Наступила пора заключительных учетных процедур

Наступила пора заключительных учетных процедур

Содержание этих процедур (их 8) автор уже записал в РЖ.

Цель первых трех процедур — собрать все производственные затраты на одном счете. Без этого нам не узнать ФПрС наборов ножей.

Прежде всего надо затраты РМЦ присоединить к общепроизводственным расходам (ОПР), так как выполненные этим цехом работы заключались в ремонте оборудования основного цеха.

Задание 51. Присоедините затраты вспомогательного производства к ОПР( процедура 80).

Помощь. Здесь несколько этапов.

1. Просуммировать записи по Дту сч. 23 и проставить итог. Это и есть дебетовый оборот (ДО) счета 23.

2. Найденную сумму записать в РЖ (по выполняемой процедуре).

3. Там же указать проводку Дт25-Кт23.

4. Выполнить эту проводку, т.е. сумму, равную затратам вспомогательного производства, записать на счетах 25 и 23.

В результате обороты 23 уравняются; начального сальдо (НС) у него не было: значит, нет и конечного сальдо (КС). В таком случае принято говорить, что счет закрыт.

До сих пор на счете 20 «Основное производство» мы собрали только технологические затраты, т.е. те, которые непосредственно связаны с изготовлением ножей. Пора присоединить к технологическим затратам ОПР.

Задание 52. Присоедините ОПР к технологическим затратам (процедура 81).

Помощь. Порядок действия тот же, что и согласно предыдущей процедуре. Счет

25-й окажется закрытым, а все, что на нем собрано, перекочует на 20-й счет.

И вот заключительная (82-я) процедура суммирования производственных затрат (П3): к тем затратам, что уже собраны на сч. 20 (технологические и ОПР), осталось присоединить общехозяйственные расходы (ОХР).

Задание 53. Присоедините ОХР к сумме технологических затрат и ОПР.

Помощь. Аналогом является процедура 81. Проводка Дт20-Кт26. Теперь закрыт и

сч. 26.

Проведенное Вами обобщение ПЗ позволяет приступить к расчету (калькуляции)

ФПрС, т.е. к процедуре 83.

Задание 54. Составьте расчет ФПрС товарной (т.е. выпущенной) продукции.

Помощь. Форма расчета на с.112. Необходимые сведения о себестоимости незавершенного производства на 1 сентября и размере ПЗ за сентябрь содержатся на сч. 20.

Себестоимость незавершенного производства на 1 октября составляет, согласно акту его инвентаризации, 33800 руб. (инвентаризация проведена без Вашего участия).

Количество наборов ножей, выпущенных в сентябре, возьмите из ведомости выпуска продукции.

ТЕПЕРЬ ИЗВЕСТЕН ОЧЕНЬ ВАЖНЫЙ ПОКАЗАТЕЛЬ — ФПрС НАБОРА НОЖЕЙ

Задание 55. Оформите в РЖ проводку № 83 и сразу же сделайте записи в ГК согласно этой проводке.

Помощь. Только теперь, когда известна ФПрС набора, можно сделать проводку о выпуске готовой продукции из производства и сдаче ее на склад.

Наборов ножей на складе готовой продукции стало больше (Дт43), а объем незавершенного производства уменьшился (Кт20).

Задание 56. Оформите в РЖ проводку № 84 и сразу же сделайте записи в ГК согласно этой проводке.

Помощь. Операция отгрузки готовой продукции имеет два следствия: готовой продукции, находящейся в отгрузке, стало больше (Дт45 «Товары отгруженные»), а наборов ножей на складе готовой продукции стало меньше (Кт43). Объем отгрузки за сентябрь (в шт.) см. в Ведомости отгрузки и реализации продукции. ФПрС набора известна. Значит, легко найти сумму проводки. (Не трогайте августовскую отгрузку!).

Задание 57. Оформите в РЖ проводку № 85 и сразу же сделайте записи в ГК согласно этой проводке.

Помощь. Неоднократно в течение сентября покупатель платил за поставленные ему ножи. (Вспомните опер. 15 и последующие операции оплаты фирмой УЮТ нашей продукции). Операцию реализации мы каждый раз отражали проводкой Дт51-Кт90, используя договорную цену, которая составляет 65 руб. за набор. Сейчас надо все четыре сентябрьские операции реализации отразить одной проводкой по ФПрС: Дт90-Кт45.

