Учет подотчетных сумм
Учет подотчетных сумм
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на синтетическом активно-пассивном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Подотчетные суммы для контроля за их расходованием учитываются в разрезе каждого работника предприятия в ведомости и журнале-ордере по счету 71. Основанием для заполнения этих документов являются расходные и приходные кассовые ордера при выдаче средств в подотчет и возврате их в кассу, а также авансовый отчет при списании израсходованных сумм.
При этом по дебету счета 71 фиксируются полученные в подотчет или в счет компенсации произведенных расходов денежные средства обычно в корреспонденции со счетом 50 "Касса" (в этом случае возникает задолженность работника перед предприятием или погашается задолженность предприятия ему), по кредиту же -направление их расходования в корреспонденции с соответствующими счетами (при этом возникает задолженность работнику или погашается его задолженность перед предприятием).
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда удержания не могут быть произведены).
Кроме того, необходимо помнить о включении в облагаемый налогом доход работника суммы превышения выплачиваемых суточных, средств за пользование личным автотранспортом сверх установленной законодательством компенсации. При этом налог на доходы начисляется пр дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Что касается списания из под отчета работника суммы превышения против установленных норм, то они на основании главы 25 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения не учитываются, поэтому в налоговом учете отражаются отдельно.
На всех первичных документах бухгалтером предварительно должна быть проставлена соответствующая корреспонденция счетов.
При этом следует помнить, что суммы расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая затраты за пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходы по найму жилого помещения, возмещаемые по установленным нормам, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость. При этом суммы НДС, оплаченные при возмещении таких расходов отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
При получении от подотчетных лиц согласно сопутствующим документам материалов, товаров, нематериальных активов соответствующие им суммы НДС, выделенные в расчетных документах, фиксируются по счету 19, соответствующим субсчетам.
Они списываются при фактической оплате при условии их отнесения на издержки производства и обращения в дальнейшем на расчеты с бюджетом по данному налогу (в дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "По НДС").
На примере операций с подотчетными суммами, зафиксированными в таблице 34, заполняется таблица 35.
Журнал-ордер по кредиту счета 71
С кредита 71 в дебет счетов | Итого по кредиту 71 | Сальдо конечное | ||||||||||
Докум. | 20 | 10 | 19 | Докум. | 50 | Др. | ||||||
Дата | № | Дата | д | К | ||||||||
// | /5 in | /уо | 420 | /06 | /3 | /5.03 | /04 | 800 | — | |||
/г | /6.03 | 496 | з ,-:> | 53 | 864 | -■ | -- | |||||
0 | /450 | |||||||||||
666 | 735 | /59 | /04 | /664 | /450 |
Ск = С(н) + Об(д) Об(к) 1450 = 0 + 3114 1664
Глава 5.
Обсуждение Самоучитель по бухгалтерскому учету
Комментарии, рецензии и отзывы