ от 29.03.2002 № 190 «О лицензировании аудиторской деятельности» [16] определены лицензионные требования для аудиторов, аудиторских организаций:

• наличие соответствующих типов квалификационных аттестатов;

• необходимое число аттестованных аудиторов;

• осуществление предпринимательской деятельности только в виде проведения аудита, сопутствующих услуг в соответствии с нормативными актами, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, регулирующими аудит;

• соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых проверок, обеспечение возможности проведения внешних проверок качества;

• обеспечение аудиторской тайны, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ

«Об аудиторской деятельности» определен перечень обстоятельств, когда лицензии могут быть аннулированы (табл. 2.2).

Перечень обстоятельств аннулирования лицензии на аудиторскую деятельность*

Таблица 2.2

Обстоятельство Основание

для аннулирования

Выдача заведомо ложного аудиторского заключения (призна Пункт 2 ст. 11 ется в судебном порядке)

Уклонение от проведения внешней проверки качества работы Пункт 3 ст. 14 и непредоставление проверяющим всей необходимой документации, информации

Систематическое нарушение требований нормативных актов, Пункт 4 ст. 14 федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности

* Аннотировано по Федеральному закону от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» [7].

При аннулировании лицензии на осуществление аудиторской деятельности лицо подлежит исключению из аккредитованного профессионального аудиторского объединения без права вступления (в это же объединение либо другое) на срок, установленный уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, но не более трех лет со дня аннулирования лицензии.

44