5. оборотные ведомости
5. оборотные ведомости
По окончании месяца у бухгалтера нет уверенности, что в течение месяца он не совершил ни одной технической ошибки, делая записи на счетах аналитического и синтетического учета. Именно с помощью оборотных ведомостей можно установить, что ошибки либо есть, либо отсутствуют.
5.1. Оборотные ведомости аналитического учета
Лучше начать с проверки записей на аналитических счетах. Как известно, текущий синтетический и аналитический учет ведут параллельно. Возьмем в качестве примера операцию: «На склад от завода ЦВЕТМЕТ поступила медь на сумму в 900 р.» . Операция всем знакома: нужно сделать запись на синтетическом счете 10 (по дебету) и на синтетическом счете 60 (по кредиту), в обоих случаях указать одинаковую сумму – 900 р. Одновременно надо сделать записи в картотеках аналитического учета. То есть в картотеке
«Материалы», а именно – в карточке «Медь», сделать запись, что поступила медь; и в картотеке «Поставщики», а именно – в карточке ЦВЕТМЕТ, сделать запись, что долг нашей фирмы заводу ЦВЕТМЕТ возрос. Разумеется, и в картотеках аналитического учета проставляют ту же сумму 900 р. Таким образом, если синтетический счет 10 «Материалы»
несет информацию о наличии (сальдо) и оборотах (сколько поступило, сколько выбыло) материалов вместе взятых, то картотека обеспечивает сведениями по каждому виду материалов в отдельности.
Понятно, что сумма сальдо всех карточек картотеки «Материалы» равна сумме сальдо счета 10; сумма прихода всех карточек этой картотеки равна ДО счета 10, а сумма расхода по всем карточкам равна КО счета 10.
По окончании месяца, пользуясь картотекой, составляем оборотную ведомость аналитического учета к счету 10. Она имеет следующую форму (содержание вымышленное).
Оборотная ведомость
по данным аналитического учета к счету 10 "Материалы"
за февраль 2003г. (в руб.)
№ п/п | Наименование материала | Остаток на 1.02 | Обороты | Остаток на 1.03 | |
приход | расход | ||||
01 02 03 04 | Алюминий Медь Свинец Сталь | 1200 950 1400 5620 | 1200 300 800 12600 | 900 600 1200 12900 | 1500 650 1000 5320 |
Всего | 9170 | 14900 | 15600 | 8470 |
То, что итоговая строка сбалансирована, доставляет мало удовлетворения. Главное
– в сверке итоговых данных с ДО, КО и КС счета 10. Нет совпадения – надо искать ошибку и устранить ее. При совпадении мы гарантированы от многих ошибок (но если поступила медь, а запись сделана в карточке «свинец», оборотка не укажет факт ошибки).
Такой же может быть оборотка по аналитическому учету к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», к счету 01 «Основные средства» и вообще к каждому синтетическому счету, в развитие которого ведут аналитический учет.
Обсуждение Основы теории бухгалтерского учета
Комментарии, рецензии и отзывы