Какова сумма проводки, т.е. ФПрС продукции, реализованной в сентябре? Для получения ответа надо обработать табл. 5 (с.109). Последний ее итог и есть искомое; он сообщает о ФПрС всех четырех реализованных партий (Внимание: в той из них, что отгружена в августе, ФПрС иная).

Задание 58. Выполните учетную процедуру 86.

Помощь. Согласно решению бухгалтерии всю сумму коммерческих расходов на продажу следует присоединить к ФПрС реализованной продукции. Т.е. нужна проводка. Дт90-Кт44. Оформив эту проводку в РЖ, сделайте ее в ГК, Теперь на Дте сч. 90 фигурирует фактическая ПОЛНАЯ себестоимость реализованной продукции (ФПС).

И, наконец, процедура 87.

Задание 59. Составьте расчет финансового результата реализации продукции,

оформите в РЖ 87-ю проводку и сделайте ее в ГК.

Помощь. Форма расчета приведена на с. 110. При составлении расчета пользуйтесь счетом 90: теперь, Вашими стараниями, он содержит все необходимые сведения. Здесь нужна проводка Дт90-Кт99. Она выполняется на сумму, равную разнице оборотов счета 90. Сумму записывают на «слабой» (там, где меньше) стороне счета 90. Тем самым проводка закрывает сч. 90 и заносит финансовый результат туда, где ему надлежит быть

— на сч. 99 «Прибыли и убытки».

ОФОРМЛЕНИЕ СЕНТЯБРЬСКИХ ПРОВОДОК В РЖ

И РАЗНОСКА ИХ ПО СЧЕТАМ ГК ВАМИ ЗАКОНЧЕНЫ.

Календарь: сегодня 7 октября.

При записях в ГК могли возникнуть ошибки. Поэтому приступаем к проверочным процедурам. Начнем с подсчета итоговых сумм всех проводок, оформленных в РЖ.

Задание 60. Запишите в РЖ итог проводок по 79 хозяйственным операциям, а затем добавьте к нему суммы проводок, составленных при выполнении заключительных учетных процедур, и запишите общий итог в самом конце журнала.

Помощь. Обратите внимание, что суммы сложных проводок записаны в РЖ дважды (по опер. 79 — трижды); в итог включите их одни раз. Записав в РЖ общий итог, скрепите его своей подписью.

Задание 61. Найдите и проставьте в ГК обороты за сентябрь по каждом счету.

На каждом из счетов сразу же вслед за самой нижней записью проведите горизонтальную итоговую черту, пересекающую обе части счета. Под чертой в дебете и кредите запишите ИТОГИ сентябрьских записей; это и есть ДО и КО. В них не должно входить НС (см. счет-образец). Если на счете не было записей, вместо оборота проставьте прочерк. На всех счетах последней страницы ГК оборотов не было.

Задание 62. Начните составление оборотной ведомости.

Помощь. Запишите в бланк (с. 111) коды и названия счетов ГК, расположив их в порядке возрастания кодов. (Авторы это уже выполнили). Счета, в которых нет ни сальдо, ни оборотов, не трогайте. Перепишите из ГК сальдо на 1 сентября и обороты за сентябрь. Подсчитайте и запишите в итоговой строке оборотки итоги заполненных Вами четырех цифровых граф.

Задание 63. Используйте оборотку для контроля записей на счетах.

Помощь. Проверьте, равны ли друг другу итоги первой пары цифровых граф. Если нет, найдите и устраните ошибку. То же по поводу второй пары цифровых граф.

Итог дебетовых оборотов (как и итог КО) должен быть равен итогу РЖ. Если равенства нет, найдите и устраните ошибку.

Подсказка: итог по 79 операциям (с. 103) 848620,4 руб., итог по 8 процедурам

(с. 104) 609795,8 руб.

Теперь записи на счетах нужно использовать для определения сальдо на 1 октября (КС). Задание 64. Подсчитайте и запишите на каждом из счетов ГК сальдо на 1 октября. Помощь. Записывают КС в очередной строке, т.е. после оборотов (см. счетобразец).

Задание 65. Закончите составление оборотной ведомости.

Помощь. Перепишите КС из ГК в оборотку. Подсчитайте и запишите в оборотке итоги третьей пары числовых граф. Если у них равенства нет, найдите и устраните ошибку.